Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 2 )

Решение об этом принимает районный или мировой судья на основании протокола, составленного сотрудниками фонда. Размер штрафа - от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, фонд через суд может взыскать недоимку по страховым взносам и пеням, но только на основании данных, полученных от налоговых инспекций. Самостоятельно проверять уплату взносов ПФР не вправе (ст. 25 Федерального закона от 01.01.01 г. N 167-ФЗ).

Обратите внимание: сотрудникам фонда не нужно обращаться в суд, чтобы взыскать штраф, недоимки по страховым взносам и пени на сумму не большерублей (для фирм) и 5000 рублей (для индивидуальных предпринимателей). ПФР может списать их в бесспорном порядке.

Проверяя фирмы и предпринимателей, Фонд социального страхования РФ (ФСС) руководствуется Методическими рекомендациями, утвержденными им 7 апреля 2008 г. N 81 и 7 апреля 2008 г. N 82.

Первые посвящены проверкам уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а вторые - проверкам расходования денег фонда.

Кого проверяет ФСС

Работники фонда могут проверить любую фирму. Каждый квартал они составляют план проверок. Как сказано в Методических рекомендациях, проверку проводят:

если страхователь имеет значительные расходы, произведенные по обязательному социальному страхованию;

если страхователь систематически получает крупные суммы от отделения фонда или его филиала на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию;

на основании рекомендаций по результатам камеральной проверки.

Ревизоры должны проверять каждую фирму не реже чем раз в три года. Так что если за последние пару лет контролеры из ФСС ни разу не приходили, ждите их в этом году.

Что проверяет ФСС

Сотрудники ФСС проверяют, как фирма или предприниматель расходуют средства фонда на выплату пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.) и приобретение путевок. Кроме того, ФСС контролирует, как исчисляют и платят взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Такой контроль осуществляет и трудовая инспекция.

Помните: проверки исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН), перечисляемого в ФСС, - это прерогатива налоговиков.

Проверяемый период и продолжительность проверки

Проверка не может продолжаться более одного месяца. Но срок может быть продлен и до двух месяцев. По ходатайству проверяющего лица и на основании решения управляющего отделением фонда или его заместителя срок проверки может быть увеличен до трех месяцев. Так же проверка может быть продлена на один месяц по каждому филиалу и представительству фирмы.

Количество дней, необходимых на проверку конкретной фирмы, устанавливает руководитель отделения фонда.

Проверкой могут быть охвачены три предыдущих года. Кроме того, контролеры вправе посмотреть документы законченного отчетного периода текущего года, но только в одном случае: если фирма попала в план выездных проверок по рекомендации "камеральщиков", которым что-то не понравилось в сданных с начала года расчетных ведомостях.

ФСС может провести повторную проверку страхователя. Это может произойти по одной из трех причин:

в связи с реорганизацией или ликвидацией фирмы;

в порядке контроля отделения фонда за деятельностью своего филиала;

если страхователь представил уточненный расчет ведомости, в которой указаны данные в меньшем или большем размере, чем в ранее представленной расчетной ведомости.

Как проходит проверка

Перед началом проверки сотрудники фонда должны предъявить вам решение о ее проведении и свои служебные удостоверения. Без этих документов проводить проверку они не вправе.

Обратите внимание: в решении должны быть указаны: период проверки, Ф. И.О. проверяющих и вопросы проверки ("расходы страхователя по государственному социальному страхованию" или "начисление и уплата страхователем взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств").

Решение о проведении проверки принимает и подписывает руководитель филиала ФСС (или его зам). Если вам предъявили решение, подписанное другим сотрудником, а на самом решении нет печати фонда, вежливо откажите проверяющим в доступе на свою территорию. Вот пример решения о проведении проверки:

Фонд социального страхования Российской Федерации Государственное учреждение - Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации Филиал N 25

Решение
о проведении документальной выездной проверки страхователя

Закрытого Акционерного Общества "Актив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф. И.О.

индивидуального предпринимателя, физического лица

" 15 " сентября 200 8 г. N 121

───── ───────── ─── ──────

Директор филиала N 25 Государственного учреждения

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность руководителя отделения (филиала отделения) Фонда

Московского регионального отделения Фонда социального страхования

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование отделения (филиала отделения) Фонда

Российской Федерации

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Ф. И.О.

Решил:

1. Провести проверку

Закрытого Акционерного Общества "Актив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И.О. физического лица

Регистрационный номер страховаКод подчиненности 77252

────────── ──────────

Код 7710

──────────────────────────────────────────────────────────

за период с сентября 2007 г. по август 2008 г.

────────── ───────── ───────────────── ─────────────

2. В ходе проверки проверить начисление, уплату страхователем взносов на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний и расходование этих средств.

(На основании Федерального закона от 01.01.2001 N 165-ФЗ "Об основах

обязательного социального страхования", Федерального закона от 01.01.2001

N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний", Постановления Правительства

Российской Федерации от 01.01.2001 N 184 "Об утверждении Правил

начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного

социального страхования от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний" и иных законодательных и нормативных

правовых актов по обязательному социальному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

3. Проверяющие:

заместитель начальника по КРО , главные

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

фамилии, имена, отчества, занимаемые должности уполномоченных

на проведение

специалисты-ревизоры и

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

проверки должностных лиц отделения (филиала отделения) Фонда

Директор филиала N 25 Государственного учреждения

──────────────────────────────────────────────────

руководитель отделения (филиала отделения) Фонда

Московского регионального отделения

──────────────────────────────────────────────────

Фонда социального страхования Российской Федерации

──────────────────────────────────────────────────

наименование отделения (филиала отделения) Фонда

Васильева

─────────── ───────────────────────────────

подпись Ф. И.О.

С решением о проведении проверки ознакомлен:

генеральный директор

──────────────────────────────────────────────────

руководитель организации (его представитель)

Закрытого Акционерного Общества "Актив"

──────────────────────────────────────────────────

наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица

Михайлов 20 сентября 2008 г.

──────────── ────────────────────────────── ────────────────────

подпись Ф. И.О. дата

Проверка уплаты взносов

Представителей ФСС будут интересовать:

перечисления в фонд;

использование средств, предназначенных на выплаты по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям.

Методичка предписывает контролерам начинать проверку с изучения устава и документов, имеющих отношение к выплатам в пользу работника. Поэтому бухгалтеру лучше заранее проверить правильность составления:

штатного расписания;

приказов о выплате заработной платы, материальной помощи и других вознаграждений;

коллективных, трудовых и гражданско-правовых договоров;

положений о системе оплаты труда, премировании и т. д.

Затем контролеры проанализируют первичные бухгалтерские документы и сверят их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, Главной книге), расчетных ведомостях по средствам фонда и расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.

Если обнаружат расхождения данных расчетной ведомости и данных по кредиту счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", а также дебету счетов учета затрат на производство, то будут выяснять, на все ли выплаты в пользу работников начислены страховые взносы.

Для этого ревизоры посмотрят:

приказы о приеме на работу;

табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

договоры гражданско-правового характера, по условиям которых на выплачиваемые вознаграждения начисляются страховые взносы;

расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости;

лицевые счета.

Следующий шаг контролеров - проверка выплат работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве или получившему профзаболевание. К таким выплатам относятся:

пособие по временной нетрудоспособности;

страховые выплаты;

расходы на реабилитацию работника (затраты на дополнительное питание, медицинские препараты, санаторно-курортное лечение, протезирование и т. д.).

И последнее, на что обратят внимание проверяющие, - это правильность финансирования предупредительных мер по сокращению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К ним относятся:

периодические медицинские осмотры работников в медицинских учреждениях, находящихся в собственности фирмы;

профилактическое санаторное лечение работников в санаториях-профилакториях, находящихся в собственности фирмы.

Проверка расходования денег фонда

Проверяющие могут потребовать любые документы, касающиеся выплаты пособий и приобретения путевок.

Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности. Листок должен храниться в бухгалтерии. Если он потерян, то вам нужно получить его дубликат.

При этом, если гражданин в порядке совместительства работает в нескольких организациях, в случае временной нетрудоспособности ему необходимо одновременно выдавать несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы (письмо Минздравсоцразвития от 01.01.01 г. N 79-ВС).

На листке нетрудоспособности, который выдан для предъявления по месту работы по совместительству, делают соответствующую отметку.

Контролеры проверят правильность реквизитов больничного листа.

Бланк листка нетрудоспособности утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.01.01 года N 172.

Больничный лист должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати и название лечебного учреждения. Любые исправления должны быть заверены печатями поликлиники.

Инспекторы могут не принять больничный, если:

- не указан вид нетрудоспособности или место работы заболевшего;

- врач выдал больничный лист на срок более 10 дней;

- листок нетрудоспособности выдан частником, у которого нет лицензии на проведение экспертизы временной нетрудоспособности.

При проверке оплаты больничных листов ревизоры в первую очередь поинтересуются системой оплаты труда: штатным расписанием, трудовыми договорами и т. д. Далее проверяющие посмотрят, правильно ли исчислен трудовой стаж и рассчитана сумма пособия.

Напомним: первые два дня болезни сотрудника оплачивает работодатель. А ФСС начинает платить только с третьего дня. Однако это касается лишь компаний, которые применяют общеустановленную систему налогообложения. Для тех же, кто перешел на "упрощенку" или ЕНВД, действует совершенно другой порядок. А именно: если фирма не перечисляет добровольные взносы в ФСС, то фонд компенсирует больничные в пределах 1 МРОТ в месяц на человека (ст. 2 Федерального закона от 01.01.01 г. N 190-ФЗ). Поэтому контролеры будут проверять, не поставил ли "упрощенец" или "вмененщик" к возмещению сумму пособия, превысившую эти ограничения.

"Спецрежимникам", которые уплачивают добровольные взносы (в размере 3% от выплат, начисленных работникам), фонд возмещает больничные полностью: ограничение в 1 МРОТ на них не распространяется.

Сотруднице, у которой родился ребенок, положен отпуск по беременности и родам на 140 дней: 70 дней - до даты предполагаемых родов и 70 дней - после. Так сказано в статье 255 Трудового кодекса РФ. На все время такого отпуска выписывается больничный лист.

Пособие по беременности и родам предоставляется по больничному листу и оплачивается ФСС.

Чтобы подтвердить обоснованность расхода средств фонда, проверяющим нужно показать:

заявление сотрудницы о предоставлении отпуска;

больничный лист;

приказ о предоставлении отпуска;

копию свидетельства о рождении ребенка.

Это пособие выдается работнику предприятия:

при рождении ребенка;

при усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев.

Если вы выдавали пособие при рождении или усыновлении ребенка, то в бухгалтерии должны быть:

расходный кассовый ордер на выплату пособия;

заявление о выплате пособия, составленное сотрудником;

справка о рождении ребенка. Ее работнику должны выдать в ЗАГСе вместе со свидетельством о рождении ребенка;

справка с места работы другого родителя о том, что ему такое пособие не выплачивалось.

Обратите внимание: единовременное пособие при рождении ребенка не облагается налогом на доходы физлиц, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Такое пособие назначается работнику, который ухаживает за ребенком (мать, отец, бабушка, дедушка, опекун и т. д.).

Чтобы подтвердить обоснованность уплаты пособия по уходу за ребенком младше полутора лет, вам нужно иметь:

заявление сотрудницы о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;

копию приказа о предоставлении отпуска;

копию свидетельства о рождении ребенка.

Обратите внимание: пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет не облагается налогом на доходы физлиц, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Пособие на погребение выдается в случае:

смерти сотрудника. Пособие выплачивается супругу (супруге) иди другим лицам, которые хоронят умершего;

смерти несовершеннолетнего ребенка сотрудника.

Если вы выдавали такое пособие, то проверяющим нужно показать:

заявление сотрудника (его родственника) о выплате пособия;

справку ЗАГСа о смерти;

счет на оплату похоронных услуг;

платежное поручение или квитанцию к приходному ордеру на оплату похоронных услуг.

По желанию родственников умершего сотрудника фирма может оплатить услуги похоронных агентств.

В этом случае в бухгалтерии должны храниться:

справка ЗАГСа о смерти;

счет на оплату похоронных услуг;

платежное поручение или квитанция к приходному ордеру на оплату похоронных услуг.

За счет средств фонда фирма может приобрести путевки:

в детские оздоровительные лагеря;

на долечивание своих работников после стационарного лечения по заболеваниям, указанным в постановлении Правительства РФ от 01.01.01 г. N 309.

Стоимость путевки в детские оздоровительные лагеря оплачивается только в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования. Такой закон принимается ежегодно.

Каких-либо ограничений по оплате путевок на долечивание не установлено, поэтому ФСС компенсирует стоимость таких путевок полностью.

Санаторно-курортное лечение других сотрудников может быть оплачено только за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Однако должно быть выполнено одно условие: фирме предоставлена скидка или надбавка к страховому тарифу.

Если вы оплачивали путевки, то работникам ФСС надо представить:

заявление сотрудников фирмы о предоставлении путевки;

договор на ее приобретение;

счет на оплату;

платежное поручение или квитанцию к приходному кассовому ордеру на оплату путевок;

приходную накладную;

отрывной талон к путевке (его должен представить работник, вернувшийся с отдыха);

список работников, получивших путевки, с их подписями. Он составляется в произвольной форме;

расчетную ведомость по средствам Фонда.

Как оформляются результаты проверки

По окончании проверки работники фонда выдают бухгалтеру справку о ее проведении.

Затем в течение двух месяцев со дня окончания проверки (либо во время проверки) составляют акт. Страницы акта должны быть пронумерованы, в нем не должно быть никаких исправлений.

Акт подписывают проверяющие и руководитель фирмы. Вы можете отказаться подписать документ или подписать его с оговоркой: "С актом не согласен".

Вот пример акта:

Акт N 121 "н/с"
документальной выездной проверки страхователя
по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Закрытого Акционерного Общества "Актив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица

г. Москва 5 октября 2008 года

─────────────────────────────── ────────────────────

наименование населенного пункта дата акта

Юридический адрес:

───────────────────────────────────────────────────────

Адрес постоянного места жительства физического лица:

─────────────────────

Регистрационный номер страховаКод подчиненности 77252

────────── ──────────

Код 7710

──────────────────────────────────────────────────────────

───────────────────────────────── ───────────────────────────────

─────────────────────────────────────────────────────────────────────

┌──────┬────────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┬─────────────────┐

│ Год │ Основной вид │ Класс │ Размер │ Скидка/надбавка │

│ │ экономической деятельности │ профессионального │ страхового тарифа │ │

│ │ (код по ОКОНХ/ОКВЭД) │ риска │ │ │

├──────┼────────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 2005 │ 14171 │ │ 1,7 │ │

├──────┼────────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 2006 │ 14171 │ │ 1,7 │ │

├──────┼────────────────────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│ 2007 │ 14171 │ │ 1,7 │ │

└──────┴────────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────┴─────────────────┘

Расчетный (текущий) счет N

─────────────────────────────────────────────

АКБ "Коммерческий"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование банка

─────────────────────────────────────────────────────────────────────

Проверяющие: заместитель начальника по КРО ,

─────────────────────────────────────────────────────────────

Ф. И.О., занимаемые должности уполномоченных на проведение проверки

главные специалисты-ревизоры и

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должностных лиц, отделения (филиала отделения) Фонда

на основании решения от 01.01.01 г. N 121

──────────────────── ───────────────────────────

дата

проведена проверка по вопросам начисления, уплаты страховых взносов на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве