ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
РУБЦОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
АЛТАЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
Кафедра экономики
Методические указания
к выполнению контрольной работы по дисциплине
Учет и анализ банкротств
специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
(очно – заочное, заочное отделения)
РУБЦОВСК 2010
Составитель: к. э.н., доцент
Рецензент :
Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Учет и анализ банкротств» для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Общие положения
В соответствии с учебным планом все студенты очно-заочного и заочного обучения выполняют письменную контрольную работу по предмету «Учет и анализ банкротств». Выполнение контрольной работы является обязательным этапом изучения данного курса и представляет собой один из видов самостоятельной работы студентов.
Целью контрольной работы является закрепление и проверка знаний, полученных студентами в процессе самостоятельного изучения учебного материала, а также выявление умения применять на практике решение вопросов
Задачами контрольной работы являются:
- углубление и закрепление теоретических и практических знаний по учету и анализу банкротств
- привитие навыков самостоятельной практической работы.
Контрольная работа выполняется в форме аналитической записки в соответствии с заданием, индивидуально каждым студентом. Для анализа используются данные предприятия, на котором работает обучающийся. Работа должна содержать краткую характеристику предприятия, проведение аналитических расчетов, изложение выводов, причин изменения показателей, а также обоснование предложений по каждому разделу задания. В конце работы следует сделать обобщенные выводы и предложения по устранению выявленных недостатков, укреплению финансового состояния, повышению эффективности деятельности анализируемого предприятия. К работе должна быть приложена отчетность.
Студент в установленный срок должен выполнить контрольную работу.
Приступая к выполнению контрольной работы, необходимо ознакомиться с программой курса и изучить соответствующие разделы учебной литературы.
При выполнении контрольной работы необходимо руководствоваться следующими требованиями:
- заполнить титульный лист, на котором указать: номер группы, фамилию, имя, отчество;
- работу рекомендуется выполнять машинописно, на листах формата А4, поля: левое 2,5-3 см, правое 1-1,5 см, верхнее 2,5 см, нижнее 2 см, шрифтом 12-14 (Times New Roman), междустрочный интервал 1,5;
- при рукописном варианте работа должна быть написана аккуратно, четким, разборчивым почерком, пастой одного цвета, иметь поля для замечаний рецензента;
- в конце работы должен быть приведен список используемой литературы, оформленный в соответствии со стандартами, с которыми можно ознакомиться в библиотеке
- работа должна быть подписана студентом, указана дата выполнения;
- законченная работа должна быть предоставлена на кафедру в установленный срок, зарегистрирована в журнале и передана преподавателю для проверки;
- преподаватель использует два варианта оценки контрольной работы: «зачет» и «незачет»;
- при оценке «незачет» студенту необходимо выполнить работу с учетом замечаний рецензента и представить вместе с первоначальным вариантом;
- студенты, не получившие зачета по контрольной работе, предусмотренной учебным планом, к экзамену не допускаются.
Задания к контрольной работе.
1. Охарактеризовать анализируемое предприятие: название, организационно-правовая форма, основные виды деятельности в соответствии с учредительными документами, особенности организации учетно-аналитической работы. Описать производственную структуру и структуру управления предприятия.
2. Проанализировать структуру активов баланса за последний отчетный период, выявить соотношение оборотных и внеоборотные активов. При анализе кроме баланса использовать данные приложений и данные бухгалтерского учета.
Методические указания к выполнению:
Для анализа структуры активов исходные данные взять за последний отчетный период из бухгалтерского баланса и представить в виде следующей таблицы
Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Структура активов, % | ||||
На начало года | На конец года | Изменение (+.-) | На начало года | На конец года | Изменение (+.-) | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Внеоборотные активы –всего: | ||||||
2. Оборотные активы – всего: | ||||||
Итого активов | 100 | 100 | * |
3. Проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение предприятия, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества.
Методические указания к выполнению:
Для анализа структуры пассивов исходные данные взять за последний отчетный период из бухгалтерского баланса и представить в виде следующей аналитической таблицы:
Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Структура пассивов, % | ||||
На начало года | На конец года | Изменение (+.-) | На начало года | На конец года | Изменение (+.-) | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Собственный капитал | ||||||
2. Заемный капитал | ||||||
Итого пассивов | 100 | 100 | * |
4.Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия
Методические указания к выполнению:
Для оценки финансовой устойчивости сравнивают собственные источники оборотных средств с запасами и определяют тип финансовой устойчивости. Затем рассчитывают относительные показатели финансовой устойчивости или коэффициенты. Результаты представить в виде таблиц.
Показатели | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
1. Собственный капитал, СК | |||
2.Внеоборотные активы, ВОА | |||
3.Наличие собственных оборотных средств ( п.1-п.2) | |||
4.Общая величина запасов | |||
5.Долгосрочные пассивы | |||
6.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.5) | |||
7.Краткосрочные кредиты и займы | |||
8.Общая величина основных источников формирования запасов (п.6+п.7) | |||
9.Излишек или недостаток собственных оборотных средств (п.3-п.4) | |||
10.Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (п.6-п.4) | |||
11.Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (п.8-п.4) | |||
Тип финансовой устойчивости |
Показатель | Оптимальное значение | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) |
А | Б | 1 | 2 | 3 |
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | ||||
2. Коэффициент финансовой зависимости | ||||
3. Коэффициент финансовой устойчивости | ||||
4. Коэффициент финансового рычага (левериджа) | ||||
5. Коэффициент финансирования | ||||
6. Коэффициент маневренности собственного капитала | ||||
7. Коэффициент постоянного актива | ||||
8. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами | ||||
9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
5. Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец отчетного периода.
Методические указания к выполнению:
При оценке показателей платежеспособности необходимо проследить их динамику и дать оценку производящим изменениям. Результаты расчетов представить в виде таблиц.
Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |
На начало года | На конец года | ||||||
А1 | П1 | ||||||
А2 | П2 | ||||||
А3 | П3 | ||||||
А4 | П4 | ||||||
Баланс | Баланс |
Показатель | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | Оценка тенденции («+» - желательная, «– нежелательная |
А | 1 | 2 | 3 | |
1.Коэффициент абсолютной ликвидности | ||||
2. Коэффициент текущей ликвидности | ||||
3. Коэффициент покрытия | ||||
4. Коэффициент общей платежеспособности | ||||
5 Коэффициент восстановления платежеспособности | ||||
6. Коэффициент утраты платежеспособности | ||||
7. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+,-), тыс. руб. |
6. Дайте итоговую оценку деловой активности предприятия в отчетном году исходя из показателей финансового состояния и финансовых результатов.
Методические указания к выполнению:
При проведении анализа используйте данные годовой бухгалтерской отчетности предприятия за отчетный и предыдущий год. Результаты расчетов представьте в таблице:
Показатель | Значение показателя | Изменение (+,-) | |
На предыдущую отчетную дату или за предыдущий год | На отчетную дату или за отчетный год | ||
А | 1 | 2 | 3 |
1.Коэффициент оборачиваемости активов | |||
2. Продолжительность оборота активов, дней | |||
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | |||
4. Продолжительность оборота оборотных активов, дней | |||
5.Коэффициент закрепления оборотных средств | |||
6. Рентабельность активов, % | |||
7.Рентабельность оборотных активов, % | |||
8. Рентабельность собственного капитала, % | |||
9. Рентабельность продаж, % | |||
10. Превышение (снижение) дебиторской задолженности над кредиторской, тыс. руб. (+,-) | |||
11. Прирост (уменьшение) чистой (нераспределенной) прибыли, тыс. руб. (+,-) | |||
12. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (+,-) | |||
13. Прирост чистых активов, тыс. руб. (+,-) | |||
14. Величина расходов в расчете на 1 руб. продаж (расходоемкость продаж) |
7. Оценить вероятность угрозы банкротства по двух и четырех и усовершенствованной пятифакторной модели Альтмана.
Двухфакторная модель оценки: Z = -0,3877-1,0736* К1 + 0,0579* К2,
Двухфакторная модель оценки
Наименование показателя | Алгоритм расчета |
Коэффициент текущей ликвидности (К1) | Стр. 290 / стр. 690 |
Доля заемных средств в пассивах (К2) | Стр. 590+690/стр. 700 |
Результирующий показатель (Z) | Z = -0,3877-1,0736* К1 + 0,0579* К2 |
Если Z<0 - предприятие останется платежеспособным, Z>0 – обанкротиться в течение года |
Четырехфакторная модель оценки: 19,892*К1 + 0,047*К2 + 0,7141*К3 + 0,4860*К4,
Четырехфакторная модель оценки
Наименование показателя | Алгоритм расчета |
К1 | Прибыль до налогообложения / стр. 120+130+135+210 |
К2 | Стр. 290/стр. 690 |
К3 | Выручка от продаж/ стр. 120+130+210 |
К4 | Стр. 300- стр.130/ себестоимость + коммерческие + управленческие расходы |
Результирующий показатель (Z) | Z = 19,892*К1 + 0,047*К2 + 0,7141*К3 + 0,4860*К4 |
Если Z>1,425, то с 95% вероятностью можно говорить о том, что в ближайший год банкротства не произойдет и с 79% - не произойдет в течение 5 лет |
Пятифакторная усовершенствованная модель оценки для производственных предприятий
Пятифакторная модель оценки для производственных предприятий: Z –счет = 0,717* К1 + 0,847* К2 + 3,107* К3 + 0,420*· К4 +0,998* К5,
Четырехфакторная модель оценки
Наименование показателя | Алгоритм расчета |
К1 | Стр. 290- стр.690/стр.300 |
К2 | Стр. 430+стр. 470/ стр.300 |
К3 | Прибыль(убыток) до налогообложения + % к уплате/стр.300 |
К4 | Стр. 490/стр. 590+ стр.690 |
К5 | Выручка от продаж/ стр. 300 |
Результирующий показатель (Z) | Z = 0,717* К1 + 0,847* К2 + 3,107* К3 + 0,420*· К4 +0,998* К5,
|
Z –счет менее 1,23, то высокая степень банкротства, Z –счет от 1,23 до 2,9 то зона неведения, Z –счет более2,90, то низкая угроза банкротства, Имеет высокую долю вероятности на ближайший год -85% |
8. Оценить вероятность угрозы банкротства на основе четырехфакторной модели R –счета, разработанной учеными Иркутской государственной экономической академии.
Четырехфакторная модель оценки
Наименование показателя | Алгоритм расчета |
К1 | Стр. 290/стр.300 |
К2 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода/ стр.490 |
К3 | Выручка от продаж/ стр. 300 |
К4 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода / Себестоимость + коммерческие + управленческие расходы |
Результирующий показатель (Z) | Z = 0,8,38* К1 + К2 + 0,054* К3 + 0,63*· К4
|
Z –счет менее 0, то максимальная степень банкротства (90-100%), Z –счет от 0 до 0,18 высокая (60-80%), Z –счет от 0,18 до 0,32 средняя (35-50%), Z –счет от 0,32 до 0,42 низкая (10-20%), Z –счет более 0,42 минимальная (до 10%), |
9. Оценить вероятность угрозы банкротства по модели Зайцевой.
R = 0,25· Куп + 0,1· Кз + 0,2· Кс + 0,25· Кур + 0,1· Кфр + 0,1· Кзаг.
В шестифакторной модели предлагается использовать следующие частные коэффициенты:
Куп – коэффициент убыточности предприятия, характеризующийся отношением чистого убытка к собственному капиталу(=0);
Кз – соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (=1);
Кс – показатель соотношения краткосрочных обязательств и наиболее ликвидных активов, этот коэффициент является обратной величиной коэффициента абсолютной ликвидности (=7);
Кур – убыточность реализации продукции (отношение чистого убытка к объему реализации этой продукции) (=0);
Кфр – соотношение собственного и заемного капитала (=0,7);
Кзаг – коэффициент загрузки активов как величина, обратная коэффициенту оборачиваемости активов (=значение Кзаг в предыдущем периоде).
Комплексный коэффициент банкротства рассчитывается по формуле со следующими весовыми значениями:
R = 0,25· Куп + 0,1· Кз + 0,2· Кс + 0,25· Кур + 0,1· Кфр + 0,1· Кзаг. (4)
Фактический комплексный коэффициент банкротства следует сопоставить с нормативным, рассчитанным на основе рекомендуемых минимальных значений частных показателей.
Если фактический комплексный коэффициент больше нормативного, то вероятность банкротства велика, а если меньше – то вероятность банкротства мала.
10. Сделать выводы по проведенному анализу и дать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
