Курсовая работа по предмету «Учет в банках и операционная деятельность» на тему: «Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами» (стр. 4 )

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» //

2.5. 

Баланс

АКБ «Рассвет»

на 2 сентября 2005г.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	Актив	Пассив
1 поряд-ка	2 поряд-ка
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ
102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204	негосударственным организациям	П
10205	физическим лицам	П		20
Итого по счету 102:
103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305	физическим лицам	П		10
Итого по счету 103:		10
105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	30
Итого по счету 105:	30
107		Фонды
10701	Резервный фонд	П		20
Итого по счету 107:		20
Итого по разделу 1:	30
1	2	3	4	5	6
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
202		Наличная валюта и платежные документы
20202	Касса кредитных организаций	А
20206	Касса обменных пунктов	А
20208	Денежные средства в банкоматах	А
Итого по счету 202:	1
Итого по разделу 2:	1
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
301		Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	10
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50
30110	Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах	А	25
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	А	40
Итого по счету 301:	75	50
302		Счета кредитных организаций по другим опрециям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	5
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	8
Итого по счету 302:	13
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ
313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75
Итого по счету 313:		75
Итого по разделу 3:	88
1	2	3	4	5	6
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
407		Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П		98
40702	Коммерческие организации	П
Итого по счету 407:
409		Средства в расчетах
40911	Транзитные счета	П		28
Итого по счету 409:		28
ДЕПОЗИТЫ
413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62
Итого по счету 413:		62
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60
Итого по счету 420:		60
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90
Итого по счету 423:
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	на срок до 30 дней	А
45204	на срок от 31 до 90 дней	А
45215	Резервы на возможные потери	П
Итого по счету 452:
Итого по разделу 4:
1	2	3	4	5	6
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606	Прочие акции	А
50612	Резервы на возможные потери	П
Итого по счету 506:
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
514		Векселя кредитных организаций
51402	со сроком погашения до 30 дней	А
51410	Резервы на возможные потери	П
Итого по счету 514:
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
521		Выпущенные депозитные сертификаты
	52102	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		1
	52103	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П		10
Итого по счету 521:		11
522		Выпущенные депозитные сертификаты
	52202	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П
Итого по счету 522:
523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		35
Итого по счету 523:		35
524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П		24
	52406	Векселя к исполнению	П
Итого по счету 524:		24
525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П		40
	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	А
Итого по счету 525:		40
Итого по разделу 5:
1	2	3	4	5	6
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
ИМУЩЕСТВО
604		Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)	А	71
Итого по счету 604:	71
606		Амортизация основных средств
60601	Амортизация основных средств	П		3
Итого по счету 606:		3
609		Нематериальные активы
60901	Нематериальные активы	А	3
Итого по счету 609:	3
Итого по разделу 6:	74	3
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
701		Доходы
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30
70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10
70107	Другие доходы	П		30
Итого по счету 701:
702		Расходы
70201	Проценты, уплаченные за привлеченные депозиты	А	25
70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1
70206	Расходы на содержание аппарата	А
70209	Другие расходы	А	1
Итого по счету 702:	56
703		Прибыль
70301	Прибыль отчетного года	П		20
Итого по счету 703:		20
1	2	3	4	5	6
705		Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года	А	9
Итого по счету 705:	9
Итого по разделу 7:	65
Итого по группе А:	1 280	1 280

Председатель Правления АКБ «Рассвет» / /

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» //

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005 г.

Финансовое состояние активов и пассивов АКБ «Рассвет» по балансу на 1 сентября 2005 г. можно охарактеризовать как не очень устойчивое. Вывод об этом сделан на основании оценки структуры активов и пассивов банка.

Разложив активы банка, наблюдается следующее:

·  недостаточное количество свободных наличных денежных средств в кассе банка, его обменных пунктах и банкоматах, а также свободных безналичных денежных средств на корреспондентских счетах в Банке России, в кредитных организациях-корреспондентах и в банках-нерезидентах в СКВ (76 000 000 руб.);

·  довольно много кредитов, предоставленных негосударственным коммерческим организациям на сроки до 30 и от 31 до 90 дней (650 000 000 руб.);

·  большое количество вложений в ценные бумаги, особенно много ценных бумаг в торговом портфеле (400 650 000 руб.).

Разложив пассивы банка, в структуре его заемных и привлеченных средств наблюдается большая сумма обязательств до востребования в составе:

·  остатков на текущих и расчетных счетах юридических лиц – негосударственных финансовых и коммерческих организаций (400 000 000 руб.);

·  привлеченных депозитов физических лиц до востребования (110 000 000 руб.);

·  средств на корреспондентских счетах ЛОРО кредитных организаций-корреспондентов (50 000 000 руб.).

Для описания образовавшейся проблемы важное значение имеет анализ ликвидности активов и пассивов банка, а именно способности банка платить по своим обязательствам. Банк считается ликвидным, если, реализовав текущие активы, он может расплатиться по текущим обязательствам. При этом срок превращения активов в деньги должен соответствовать сроку погашения обязательств. Для этого рассчитаем коэффициент мгновенной ликвидности:

Таким образом, у банка показатель мгновенной ликвидности ниже установленного норматива (15 %), что говорит о том, что у банка ограничено время, необходимое для превращения активов банка в деньги без потерь.

Проанализировав структуру размещения средств банка, напрашивается вывод о том, что она ставит под угрозу стабильность деятельности банка. Для стабилизации финансового положения банка 1 сентября 2005 года необходимо принять следующие меры:

- привлечь денежные средства различных клиентов, например, посредством

выпуска и реализации депозитных и сберегательных сертификатов;

-  реализация различных лотерейных билетиков и юбилейных монет из

драгоценных металлов либо слитков из них же;

-  получение кредитов от различных заемщиков;

-  привлечение средств клиентов в срочные депозиты, можно даже предлагать клиентам переводить их денежные средства на вкладах до востребования на срочные;

-  можно также реализовать какие либо ценные бумаги из торгового портфеля;

-  другие операции, направленные на повышение мгновенной ликвидности.

Для того чтобы улучшить сложившееся положение АКБ «Рассвет» следует отказаться от проведения следующих видов банковских операций 1 сентября 2005 года:

-  предоставление как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов различным заемщикам;

-  значительные вложения в ценные бумаги различных эмитентов;

-  не покупать по возможности какие-либо объекты имущества;

-  не вкладывать значительные суммы денежных средств в какие-либо проекты и иные сделки.

На 2 сентября 2005 года в балансе АКБ «Рассвет» произошли следующие изменения: в структуре активов банка на 200 000 руб. увеличились денежные средства и стали составлять 76 200 000 руб.; в структуре пассивов банка на 10 238 000 руб. уменьшились средства на текущих и расчетных счетах юридических лиц и стали составлять 389 762 000 руб. Следовательно, финансовое состояние банка координально не изменилось.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспе­чивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызы­вает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов от­носится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе го­воря, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертифи­каты предъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия убытков, просроченной задолженности и т. д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков.

Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистра­ции проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковски­ми вкладами, но упоминавшимися ранее облигациями.

Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.

В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк – эмитент должен иметь устойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.2001 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 01.01.2001 ).

3. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.2001 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (с изменениями и дополнениями от 01.01.2001 ).

4. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.2001 «О

бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.01 г.

«О рынке ценных бунаг».

Положение Банка России от 5 декабря 2002 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». «Бухгалтерский учет»: учебник / К. Парфенов. Москва, «Парфенов. ру», 2005 г. «Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке»: учебник / , . Москва, «Экономика», 2005 г. «Бухгалтерский учет в коммерческом банке»: учебное пособие / , . Москва, ИНФРА-М, 2006 г. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации: методическое пособие по курсу «Учет и операционная деятельность в банках» / Москва, 2004 г. Журнал «Бухгалтерия и банки», № 6, Москва, 2005 г. Конспекты лекций И. И Шох. www. *****

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Ф. Д3

БАНК

ПОРУЧЕНИЕ ВКЛАДЧИКА

«___»__________2____ г. по счету № _______

_________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении на___________________________счёт №________________

_________________________________________________________________

(получатель платежа)

в________________________________________________________________

(наименование банка получателя)

к/счет_____________________________________ БИК_____________

за________________________________________________________________

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежа______Сумма_______________________________руб. 00 коп.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

подпись вкладчика

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

БАНК

ИЗВЕЩЕНИЕ

«___»_______________2__ г. по счету № __________

__________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении на_________________________счет №___________________

__________________________________________________________________

(кому)

в_________________________________________________________________

(наименование банка)

к/счет________________________________________БИК ____________

за_________________________________________________________________

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежа______Сумма_______________________________руб. 00 коп.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

__________________________________________________________________

штамп банка __________________ __________________

подпись оператора подпись вкладчика