На 2008 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,34
Не вправе применять УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26_1 НК;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.01 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК;
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации.
В связи с выгодами перехода на УСН предприятия осуществляют налоговую оптимизацию через корпоративное строительство – разделения единого юридического лица не подпадающего под одно или несколько ограничений для УСН на несколько новых, – подпадающих под установленные требования.
Объект налогообложения: доходы // доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН.
Налоговая база: денежное выражение доходов // денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период: календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставка: 6% // 15%.
Порядок исчисления и уплаты:
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346_23 НК РФ.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Вопросы для самопроверки
1. В чем положительные и отрицательные стороны УСН?
2. Что такое налоговая оптимизация?
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения: вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
На 2008 год значение коэффициента-дефлятора установлено приказом Минэкономразвития России от 01.01.2001 N 401. К1 = 1,081.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, перечисленных выше.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном Налоговым кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
Практика показывает, что органы местного самоуправления в Республике Башкортостан устанавливают различные ставки К2, а также изменяют последние путем внесения изменений в соответствующие правовые акты. Ставки близкие к минимальным устанавливаются, к примеру, для организации детского и школьного питания, реализации лекарств через фельдшерские пункты и т. п.
Налоговый период: квартал.
Ставка: 15% величины вмененного дохода.
Срок уплаты: по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоги, не уплачиваемые при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопросы для самопроверки
1. Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН?
2. Какие функции ЕНВД Вы можете назвать?
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".
Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Существует два способа раздела продукции.
Согласно первому: произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев, установленных вариантом II) условия и порядок:
- определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости;
- определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- раздела между государством и инвестором прибыльной продукции;
- передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
- получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
Инвестор уплачивает налоги на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 Налогового Кодекса.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.
Согласно второму способу соглашение должно предусматривать условия и порядок:
- определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости;
- раздела между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68%;
- передачи государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
- получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
Заключение соглашения в соответствии с указанными условиями и порядком раздела продукции должно быть предусмотрено условиями аукциона.
Инвестор уплачивает единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; налог на добавленную стоимость; плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
Вопросы для самопроверки
1. Каков мировой опыт налогообложения деятельности по добыче полезных ископаемых?
2. Для каких стран характерно закрепление за зарубежными инвесторами доли при добыче полезных ископаемых?
Практические занятия по теме
«Специальные налоговые режимы»
Вопросы для обсуждения:
1. Виды специальных налоговых режимов.
2. Назначение специальных налоговых режимов.
3. Преимущества и недостатки специальных налоговых режимов.
Литература:
1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ
I. Федеральные нормативно-правовые акты
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) от 01.01.01 г. (I-ая часть); 5 августа 2000 г. (II-ая часть)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями)
Уголовный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) от 01.01.2001 N 63-ФЗ
Федеральный закон от 01.01.01 г. N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 4 июля 2003 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1-458 О зачете сумм излишне уплаченных организацией налогов в счет погашения задолженности по единому налогу, взимаемому в связи с УСН
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/825 Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде компенсации налога на имущество по инвестиционному контракту
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /3/298 О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/228 О налогообложении налогом на прибыль операций, связанных с уступкой права требования по кредитному договору
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N /1/648 О порядке налогового учета операций по передаче имущества в лизинг
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/171 О применении упрощенной системы налогообложения при оплате проектных работ, выполненных субподрядной организацией
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2006 г. N О порядке налогообложения доходов, полученных иностранной организацией по договору об уступке товарного знака
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /128 О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных за счет заемных средств
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/123 О налогообложении налогом на прибыль организаций срочных сделок
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/205 О порядке налогообложения налогом на прибыль при совершении операции по уступке права требования
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/202 О квалификации в целях налогообложения прибыли договора перенайма предмета лизинга
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/3 О порядке начисления амортизации при налоговом учете по имуществу, переданному в лизинг
Письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N /116 О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при реализации товаров, в том числе нефтепродуктов, по фиксированной рыночной цене на условиях отсрочки поставки
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2005 г. N /1/116 Об обложении налогом на прибыль организаций операций по приобретению и реализации права требования долга
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /210 Об исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /164 О налогообложении налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов граждан, работающих в районах Крайнего Севера
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/95 правомерности применения лизингодателем в налоговом учете специального коэффициента (не выше 3) при амортизации предмета лизинга, переданного лизингополучателем в сублизинг
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2005 г. N /08 Об уплате земельного налога за земельные участки, на которых расположены здания, находящиеся в общей собственности
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.)
Указание ЦБР от 7 ноября 2007 г. N 1900-У "Об особенностях ведения счетов Федерального казначейства в случаях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации"
II. Законы Республики Башкортостан
Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» (ред. от 25.11.05.) от 27.11.з Законом Республики Башкортостан от 25.11.05, ;
Закон Республики Башкортостан «О налоге на игорный бизнес» (ред. от 16.07.04.) от 04.11.03 Законом Республики Башкортостан от 16.07.04, ;
Закон Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций» (ред. от 11.07.06.) от 28.11.03. Законом Республики Башкортостан от 11.07.06, ;
Закон Республики Башкортостан «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан» от 01.01.2001 ;
НАУЧНАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА
Учебные пособия и монографии:
1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.
(Прим.: рекомендуется использовать не позднее 2006 года выпуска, помимо глав посвященных истории развития науки финансового права; общим понятиям, принципам, теории финансового права)
Рекомендуемая для изучения литература:
1. «Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации» под ред. , М., Юрист, 2003г.;
2. М..В. Карасева «Бюджетное и налоговое право России: политический аспект», М., Юрист, 2003г.;
3. «Налоги и налоговое право» под ред. , 1998 г.;
4. «Налоговые соглашения России», М., Юнити, 1998г.;
5. «Налоговый контроль: формы и методы его проведения», Санкт Петербург, 2001г.;
6. Международное налогообложение, М. Юнити, 1997г.;
7. «Европейское налоговое право», М., Норма, 2001г.;
8. «Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством», М., GM, 2001г.;
9. «Налоговые системы России и зарубежных стран», М., Бератор-Пресс, 2002г.;
10. , , «Налоговые системы зарубежных стран СНГ», М., Гелиос АРВ, 2002г.;
11. «Субъекты налогового права», М., НОРМА, 2000г.;
12. «Налоги и сборы», М., НОРМА, 2002г.;
13. «Российское налоговое право», Санкт-Петербург, Юридический центр Пресс, 2003г.;
14. «Институт постоянного представительства в налоговом праве», М., МЗ Пресс, 2002г.;
15. . «Налоговая тайна: правовой режим защиты информации», М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2003;
16. «Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства», М., Юстицинформ, 2003г.;
17. «Налоговое право России» (под ред. ), М., Норма, 2003г.;
18. , «Схемы налогообложения в рамках таможенных режимов», Бератор-Пресс, 2002г.;
19. «Местные налоги и сборы: правовое регулирование», М., МЗ Пресс, 2002г.;
20. , «Налоговый процесс», М., Юнити, 2004г.;
21. «Налоговое право» (под ред. ), М., Юрист, 2004г.;
22. «Налоговая политика России: проблемы и перспективы», М., Финансы и статистика, 2003г.
23. «Налоговое право зарубежных стран», М., ЦентрЮрИнфоР, 2003г.;
24. Финансы и налоги (Очерки теории и политики), М., Статут, 2004г;
25. Налоговое право России: особенная часть» (под ред. ), М., Юрист, 2004г;
26. «Общая теория налогового права», ИД ФБК-ПРЕСС, 2004г.;
27. «Правовой режим пени в налоговом праве», М., Статут, 2004г.;
28. , , «Валютное право России», М., НОРМА, 2000г.;
29. «Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики» под ред. , М. Городец, 2004г.
Методические указания для преподавателей
Основной формой проведения занятий по дисциплине «Налоговое право России» является лекция. Проведению лекции предшествует тщательная подготовка: изучение доктрины и новейшего нормативного материала. При подготовке к проведению лекции следует учитывать контингент обучаемых, продумать возможные вопросы аудитории, а также ответы на них.
Лекция состоит из трех частей: вводной, основной и заключительной. В вводной части лекции обозначается тема занятия, вопросы, выносимые на рассмотрение, обозначается актуальность изучаемой темы, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическую значимость. В основной части самым проблемным является равномерное распределение времени на рассматриваемые вопросы, а также владение материалом. В заключительной части необходимо сделать выводы по теме, ответить на возникшие вопросы, определить задания к семинарскому или практическому занятию, а также назвать оптимальный перечень литературы. При проведении лекции возможно использование технических средств, а также вспомогательного материала.
Методика проведения семинарских и практических занятий зависит от изучаемой темы, и преподаватель выбирает наиболее удобную форму его проведения. Возможно проведения семинара беседы, семинара в виде коллоквиума, семинара в форме опроса. Практика показала высокую эффективность выделения времени на заслушивание и обсуждение докладов, подготовленных студентами. В данном случае необходимо донести до студентов требования к докладам, прежде всего, относительно использования актуального нормативного материала. Также следует пресекать практику «распределения» тем докладов – тематика докладов должна определяться используемым материалом. В том случае, если тема заявленного доклада выходит за тему практического занятия следует перенести доклад на соответствующий семинар, либо принять доклад в письменной форме. Перед началом заслушивания докладов необходимо составить общий список заявленных докладов. Возможно заслушать до 16 выступлений в течение занятия, однако при большом количестве докладов обсуждение сводится к опросу аудитории по материалам докладов. Оптимальным следует признать 6 – 10 докладов на одно семинарское занятие.
В начале занятия объявляется тема, её актуальность, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическая значимость. После обсуждения отдельного вопроса семинарского занятия обязательно следует делать обобщение или небольшой вывод, разъяснения по вопросу, который вызвал наибольшую сложность при ответе. При выставлении оценок студентам следует обосновать выставленную оценку, показать недостатки и положительные моменты в ответе студента. При проведении практического занятия необходимо осуществлять проверку письменного решения задач и их обоснованность. При решении задач необходимо задавать контрольные вопросы на предмет знания теоретических положений данной темы.
По прохождении определенного количества тем следует осуществлять контроль успеваемости студентов. Контроль успеваемости обучающихся делится на текущий и последующий (промежуточную аттестацию).
Текущий контроль проводится в ходе занятий с целью определение степени усвоения учебного материала, своевременное вскрытие недостатков в подготовке обучающихся и принятия необходимых мер по совершенствованию методики преподавания дисциплины, организации работы обучающихся в ходе занятий и оказания им индивидуальной помощи.
К текущему контролю относятся: проверка знаний и навыков на занятиях путем тестирования, проверка качества конспектов лекций, первоисточников и иных материалов; проверка выполнения контрольных, групповых упражнений и учений, курсовых работ, учебной практики.
При проведении семинарских/практических занятий, зачетов необходимо учитывать определенные критерии оценки успеваемости.
Критерии оценки знаний обучающихся:
Оценка «зачет» выставляется, если обучающийся знает программный материал, правильно, по существу и последовательно излагает содержание вопросов билета (задания), в целом правильно выполнил практическое задание, владеет основными умениями и навыками, при ответе не допустил существенных ошибок и неточностей.
Оценка «незачет» выставляется, если обучающийся не знает основных положений программного материала, при ответе на билет допускает существенные ошибки, не выполнил практические задания, не смог ответить на большинство дополнительных вопросов или отказался отвечать.
При оценке теоретических знаний и практических умений и навыков обучающихся на зачете учитываются также их текущая успеваемость по дисциплине, участие в работе на семинарских, практических занятий, уровень выполнения ими письменных работ, предусмотренных учебным планом. В случае необходимости преподаватель может задавать обучающемуся дополнительные вопросы по разделам (темам) учебной дисциплины, по которым его знания вызывают сомнения (с учетом результатов текущей успеваемости и посещаемости занятий).
В целом, в связи с обширностью курса основное внимание следует уделить проверке усвоения основных понятий, терминов и категорий налогового права. Возможен более глубокий опрос по соответствующей тематике у студентов, обладающих практическим опытом в сфере налогового права.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
