Акт проверки МУ «СЦК ШАИМ» (стр. 2 )

Фонт оплаты труда по данному разделу составил 203,6 тыс. рублей, в том числе расходы на заработную плату 157,2 тыс. рублей, начисления на заработную плату 46,4 тыс. рублей. Транспортные расходы составили 0,6 тыс. рублей, прочие расходы – 0,2 рублей, материалов было приобретено на 2 тыс. рублей.

Раздел 0800 «Культура, кинематография» - по данному разделу отражаются расходы на содержание муниципального учреждения Сельский центр культуры. «ШАИМ» является юридическим лицом, штатная численность составляет 40,5 единиц. При плане 16499,1 тыс. рублей исполнение по подразделу составляет 16499,1 тыс. рублей или 100%, что на 44,3% больше в сравнении с аналогичным периодом.

Фонт оплаты труда составил 12317,8 тыс. рублей, в том числе на заработную плату 9259,5 тыс. рублей, начисление на оплату труда 3058,4 тыс. рублей. Прочие выплаты составили 154,6 тыс. рублей. На услуги связи было затрачено 131,3 тыс. рублей, на транспортные услуги 14,8 тыс. рублей, расходы на коммунальные услуги составили 1678,1 тыс. рублей, услуги по содержанию имущества 677,5 тыс. рублей, прочие работы, услуги – 322,9 тыс. рублей, а прочие расходы – 373,8 тыс. рублей, Расходы по статье увеличение стоимости основных средств 488,2 тыс. рублей, по статье увеличение стоимости материальных запасов – 340 тыс. рублей.

В рамках раздела 1100 «Физическая культура и спорт» отражаются расходы на мероприятия в области спорта и физической культуры. Исполнено 14,0 тыс. рублей, что составляет 100% от плана.

Реализация долгосрочных и муниципальных целевых программ

Программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на годы и на перспективу до 2020 года» за счет средств автономного округа. Исполнение составляет 369,9 тыс. рублей или 97,96% от плана в сумме 377,6 тыс. рублей. Неисполнение составляет 7,7 тыс. рублей, что связано с возвратом неиспользованных средств в бюджет района.

- Программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в Кондинском районе на годы и на перспективу до 2020 года». Исполнение составляет 20,0 тыс. рублей или 100% от плана (20 тыс. рублей).

Анализ источников внутреннего финансирования дефицита бюджета

Решением о бюджете с учётом изменений, был утверждён прогнозируемый дефицит в сумме 16945,0 тыс. рублей.

Структура и штаты МУ СЦК ШАИМ»

Учреждение МУ «СЦК ШАИМ» имеет структурные подразделения:

- Сельский дом культуры с. Чантырья – филиал № 1;

- Сельский дом культуры п. Назарово – филиал № 2;

- Сельский дом культуры п. Мулымья – филиал № 3.

Структура МУ «СЦК ШАИМ» не утверждена нормативно-правовым актом.

Штатная численность МУ «СЦК ШАИМ» в 2012 году составляет 41,5 штатных единиц в том числе:

МУ «СЦК ШАИМ» д. Ушья - 16,5 единиц;

Сельский дом культуры п. Назарово - 7,5 единиц;

Сельский дом культуры с. Чантырья - 8,5 единиц;

Сельский дом культуры п. Мылымья - 8 единиц;

Сельский дом культуры п. Мылымья (Молодежная политика) – 1 единица.

Среднесписочная численность МУ «СЦК ШАИМ» за 2012 год составила Культура, кинематография – 38,5 человек, Образование – 1 человек.

Штатное расписание на 2012 год утверждено приказом МУ «СЦК ШАИМ» № 9 от 01.01.2001 года. В течение 2012 года вносились изменения на основании приказа МУ «СЦК ШАИМ» № 81 от 01.01.2001 года.

Размеры должностных окладов, установленные в штатном расписании МУ «СЦК ШАИМ» по должностям работников культуры и кинематографии и образования соответствуют.

Оплата труда

В целях обеспечения социальной защищенности сотрудников в МУ «СЦК Шаим» разработаны следующие нормативно-правовые акты, регулирующие оплату труда:

Положение об оплате и стимулировании труда работников муниципальных учреждений культуры сельского поселения Мулымья, утвержденное директором МУ «СЦК Шаим» 10.01.2012г.

При проверке начисления оплаты труда работников МУ «СЦК Шаим» установлено следующее:

1. Начисление оплаты труда ведется с применением автоматизированной программы 1С : КАМИН.

2. На основании Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) МУ «СЦК Шаим» на 01.01.2013 года был произведен анализ исполнения подстатьи 211 «Оплата труда».

Тыс. руб.

Наименование	Первоначальный объем бюджетных ассигнований на 2012 год	Утвержденные бюджетные назначения на 2012 год	Лимиты бюджетных обязательств на 2012 год	Принято обязательств на 2012 год	Исполнено за 2012 год	Сумма увеличения (уменьшения) объемов бюджетных назначений (гр.3-гр.2) за 2012 год	Исполнение за 2012 год, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Культура	9 399,30	9 259,47	9 259,47	9 259,47	9 259,47	,83	100
Молодежная политика	245,35	157,16	157,16	157,16	157,16	(-) 88,19	100
Итого:	9 644,65	9 416,63	9 416,63	9 416,63	9 416,63	,02	100

Из таблицы видно, что бюджетные назначения по подстатье 211 «Оплата труда» уменьшились на 228,02 тыс. руб. или на 2,36 % от первоначальных назначений. Уменьшение бюджетных ассигнований произошло в связи с тем, что по завершению отчетного 2012 года после начисления заработной платы образовался остаток денежных средств по подстатье 211 «Заработная плата» (наличие вакантных ставок), и данный остаток был перераспределен на подстатьи 290 «Прочие расходы» и 223 «Коммунальные услуги». Обязательства по оплате труда приняты в пределах лимитов бюджетных обязательств, исполнение по обязательствам за 2012 год составило 100 %.

3. Табеля учета рабочего времени ведутся не в унифицированной форме (ф. 0504421), что является нарушением Приказа Минфина н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

4. При проведении выборочной проверки правильности и обоснованности применения надбавок к должностному окладу, правильности начисления оплаты труда было выявлено следующее:

- размеры должностных окладов не соответствуют штатному расписанию (применение завышенных или заниженных должностных окладов, округление должностных окладов до целых рублей);

- начисляемые надбавки к должностному окладу не соответствуют штатному расписанию (не предусмотрены штатным расписанием либо предусмотрены в более низком размере; предусмотрены штатным расписанием, но не начисляются);

- начисляемые должностные оклады с применяемыми к ним надбавками не соответствуют трудовым договорам работников учреждения (с дополнительными соглашениями);

- при предоставлении ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков предоставляются дополнительные дни отпуска за ненормированный рабочий день при графике работы не полный рабочий день;

- отработанные дни, отраженные в табелях учета рабочего времени, не соответствуют режиму рабочего времени, утвержденному трудовыми договорами работников учреждения (с дополнительными соглашениями);

- при установлении режима рабочего времени в форме работы по графику не составляются графики работы (например, по сотруднику , звукооператор СДК п. Назарово);

- графики работы сторожей всех структурных подразделений МУ «СЦК Шаим» составляются по форме, по которой не представляется возможным определение ночных и дневных смен работников, нет определенной формы графика работы, которая бы применялась во всех структурных подразделениях учреждения (не утверждаются руководителем учреждения, нет ознакомления работников с графиками);

- производятся начисления доплат, оформленных в нарушение штатного расписания (например, доплата за сложность и напряженность, непредусмотренная штатным расписанием) и Трудового кодекса Российской Федерации (например, внутреннее совместительство, оформленное трудовым договором, с установлением режима рабочего времени, совпадающего с режимом рабочего времени по основному месту работы) ст. 60.1 ТК РФ;

- начисление оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни осуществляется не в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации;

- несвоевременно устанавливаются доплаты к должностному окладу, зависящие от стажа работы в учреждениях культуры;

- осуществляется начисление оплаты труда работникам, принятым на должности, не предусмотренные штатным расписанием;

- к учету принимаются больничные листы, оформленные с нарушением приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 года № 000н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности», зарегистрированного в Минюсте России 7 июля 2011г., регистрационный № 000;

- в программном продукте 1С : КАМИН не отражаются начисления по договорам ГПХ (принимаются к учету как услуги сторонних организаций за минусом НДФЛ);

- выявлены случаи выплаты разовых премий сотрудникам (например, ), без отражения в списке на данную выплату и начисления в программном продукте 1С : КАМИН, что является необоснованной выплатой.

В ходе выборочной проверки (10 человек) установлена сумма необоснованных выплат 341 950,34 рублей (Приложение). Ошибки, допущенные при расчете заработной платы, отпускных и иных выплат, затрагивают порядок пересчета страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ (сумма страховых взносов и НДФЛ изменится в сторону уменьшения).

В связи с тем, что принят по трудовому договору по совместительству на постоянной основе на 1,0 ставку водителя с режимом работы с понедельника по пятницу с 800 до 1730 часов с перерывом для отдыха и питания с 1200 до 1330 часов, данный сотрудник устроен в филиал казенного учреждения «Центроспас-Югория» по Кондинскому району на постоянной основе в должности командира отделения пожарной части (поселок Мулымья) со сменным графиком работы, заработная плата данному сотруднику не может быть начислена и выплачена в полном объеме со штатным расписанием и табелем учета рабочего времени (полная рабочая неделя) в связи с нахождением в данное время на рабочем месте в другой организации. Данная выплата является необоснованной.

В ходе обработки документов, связанных с начислением оплаты труда, было установлено, что имеются необоснованные записи, исправления, расчеты, написанные ручкой, использование корректирующих средств при исправлении ошибок.

Порядок исправления ошибок в первичных документах определен в п. 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 01.01.2001 N 105, и п. 10 Инструкции N 157н:

- ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное;

- исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

Порядок исправления ошибок в регистрах бухгалтерского учета регламентирован п. 18 Инструкции N 157н. В соответствии с данным пунктом бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" должны быть оформлены Справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который этот регистр составлен, что ведется в нарушение.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский и бюджетный учет в МУ «СЦК ШАИМ» ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» с применением автоматизированной программы 1С : 8. Бухгалтерский и бюджетный учет в МУ «СЦК ШАИМ» осуществляет главный бухгалтер на основании Дополнительного соглашения № 01 от 01.01.2001 года к Трудовому договоруот 01.01.2001 года и должностной инструкцией утвержденной директором МУ «СЦК ШАИМ» от 01.01.2001 года.

В нарушение п. 3 ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете», п. 6 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», п. п. 2.2 п. 2 должностной инструкции главного бухгалтера, утвержденной директором МУ «СЦК ШАИМ» от 01.01.2001 года, учетная политика на 2012 и 2013 годы в МУ «СЦК ШАИМ» не разработана и отсутствует.

Учет нефинансовых активов: основные средства, материальные запасы

Основные средства

Учет основных средств в МУ «СЦК ШАИМ» ведется в соответствии с Инструкциями по бухгалтерскому учету № 000н, 162н. группировка основных средств применяется не в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных средств (ОКОФ) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 года № 1 (с изменениями на 24.02.2009 года).

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей в МУ «СЦК ШАИМ» договора о полной индивидуальной материальной ответственности с сотрудниками заключены не в полном объеме, а заключенные не соответствуют занимаемым должностям.

В нарушение п. 41 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, в частности, в состав основных средств по состоянию на 01.07.2013 года необоснованно включены светильники (требующие установки), разъемы, кабельные разъемы, блок питания к клавишам.

Согласно Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее Приказ МФ РФ № 000н) первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средства стоимостью до 3 тысяч рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете. В нарушение п. 50 Приказа МФ РФ № 000н в проверяемом периоде МУ «СЦК ШАИМ» не списывались с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете основные средства стоимостью до 3 тысяч рублей включительно, что привело к недостоверности показателей нефинансовых активов в части основных средств, отраженных в балансе за 2012 год и, как следствие, искажению валюты баланса. По состоянию на 01.07.2013 года согласно ведомости нематериальных активов, основных средств стоимостью до 3 тысяч рублей числится на сумму 79983 рублей.

Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении форм первичных учетных документов бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» инвентарные карточки объектов основных средств отнесены к регистрам бухгалтерского учета.

Пунктом 19 Приказа МФ РФ № 000н определено, что периодичность формирования регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе должна быть определена в учетной политике, но не реже периодичности предоставления отчетности, то есть ежегодно. В нарушение п. 19 Приказ МФ РФ № 000н инвентарные карточки учета основных средств ведутся главным бухгалтером МУ «СЦК ШАИМ» в электронном виде, не формируются на бумажных носителях и не закреплены учетной политикой.

Выборочной проверкой соблюдения требований к порядку заполнения требований к порядку заполнения инвентарных карточек учета основных средств установлено отсутствие краткой индивидуальной характеристики основных средств, позволяющих их идентифицировать при проведении инвентаризации, в частности, данные о наименовании, признаках, характеризующих объект, материалах, из которых он изготовлен.

В соответствии с пунктом 7 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее по тексту – Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н) перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проверена инвентаризация активов и обязательств в установленном порядке, что не закреплено учетной политикой. Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии не закреплен учетной политикой.

В ходе выборочной проверки наличия инвентарных номеров на объектах основных средств выявлено, что инвентарные номера отсутствуют, что является нарушением п. 46 Приказа МФ РФ № 000н.

По мнению рабочей группы следует, что инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей в МУ «СЦК ШАИМ» проводилась формально.

Применяется для учета имущества счет 108 «Имущество казны», что является нарушением для подведомственных учреждений. В нарушение п. 54 Инструкции по бухгалтерскому учету № 000н инвентарным карточкам учета основных средств (ОКУД 0504031) не присвоены порядковые номера.

Пунктом 38 Инструкции N 157н предусмотрено, что к объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. В нарушение отнесены: комплектующие к компьютеру, кабель микрофонный, замок врезной, крепеж для телевизора, лампа электрическая.

При проведении технологического анализа в программном продукте 1С : 8было выявлено, что сумма начисленной амортизации больше балансовой стоимости ОС: блуза, вешалка для костюмов, звуковой комплект НОВИК, кокошник, косоворотка, кушак, огнетушитель ОП – 5, огнетушитель ОУ – 5, светильник ЛПО 46-2*36-004, светильник ЛПО«ЛЮКС», светильники РЕ 2*36 IP 65.

Материальные запасы

Учет материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется с применением счета 0.105.00 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию и эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется не в соответствии с п. 98-120 Приказа МФ РФ (нет ведомостей на выдачу материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), приказов о списании, перемещении, в состав материальных запасов включены основные средства).

Приказом МУ «СЦК ШАИМ» «О нормах расхода ГСМ на 2010 г.» установлены нормы расходования топлива на автомобиль ГАЗ 2217 находящейся в распоряжении МУ «СЦК ШАИМ». До 01.07.2013 года списание ГСМ проводилось по завышенным нормам, что противоречит Распоряжению Минтранса РФ от 01.01.2001г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций», за проверяемый период списание ГСМ проводилось три раза. В результате чего излишне списано ГСМ на сумму 15268,93 рублей (приложение). Списание ГСМ проводится без подтверждающих документов: путевые листы без отметки о прохождении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров (о чем свидетельствует отсутствие договора, заключенного с медицинским учреждением), не заполняются, отсутствуют реестры путевых листов, приказ о норме расхода ГСМ, приказ о назначении ответственного лица за выпуск машины на линию и оформление путевых листов, в заправочных ведомостях отсутствуют подписи, приход ГСМ не соответствует выставленным счетам-фактурам, товарным накладным и заправочным ведомостям, в путевых листах отражается время выезда и время возвращения водителя не в соответствии с режимом работы, установленным трудовым договором с водителем. Отсутствуют приказы на списание, подписи членов комиссии, комиссия на списание не закреплена ни внутренним приказом, ни в учетной политике, в товарных накладных отражают одного получателя материальных ценностей, а при приеме к учету данные материальные ценности ставят на других сотрудников. При увольнении, уходе в отпуск материально ответственных лиц не проводится инвентаризация. Таким образом, дополнительные (избыточные) расходы бюджета МУ «СЦК ШАИМ» составили 15268,93 рублей.

В силу п. 99 Инструкции N 157н материальными запасами признаются предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. В нарушение отнесены: гардина, замок навесной, зеркало, костюм русский женский, костюм ДЕФЕЛЕ, костюм из атласа, костюм клоуна, огнетушитель, огнетушитель ОП 4, огнетушитель ОУ 3,5 л, стол, стол заседаний, стол однотумбовый, стул мягкий, утюг электрический, шкаф для одежды, шкаф книжный.

На балансе учреждения на 01.07.2013 года числятся материалы для проведения культурно-массовых мероприятий в количестве минус 1 штука, на сумму минус 6016,00 рублей.

При проведении технологического анализа в программном продукте 1С : 8 было выявлено, что остаток по количеству материалов равен 0, а сумма отлична от нуля 2922 рубля: книга кулинарных рецептов, кран отопителя, помпа (насос водяной), сидение для унитаза белое; числятся материалы с отрицательным остатком, а именно бумага цветная Австрия 200л / пач.4 цвета, фоторамка 21*30 темный мрамор Фотоконтраст.

Учет финансовых активов: расчеты по выданным авансам, расчеты с подотчетными лицами, прочие расчеты с дебиторами

Расчеты по выданным авансам

Расчеты по предоставленным в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на счете «Расчеты по выданным авансам» в соответствии с пунктом 202 Приказа МФ РФ № 000н.

Отражение в бухгалтерском учете МУ «СЦК ШАИМ» по счету осуществляется без первичных учетных документов, оформленных, в том числе и с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, не в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов) (нарушение п. 7 Приказа МФ РФ № 000н).

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в соответствии с пунктами 212-219 Приказа МФ РФ № 000н и в соответствии с пунктами 83-84 Инструкции 162н на счете 0.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Нормативно-правовые документы, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами:

- по оплате служебных командировок МУ «СЦК ШАИМ» руководствовалось Постановлением Правительства РФ от 01.01.01г. № 000 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

При выборочной проверке расчетов с подотчетными лицами установлено:

- журнал операций с подотчетными лицами соответствует форме, утвержденной Приказом Минфина н «Об утверждении форм регистров бюджетного, бухгалтерского учета», (форма по ОКУД 0504071);

- авансовые отчеты соответствуют форме, утвержденной Приказом Минфина н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (форма по ОКУД 0504049);

- форма распоряжения «О направлении работника в командировку» соответствует форме, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001г. № 1 (форма по ОКУД 0301022);

- в авансовых отчетах не заполняется либо неверно заполняется графа «Структурное подразделение», отсутствует подпись руководителя структурного подразделения;

- после закрытия авансовых отчетов (выплаты перерасхода либо внесения остатка) не производятся отметки в разделе «Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода»;

- имеются случаи заполнения либо не верного заполнения всех обязательных реквизитов в авансовом отчете, таких как «Дата утверждения авансового отчета», «Подотчетное лицо», «Должность», «Назначение аванса», «Дата и номер документа», «Кому, за что и по какому документу уплачено»;

- имеются случаи принятия к учету авансового отчета, оформленного на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно в 2012 году, при условии использования отпуска с предоставлением права на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно в 2011 году (согласно графика отпусков на 2011 и 2012 годы) (авансовый отчет № 14 от 01.01.2001г. , авансовый отчет № 16 от 01.01.2001г. );

- имеются случаи принятия к учету в авансовых отчетах документов, оформленных датой, более поздней, чем дата составления и утверждения авансового отчета (например, к авансовому отчету № 15 от 01.01.2001г. в качестве подтверждающего документа приложен приказ об оплате от 01.01.2001г. № 000);

- к авансовым отчетам, оформленным по расходам на приобретение материальных ценностей, в качестве подтверждающих документов прикладываются товарные чеки, в которых отсутствует отметка о получении товара (например, авансовый отчет № 15 от 01.01.2001г. , авансовый отчет № 18 от 01.01.2001г. , авансовый отчет № 5 от 01.01.2001г. );

- имеются случаи принятия к учету в качестве подтверждающих документов товарных чеков без подтверждения факты оплаты кассовым чеком (авансовый отчет № 18 от 01.01.2001г. );

- имеются случаи принятия к учету расходов, не подтвержденных документально (нет кассовых чеков, приказа на оплату, заявления на оплату на имя директора МУ «СЦК ШАИМ» и т. д.) (например, авансовый отчет № 1 от 01.01.2001г. );

- к авансовому отчету № 3 от 01.01.2001г. , в качестве основания для оплаты приложен приказ от 01.01.2001г. № 43 «Об оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно», в котором прописано «выплату произвести за счет средств бюджета, согласно сметы доходов и расходов за 2012 год» - авансовый отчет принят и оплачен в 2013 году;

- при принятии к учету расходов не соблюдается срок сдачи авансовых отчетов (3 дня после совершения расходов);

- к учету принимаются документы, в которых не указаны порядковый номер и дата документа, сумма документа (например, авансовый отчет № 18 от 01.01.2001г. , авансовый отчет № 7 от 01.01.2001г. );

- в проездных билетах, принятых к учету, имеются необоснованные исправления;

- имеются случаи оплаты расходов на основании заявлений, не утвержденных директором и главным бухгалтером МУ «СЦК ШАИМ»;

- не соблюдается хронология при регистрации авансовых отчетов (имеются случаи пропуска номеров авансовых отчетов).

Дебиторская задолженность по подотчетным лицам по состоянию на 01.07.2013 года составляет 554,40 рублей.

В соответствии с п. 20 Инструкции N 157н инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств должна проводиться учреждением в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время данный порядок регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Согласно п. 1.3 указанных Методических указаний инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).