Бухгалтерский учет (стр. 2 )

ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Каждый хозяйствующий субъект независимо от организационно-правовой формы собственности, сферы и масштабов деятельности, а также иных экономических аспектов обязан составлять и представлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период на определенную отчетную дату.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по унифицированным формам.

Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность: первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и финансовый год. Таким образом, отчетность подразделяется на промежуточную и годовую. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом в течение года за все отчетные периоды, кроме года в целом. Соответственно годовая бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом в целом за календарный год.

Отметим, что первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по
31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

Отчетной датой считается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Состав бухгалтерской финансовой отчетности для коммерческих организаций установлен ФЗ «О бухгалтерском учете» [1] и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [4]. Образцы форм бухгалтерской отчетности рекомендованы приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации» [5].

Таким образом, в состав бухгалтерской финансовой отчетности входят следующие формы:

– форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

– форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма № 3 «Отчет об изменении капитала»;

– форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

– форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– пояснительная записка;

– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности (при обязательном аудите).

Задание 6.1. ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующим законодательством (табл. 6.1).

Отразить в учете бухгалтерские записи за первый квартал 20__ г. и определить финансовый результат организации
(табл. 6.2). В процессе выполнения задачи:

1) открыть счета бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.20__ г. и определить сальдо начальное;

2) записать на счетах хозяйственные операции за первый квартал 20__ г.;

3) подсчитать обороты и вывести сальдо конечное;

4) составить шахматную и сальдово-оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

5) по данным бухгалтерских счетов, шахматной и сальдово-оборот­ной ведомости составить формы бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 20__ г.

Решение произвести в форме таблицы, приведенной в приложении.

Таблица 6.1

Бухгалтерский баланс на 01.01.20__ г., руб.

№ п/п	Активные счета	Сумма, руб.	№ п/п	Пассивные счета	Сумма, руб.
1	01 Основные средства		1	80 Уставный капитал
2	10 Материалы	94 620	2	99 Прибыли и убытки
3	50 Касса	1000	3	70 Расчеты с персоналом по оплате труда	19 440
4	51 Расчетные счета		4	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
5	71 Расчеты с подотчетными лицами	600	5	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Кт)	910
6	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Дт)	4500	6	69 Расчеты по соц. страхованию	1270
Валюта баланса	?	Валюта баланса	?

Таблица 6.2

Хозяйственные операции за первый квартал 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Сумма, руб.
1	Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение задолженности поставщику	Платежное поручение, выписка из р/счета	70 000
2	Получено с расчетного счета по чеку в кассу на командировку	Денежный чек, ПКО, выписка из р/счета	6000
3	Выдан аванс из кассы под отчет специалисту на служебную командировку	РКО	6000
4	Получен и зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит	Решение банка, выписка из р/счета
5	Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение кредиторской задолженности	Платежное поручение, выписка из р/счета	910
6	Получены с расчетного счета по чеку и оприходованы в кассу предприятия наличные деньги для выдачи заработной платы	Денежный чек, ПКО, выписка из р/счета	19 440
7	Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению	Платежное поручение, выписка из р/счета	1270
8	Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим за вторую половину месяца	РКО, платежные ведомости	19 440
9	Поступило наличными в кассу предприятия от разных дебиторов по договорам	ПКО	4000
10	Поступило на расчетный счет предприятия от разных дебиторов в погашение задолженности по договорам	Выписка банка из р/счета	4100
11	Отражено поступление материалов от поставщиков и оприходование их на складе предприятия Начислена сумма НДС (18 %)	Приходный материальный ордер, с/фактура	8350 ?

Продолжение табл. 6.2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Сумма, руб.
12	Оплачены счета поставщиков за материалы	Платежное поручение, выписка из р/счета	?
13	Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение задолженности поставщикам	Платежное поручение, выписка из р/счета	30 000
14	Начислены проценты за пользование кредитом по договору	Кредитный договор, график погашения ссудной задолженности	2000
15	С расчетного счета возвращен кредит банку в полном объеме (с учетом процентов)	Платежное поручение, выписка из р/счета, кредитный договор, график погашения ссудной задолженности	?
16	Начислена заработная плата: – рабочим; – служащим	Расчетная ведомость, лицевые счета сотрудников, штатное расписание	50 000 50 000
Удержана сумма НДФЛ с заработной платы работников организации (13 % от ФОТ)	Расчетная ведомость, лицевые счета сотрудников, налоговые регистры	?
17	Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы	Денежный чек, ПКО, выписка из р/счета	?
18	Выдана заработная плата из кассы	РКО, платежные ведомости	?
19	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды (26,2 % от ФОТ): – ФСС – 2,9% – ПФР – 20,0% – ФОМС – 3,1% – проф. травматизм – 0,2%	Расчетная ведомость по заработной плате, налоговые расчеты	? ? ? ? ?

Окончание табл. 6.2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Сумма, руб.
20	Представлен авансовый отчет специалистом по возвращению из командировки	Авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов	5400
21	Произведен возврат в кассу остатка неиспользованных подотчетных сумм	ПКО, авансовый отчет	?
22	Отражена выручка от реализации продукции, включая НДС	Договор, счет, счет-фактура, накладная
Поступила выручка на расчетный счет организации (с учетом НДС)	Выписка банка из р/счета
Сформирована сумма НДС по реализации продукции	Счет, счет-факту­ра, книга продаж	30 508
23	Списаны расходы за текущий месяц (закрытие счетов 20, 26)	Бухгалтерские справки	? ?
24	Определен финансовый результат за текущий месяц: – прибыль / убыток от продаж; – сальдо прочих доходов и расходов; – прибыль / убыток текущего периода	Бухгалтерские справки, разработочные таблицы	? ? ?
25	С расчетного счета перечислены взносы в государственные внебюджетные фонды: – ФСС (включая проф. травматизм) – ПФР – ФОМС	Платежное поручение, выписка из р/счета	? ? ? ?
26	Начислен налог на прибыль (Оборот Кт 99 – Оборот Дт 99) × 20 %	Налоговые регистры (расчеты, справки)	?
27	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	Платежное поручение, выписка из р/счета	?

ПРИЛОЖЕНИЕ

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА _______ 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип хоз. операции	Примечание
Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	87 000	50	51	А ↑– А ↓	Стр. 260 А ↑ и стр. 260 А ↓, ВБ = const
…	…	…	…	…	…	…
ИТОГО	87 000	х	х	х	х

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.  О бухгалтерском учете : федер. закон : [принят Гос. Думой 21 нояб. 1996 г. ]. – М., 1996.

2.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : приказ Минфина РФ № 34н от 01.01.2001 г., в ред. приказа Минфина РФ № 34н от 01.01.2001 г. – М., 2000.

3.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций : приказ Минфина РФ № 94н от 01.01.2001 г., в ред. приказа Минфина РФ № 38н от 01.01.2001 г. – М., 2003.

4.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : приказ Минфина РФ № 43н от 01.01.2001 г. – М., 1999.

5.  О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ Минфина РФ № 67н от 01.01.2001 г. – М., 2003.

6.  Астахов, (финансовый) учет / . –
М. : МЦФЭР, 2006. – 416 с.

7.  Бухгалтерский финансовый учет : учеб. / [и др.] ; под ред. . – М. : Вузовский учеб., 2009. – 392 с.

8.  Кондраков, учет / . – М. :
ИНФРА-М, 2008. – 352 с.

9.  Куттер, бухгалтерского учета / . – М. : Финансы и статистика, 2009. – 423 с.

10.  Тумасян, учет / . – М. : Омега-Л, 2007. – 578 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................ 3

1. УЧЕТ КАПИТАЛА И ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

ОРГАНИЗАЦИИ............................................................................................ 4

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ.................................... 11

3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ............................................. 15

4. УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ............................................. 20

5. УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА) 23

6. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ОРГАНИЗАЦИИ.......................................................................................... 26

ПРИЛОЖЕНИЕ............................................................................................... 32

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК............................................................. 33

Учебное издание

Чупеева Ольга Викторовна

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Методические указания

Редактор

Технический редактор

————————————————————————————

План 2011 г. Поз. 3.11. Подписано в печать 25.07.2011.

Уч.-изд. л. 1,3. Усл. печ. л. 2,2. Зак. 248. Тираж 135 экз. Цена 86 руб.

————————————————————————————

Издательство двгупс

7.