Методическая разработка по дисциплине «Балансоведение и балансовая политика» для проведения семинарских и практических занятий, выполнения самостоятельной и индивидуальной работы студентов, обучающихся по направлению 080100.68 «Экономика» (магистерская программа «Учет, анализ и аудит») (стр. 6 )

Вариант 6

Определить структуру группы компаний М и составить консолидированный баланс на основании положений международных стандартов финансовой отчетности.

Исходные данные. Компания М имеет 80% акций дочерней компании Д и 40% акций совместно контролируемой компании С. На 31.12.XX были подготовлены балансы компаний, представленные в таблице 12.

Таблица 12

в долларах

Показатель баланса	Компания М	Компания Д	Компания С
Активы
Инвестиции: акции в Д	800
Инвестиции: акции в С	600
Прочие внеоборотные активы	1600	800	1400
Оборотные активы	2200	3300	3250

Продолжение таблицы 12

Итого: активы	5200	4100	4650
Капитал и обязательства
Акционерный капитал (обыкновенные акции номиналом $1)	1000	400	800
Нераспределенная прибыль	4000	3400	3600
Кредиторская задолженность	200	300	250
Итого: капитал и обязательства	5200	4100	4650

Дополнительная информация: компания М приобрела акции в Д 5 лет назад, когда нераспределенная прибыль Д составляла 520 тыс. долл. Компания М приобрела пакет акций в С 2 года назад, когда нераспределенная прибыль А составляла 400 тыс. долл. Деловая репутация при приобретении компании Д полностью обесценилась. Признаков обесценения деловой репутации при приобретении компании С не было.

Вариант 7

На основании приведенных исходных данных оформить бухгалтерские записи по удовлетворению требований кредиторов и составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. В промежуточном и окончательном ликвидационном балансе требования кредиторов представить по очередности их удовлетворения.

Исходные данные. ликвидируется в соответствии с решением суда. На 31.03.XX составлен бухгалтерский баланс, представленный в таблице 13.

Таблица 13

Бухгалтерский баланс на 31.03.XX

в тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	45	Уставный капитал	55
Основные средства	479	Добавочный капитал	6
Незавершенное строительство	81	Резервный капитал	42
Итого по разделу I.	605	Нераспределенная прибыль	50
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Итого по разделу III.	153
Запасы, в том числе:	87	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Продолжение таблицы 13

сырье и материалы	24	Кредиты и займы	151
Готовая продукция	42	Итого по разделу IV	151
незавершенное производство	21	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Дебиторская задолженность	32	Кредиты и займы	110
Краткосрочные финансовые вложения	28	Кредиторская задолженность, в том числе:	358
Денежные средства	20	перед поставщиками	30
Итого по разделу II	167	по оплате труда	79
		по социальному страхованию и обеспечению	88
		по налогам и сборам	84
		прочие кредиторы	77
		Итого по разделу V	468
БАЛАНС	772	БАЛАНС	772

Дополнительная информация. В процессе ликвидации организации осуществлена продажа имущества по балансовой стоимости. Дебиторская задолженность погашена в полном размере. Накопленная амортизация по основным средствам составила 85000 руб., по нематериальным активам – 7000 руб.

Вариант 8

На основании данные, представленных в промежуточном ликвидационном балансе (таблица 14), сформируйте реестр кредиторов, конкурсную массу и составьте окончательный ликвидационный баланс.

Таблица 14

Бухгалтерский баланс на 31.03.XX

в тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	38	Уставный капитал	95
Основные средства	425	Добавочный капитал	21
Незавершенное строительство	291	Резервный капитал	544
Итого по разделу I.	754	Нераспределенная прибыль	128
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Итого по разделу III.	788
Запасы, в том числе:	316	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
сырье и материалы	75	Кредиты и займы	-
готовая продукция	122	Итого по разделу IV	-

Продолжение таблицы 14

Незавершенное производство	93	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
расходы будущих периодов	26	Кредиты и займы	68
Дебиторская задолженность	124	Кредиторская задолженность, в том числе:	479
Краткосрочные финансовые вложения	52	Перед поставщиками	215
Денежные средства	89	перед персоналом организации	94
Итого по разделу II	581	перед государственными внебюджетными фондами	65
		по налогам и сборам	86
		прочие кредиторы	19
		Итого по разделу V	547
БАЛАНС	1335	БАЛАНС	1335

Дополнительная информация. В процессе ликвидации организации осуществлена продажа имущества: нематериальных активов за 25000 руб., основных средств за 478000 руб., недостроенного здания склада за 220000 руб., сырья и материалов за 69000 руб., готовой продукции за 114000 руб., краткосрочных финансовых вложений за 54000 руб. Дебиторская задолженность погашена в полном объеме. Накопленная амортизация по основным средствам составила 112000 руб., по нематериальным активам – 14000 руб. В составе краткосрочных кредитов и займов отражается обязательства, требования которых обеспечены залогом имущества ликвидируемой организации в сумме 40000 руб.