Методическая разработка по дисциплине «Балансоведение и балансовая политика» для проведения семинарских и практических занятий, выполнения самостоятельной и индивидуальной работы студентов, обучающихся по направлению 080100.68 «Экономика» (магистерская программа «Учет, анализ и аудит») (стр. 2 )

Определить влияние образования резерва под обесценение финансовых вложений на показатели бухгалтерского баланса . Составить баланс этой организации после осуществления операции по образованию резерва.

Исходные данные. На начало года у имелись долгосрочные финансовые вложения в сумме 3693 руб. По результатам проверки наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений было выявлено обесценение имеющихся в организации ценных бумаг. Разница между учетной и расчетной стоимостью ценных бумаг составила 893 руб. На величину этой разницы был образован резерв под обесценение финансовых вложений. Данные баланса до образования резерва представлены в таблице 1.

Задание 3

Определить влияние применения различных методов начисления амортизации основных средств на показатели бухгалтерского баланса . Составить балансы этой организации при начислении амортизации линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Исходные данные. По состоянию на начало года у имелось оборудование первоначальной стоимостью 126903 руб. Нормативный срок эксплуатации – 5 лет. Годовая норма амортизации – 20 %. Предполагаемый объем выпуска продукции за 5 лет эксплуатации оборудования составляет 500000 единиц. В течение года произведено 120000 единиц продукции. Данные баланса до начисления амортизации представлены в таблице 1.

Задание 4

Определить влияние применения различных методов оценки израсходованных материально-производственных запасов на показатели бухгалтерского баланса . Определить остатки материалов на конец месяца и составить балансы этой организации при применении метода средней себестоимости и метода ФИФО.

Исходные данные. По состоянию на начало года у имелись сырье и материалы на сумму 46231 руб. Данные об остатках сырья и материалов и их поступлении в течение месяца представлены в таблицеянваря отпущено в производство 390 кг материалов.

Таблица 2

Данные об остатках и поступлении материалов в январе месяце

Содержание операции	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Остаток материалов на начало месяца	201	230	46 231
Поступило материалов за январь:
10 января	200	240	48 000
20 января	180	280	50 400
Итого поступило с остатком	581		144631

Занятие 3

Практические задания

Задание 1

На основании данных, приведенных в таблице 3, произведите расчет чистых активов и оцените финансовое положение организации.

Таблица 3

Бухгалтерский баланс

в тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	11141	9499
Незавершенное строительство	130	323	2542
Продолжение таблицы 3
Долгосрочные финансовые вложения	140	3	1
Отложенные налоговые активы	145	152	266
Итого по разделу I	190	11618	12307
II. Оборотные активы
Запасы	210	2246	8146
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	900	1696
готовая продукция и товары для перепродажи	214	163	132
расходы будущих периодов	216	1184	6318
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	299	1108
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	25042	26917
в том числе:
Покупатели и заказчики	241	23833	4850
Денежные средства	260	7267	14569
Итого по разделу II	290	34854	50741
Баланс	300	46473	63048
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	8	8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(13345)	(8524)
Итого по разделу III	490	(13337)	(8516)
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	136	177
Итого по разделу IV	590	136	177
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610		3567
Кредиторская задолженность	620	59674	58473
в том числе:
Поставщики и подрядчики	621	58480	13077
задолженность перед персоналом организации	622		2018
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1	1124
задолженность по налогам и сборам	624	1193	3884
Прочие кредиторы	625		38369
Резервы предстоящих расходов	650		9348
Итого по разделу V	690	59674	71388
Баланс	700	46473	63048

Задание 2