Билет №1 Порядок заполнения унифицированных форм первичной учетной документации по приходным и расходным кассовым операций (стр. 3 )

§  собственного производства.

Наглядно все каналы поступления можно изобразить в виде схемы

(см. схему ) .

Схема

Каналы поступления материалов

 

На поставку материалов предприятие заключает договора, своевременность поступления осуществляется ОМТС. В ОМТС ведут ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки. Бухгалтерия осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает расчетные и другие сопроводительные документы - платежное требование, товарно-транспортную накладную и др. В ОМТС по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, цен, качества и др. договорным условиям. В результате проверки на расчетном документе ставиться пометка о полном или частичном акцепте.

Проверенные платежные требования из ОМТС передаются в бухгалтерию.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков, экспедитору выдают НАРЯД и ДОВЕРЕННОСТЬ (форма М-2 и М-2а), в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению (см. приложение ). При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку. Обязательными реквизитами доверенности являются:

наименование предприятия покупателя и его банковские реквизиты; сроки доверенности; ФИО уполномоченного лица; наименование поставщика, материала; единица измерения и количество.

Доверенности регистрируются в книге учета выданных доверенностей, которая имеет вид:

Форма № М-2б

№ дов-ти	Дат выдачи	Должность и ФИО, которое выдает дов-ть	Поставщик	Наименование материальной ценности	Расписка в получении
1	2	3	4	5	6
240	12.08.99	Петрову ИС - экспедитор	Яр. завод нефт. тары	Пакеты п/эт
241	13.08.99	Иванову ИГ - грузовик		Перчатки

Выписку доверенности производит ОМТС или бухгалтерия.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает зав. Складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика (см. прил ). Обязательные реквизиты счета:

§  №, дата выписки;

§  наименование поставщика и его банковские реквизиты;

§  наименование покупателя и его банковские реквизиты;

§  наименование товара, единица измерения, количество, цена, сумма МОС;

§  подписи и печать.

Принятые кладовщиком материалы оформляются односторонними и многосторонними Приходными ордерами № М-3, № М-4 (см. прил ). Приходные ордера выписываются на фактически принятое количество материальных ценностей в день поступления в 2-х экземплярах: 1-ый сдается в бухгалтерию, где он служит основанием для учета поступления материалов, а 2-ой - остается на складе для записей в карточках складского учета материалов.

Общими реквизитами приходного ордера являются:

§  номер приходного ордера и дата выписки;

§  наименование поставщика;

§  наименование материала;

§  единица измерения;

§  количество по сопроводительным документам и фактически принятое количество.

При установлении несоответствия поступивших материалов их количеству и качеству составляется приемный акт, служащий основанием для предъявления претензий поставщику.

Например, на льнокомбинат привезли краску МС (кор), согласно счету-фактуре №26 от 22.07.99 в количестве - 956,12 кг, а фактически принято - 650 кг. Недостача составила - 306,12 кг. Составляем приемный акт, который будет служить основанием для предъявления претензий поставщику.(см. прил ).

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа может служить Товарно-транспортная накладная типовой формы 1-Т, которую составляет грузоотправитель (см. приложение ).

Подотчетные лица приобретают материалы на предприятиях торговли, рынке за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является Товарный счет или Акт, составляемый подотчетным лицом. Акт прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

На основание вышесказанного, для систематизации и более полного представления о данной информации составим схему движения расчетных документов на -Ямский льнокомбинат».

Схема

Движение расчетных документов.

 

Билет №10 Учет материалов на складе и бухгалтерский контроль за его ведением. Учет материалов на складах. Для обеспечения производственной программы соответствующими матери­альными ресурсами в крупных органи­зациях создаются специализированные

склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топ­лива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных складов в раз­личных структурных подразделениях организации могут быть кла­довые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по организации присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящих­ся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (в кладовых) любой по размеру организации мате­риальные ценности размещаются по секциям, а внутри них - по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быст­рую их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером ор­ганизации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответст­венности.

Если в штатном расписании организации отсутствует дол­жность заведующего складом, то его обязанности могут быть воз­ложены на любого работника организации с его согласия с обяза­тельным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товар­но-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик за­полняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В материальном ярлыке указывают наименование ма­териалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Сортовой учет материалов. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета мате­риалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку. Такой учет, называемый сор­тным учетом, осуществляют только в натуральном выражении.

Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них следу­ющие данные: номер склада, наименование материалов, их марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный но­мер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, где кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остат­ка материалов.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и т. п.) и лень совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведу­ющий складом обязан сообщить об этом в службу снабжения.

Ведение учета материалов допускается также в книге сортового учета, которая содержит те же реквизиты, что и карточка склад­ского учета.

В условиях компьютеризации и автоматизированного склад­ского хозяйства вместо карточек учета материалов применяют систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках учета материалов. Одна­ко в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ведо­мости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и со­стоянием материалов на складе и оперативного управления произ­водством.

Первичные документы после записи их данных в карточ­ки учета материалов передают в бухгалтерию. Лимитно-забор­ные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных службах и подразделениях (пункты, отделения) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца их поступления, расходе и остатке на конец месяца. В них наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме. Нормативный расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где производится, кроме того, и таксировка отчета.

При использовании материальных отчетов отпадает необходи­мость в составлении других документов на расход материалов. Вместе с тем упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты ма­териально ответственных лиц.

Учет материалов в бухгалтерии. Все первичные документы по движе­нию материалов со складов и подраз­делений организации поступают в бух­галтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за закон­ностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением коли­чества материалов на цену).

Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалте­рии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в кото­рые записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ве­дут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным карточек составля­ют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости ана­литического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соот­ветствующих синтетических счетах и данными карточек складско­го учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, и в конце месяца под­считанные по документам итоговые данные о поступлении и рас­ходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов.

При втором варианте трудоемкость учета значительно умень­шается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

Сальдовый метод учета материалов. Более прогрессивным является опера­тивно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдо-ном методе бухгалтерия не дублирует складского сортового учета нив огдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомо-с гих, а использует в качестве регистров аналитического учета карточ­ки учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет пра­вильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру матери­алов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков ма­териалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

После проверки и визирования работником бухгалтерии ведо­мость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

При сальдовом методе учета материалов поступившие в бух­галтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатур­ных групп материалов. По данным контрольной картотеки доку­ментов составляются отчеты по формам государственного статистического наблюдения. Кроме того, по истечении месяца картоте­ку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп в крупных организациях бывает несколько десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверя­ют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами за­писей в регистрах синтетического учета.

Сальдовый метод учета материалов является одним из наибо­лее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета.

При использовании компьютеров все необходимые регистры при сальдовом методе учета материалов (групповые оборотные ве­домости, ведомости остатков, сальдово-сличительные ведомости) составляются на машинах.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением средств вычислительной техники можно осуществлять также по­средством составления сортовых оборотных ведомостей по номен­клатурным номерам на основании поступающих первичных доку­ментов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При переносе данных из карточек складского учета в компьютер на их основе разрабатывается сортовая оборотно-сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий оста­ток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявля­ются отклонения между этими данными.

Оба изложенных варианта аналитического учета материалов с применением ЭВМ имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово-сличительных ведомостей для сверки данных бухгал­терского и складского учета непосредственно с помощью машин. При составлении только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затруд­няет поиск и обнаружение ошибок.

При составлении сортовых оборотных ведомостей на ЭВМ ослабляется контроль за ведением складского учета и ведением складского хозяйства. В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метол аналитического учета материалов, соче­тающий прогрессивность сальдового метода и меньшую трудоем­кость разработки регистров и поиска ошибок при втором варианте.

При комбинированном методе осуществляется постоянный конт­роль за складским учетом и составляются сортовые оборотные (оборотно-сличительные) ведомости. Данные о начальных остат­ках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчают поиск ошибок и расхождений.

Билет №11 Порядок инвентаризации материальных запасов, учет и оформление ее результатов. Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей (готовой продукции, товаров, производственных и прочих запасов) в порядке расположения ценностей в помещении и заносить в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.

Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются:

-  сохранность товарно-материальных ценностей;

- правильность их хранения, отпуска, состояния весового и измерительного инструмента;

-  порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация производиться путем снятия остатков по местам хранения материально ответственными лицами. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам (ф. № инв-3). Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия. Для выявления результатов может использоваться книга остатков материалов. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по тем видам товарно-материальных ценностей, по которым имеются расхождения данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета и оцениваются по фактической себестоимости.

Ценности, оказавшиеся в излишке, оприходуют с уменьшением общезаводских расходов и отражают бухгалтерском учете проводкой:

дебет счетов 10 "Материалы" и 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",

кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Недостача товарно-материальных ценностей списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей. В зависимости от суммы недостачи составляют следующие бухгалтерские проводки:

-  сумма недостачи в пределах норм естественно убыли относится на издержки производства:

дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы";

кредит счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

-  сумма недостачи сверх норм естественной убыли относится на материально ответственных лиц:

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

кредит счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Некомпенсируемые потери товарно-материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности предприятия и оформляются проводкой:

дебет счета 80 "Прибыли и убытки";

кредит счетов 10 "Материалы" и 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".

На предприятиях недостача и потери от порчи ценностей, когда конкретные виновники не установлены, относятся на затраты производства.

Инвентаризация готовой продукции осуществляется таким же образом как и по материалам. Если происходит инвентаризация продукции отгруженной, но не оплаченной и находящейся на складе у другой организации, то материально ответственные лица проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные) могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами. Товары, находящиеся в пути оформляются расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами, отгруженные товары – копиями предъявленных покупателями документов, находящиеся на складе других организаций – сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Билет №12 Порядок аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. В приказе по организации о подотчетных лицах, чаще всего устанавливается и срок, на который им выдают деньги. Этот период законодательно никак не ограничен, его определяет руководитель предприятия. В пункте 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, сказано, что работник должен отчитаться в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который он получал деньги (или дня возвращения из командировки). Не списанные на основании авансового отчета и не возвращенные в кассу суммы, становятся облагаемым доходом сотрудника. Многие фирмы, стремясь использовать данное правило в собственных интересах, устанавливают срок представления отчета от нескольких недель до нескольких месяцев, потому что на практике довольно часто взяв деньги в подотчет работники не спешат отчитаться.

Самым болезненным вопросом по учету расчетов с подотчетными лицами, являются документы, подтверждающие целевое расходование подотчетных сумм. Потверждающие документы это прежде всего: кассовые чеки, которые должны быть обязательно, чек ККТ может заменить лишь слип, если покупка оплачивалась кредитной карточкой. К чеку в большинстве случаев обязательно должен прилагаться товарный чек, где согласно требований законодателя должно быть расписано какие предметы приобретены, в каком колличестве и сколько стоит, в противном случае бухгалтеру самому придется составлять акт.

Важно отметить и о ситуации, когда сотрудники приобретают нужный товар на рынке. И хотя там продавцы так же должны выбивать кассовый чек, на практике это бывает редко. Обычно выдают чек товарный, где стоит лишь печать продавца. Предприятие может составить акт, где подробно расписаны дата и место покупки, количества и цена товара, реквизиты продавца, но скорее всего проверяющие органы придерутся к этим оправдательным документам.

Бумаги, не "вызывающие доверия", или полное отсутствие подтверждающей "первички", по мнению фискалов, есть повод начислить сотруднику НДФЛ и оштрафовать фирму по статье 123 Налогового кодекса. Но арбитраж часто демонстрирует лояльность к организациям, принявшим не надлежаще оформленные авансовые отчеты.

О командировках и проблемах с ними связанными. До начало командировки отдел кадров должен подготовить приказ (приложение 13) о направлении работника в командировку, служебное задание и командировочное удостоверение (приложение 14). Для всех этих документов существуют типовые бланки [47]. Если например не оформить приказ, то могут возникнуть проблемы, выраженные в отказе принять расходы на командировку в уменьшение налогооблагаемой прибыли как документально необоснованные. На основании служебного задания бухгалтерия будет определять, как списать командировочные расходы. Например, работник направлен в командировку для закупки оборудования. В этом случае расходы следует отнести в дебет счета 08 «Вложения во вне оборотные активы», согласно пункта 8 ПБУ 6/01, в первоначальную стоимость основных средств включаются абсолютно все так или иначе связанные с их закупкой расходы. Если сотрудник выполняет работы в рамках основной деятельности предприятия, то затраты по командировке будут списаны на счета затрат 20,44. При оформлении поездки по России особое внимание необходимо обратить на командировочное удостоверение. Ведь и приказ о направлении в командировку, и служебное задание можно дооформить и после окончания поездки, так как эти документы являются внутренними. А в командировочном удостоверении свои отметки ставят представители тех предприятий, куда работник был командирован. Командировочное удостоверение подтверждает факт нахождения работника в командировке и количество дней проведенных там, на основании этого выплачиваются суточные. Можно не оформлять командировочное удостоверение при однодневных командировках (п,2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 01.01.2001 г. №62).

За время командировки фирма обязана выплатить работнику суточные возместить расходы на проезд и проживание, а так же иные понесенные расходы (если эти расходы согласованы с работодателем). На это указано в статье 168 Трудового кодекса РФ. Предприятие может утвердить порядок и размеры возмещаемых командировочных расходов в коллективном договоре или Положении о командировках. Но даже если подобные документы отсутствуют, бухгалтерия вправе принять такие расходы к учету, на основании утвержденного руководителем авансового отчета. Расходы на проезд к месту командировки и обратно, включают: стоимость железнодорожных, авиабилетов и т. д.; оплату услуг по предварительной продаже (бронированию) билетов; платежи по обязательному страхованию пассажиров на транспорте; плату за пользование в поезде пастельными принадлежностями; расходы на провоз багажа; стоимость проезда к станции, пристани и т. п., если она находиться за чертой населенного пункта. Расходы на проезд работников любым транспортом, не ограничиваются по классам (категориям), за исключением бюджетных организаций. Расходы на проживание принимаются в размере фактических затрат, подтвержденных первичными документами например счета гостиниц. Если сотрудник не представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы на проживание, то затраты возмещаются ему в сумме, которую утвердил руководитель организации. Минимум, который нужно возместить сотруднику – 12 рублей в сутки. При этом согласно п. 3 статьи 217 НК РФ, все что выплачено свыше 12 рублей в сутки необходимо включить в налогооблагаемый налогом на доходы физических лиц, доход сотрудника. Суточные согласно статье 168 Трудового кодекса РФ должны возмещаться предприятием не ниже сумм, утвержденным Правительством РФ для бюджетных организаций. Предельная величина суточных по внутрироссийским командировкам составляет 100 рублей [48]. Поэтому фактическая величина должна быть утверждена внутренними распорядительными документами фирмы. В бухгалтерском учете суточные полностью относятся на счета учета затрат в суммах, утвержденных указанными документами. НДФЛ не облагаются те суточные, которые выплачены в пределах норм, однако до сих пор нормы суточных, установленных специально для НДФЛ отсутствуют. Получается, что действующее законодательство, позволяет не удерживать этот налог с любой суммы суточных. Тем не менее, ревизоры придерживаются другой точки зрения, в частности для командировок по России считают необходимым применять нормы утвержденные Правительством РФ. Таким образом, предприятие не удерживающие НДФЛ, с суточных, превышающих эти нормы, идет на определенный налоговый риск. После возвращения из командировки сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими расходы во время командировки. Если билеты утеряны, бухгалтерия может направить запрос по месту их приобретения, что бы получить дубликат или справку, подтверждающую факт покупки. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы предназначен Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). На практике счет 71 может оказаться пассивным. Достаточно сослаться на случаи, когда сотрудник ездит в командировку, и расходы ему возмещают после возвращения. «Расходы возникают не тогда, когда они оплачены, а тогда, когда возникла необходимость обязательство организации их оплатить» [35, п.,6]. В этом случае счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" становится пассивным. Аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, но каждое лицо должно отчитаться по каждой отдельной выданной сумме. В заключении приведу корреспонденцию Счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

по дебету		по кредиту
50		Касса	07	Оборудование к установке
51		Расчетные счета	08	Вложения во внеоборотные активы
52		Валютные счета	10	Материалы
55		Специальные счета в банках	11	Животные на выращивании и откорме
76		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
79		Внутрихозяйственные расчеты	20	Основное производство
91		Прочие доходы и расходы	23	Вспомогательные производства
			25	Общепроизводственные расходы
			26	Общехозяйственные расходы
			28	Брак в производстве
			29	Обслуживающие производства и хозяйства
			41	Товары
			44	Расходы на продажу
			45	Товары отгруженные
			50	Касса
			51	Расчетные счета
			52	Валютные счета
			55	Специальные счета в банках
			70	Расчеты с персоналом по оплате труда
			73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
			76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
			79	Внутрихозяйственные расчеты
			91	Прочие доходы и расходы
			94	Недостачи и потери от порчи ценностей
			97	Расходы будущих периодов
			99	Прибыли и убытки

Билет №13 Формы и системы оплаты труда. Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются, как ранее было отмечено, предприятием самостоятельно. Вопросы оплаты труда регулируются с помощью договоров (контрактов). В ст. 80; 81 КЗоТ РФ определяются общие условия оплаты труда рабочих и служащих. Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Согласно статьи 78 КЗоТ РФ, месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда (МРОТ) [12, c. 74].