Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 1 )

Электронная версия бератора "К вам пришла проверка"
Том 2. Внебюджетные фонды
(Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Виды проверок

Содержание Тома 2 "Внебюджетные фонды"

Поисковый регистр Тома 2 "Внебюджетные фонды"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Проверки, проводимые фондами, бывают:

- камеральные - проверки документов, сданных в фонды (без выезда на фирму или к предпринимателю);

- выездные (иногда их называют "документальные") - проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя.

Камеральная проверка

Раз в год до 1 марта фирмы и предприниматели обязаны сдавать в Пенсионный фонд индивидуальные сведения о стаже и заработке своих работников по формам, утвержденным правлением Пенсионного фонда России 31 июля 2006 года N 192п.

В ходе камеральной проверки работники фонда проверят, вовремя ли вы сдали эти сведения и нет ли в них ошибок.

Если ревизоры обнаружат ошибки, вам придется в двухнедельный срок сдать в отделение фонда исправленные формы.

Об этом сказано в пункте 29 Инструкции о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования (постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 318).

Если же вы нарушили срок сдачи сведений или представили неполные (недостоверные) сведения, фонд вправе оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 10% от суммы взносов на пенсионное страхование, которую вы заплатили за отчетный период (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ).

Фирмы и предприниматели обязаны каждый квартал (не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) сдавать в Фонд социального страхования расчетную ведомость (форма N 4-ФСС РФ) по средствам обязательного социального страхования.

В ходе камеральной проверки работники фонда проверят, вовремя ли вы сдали эту ведомость.

Кроме того, они посмотрят, правильно ли вы исчисляете и платите взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

За нарушение срока сдачи ведомости фонд может оштрафовать фирму или предпринимателя на 1000 рублей. Если фирма повторно в течение календарного года не представит ведомость, размер штрафа увеличится до 5000 рублей (ст. 19 Федерального закона от 01.01.01 г. N 125-ФЗ).

Если же ревизоры обнаружат недоимку по страховому взносу, руководитель фонда примет решение о ее взыскании. Кроме того, вам придется заплатить пени и штраф - 20% от неуплаченной суммы.

На сумму недоимки и пеней фонд выставит инкассовое поручение, а за взысканием штрафа обратится в суд (если фирма не заплатит его добровольно).

Кроме того, по итогам камеральной проверки руководитель фонда может не принять к зачету расходы фирмы на цели соцстраха (если проверяющие выявят нарушения в использовании денег фонда).

В такой ситуации вам придется скорректировать суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и расчетной ведомости и сдать 365 уточненный расчет по ЕСН в налоговую инспекцию.

Все данные о выявленных нарушениях фонд передаст в налоговую инспекцию.

Обратите внимание: на проверку представленной в фонд отчетности инспекторам дается два месяца, а на проверку выделенных страхователю средств - 10 дней.

Выездная проверка

Выездные проверки бывают:

плановые и внеплановые;

первичные и повторные.

Плановые проверки проводятся на основании утвержденных планов. О таких проверках работники фонда, как правило, предупреждают заранее.

С внеплановыми проверками все иначе - инспекторы появляются без предупреждения. Но такое случается редко, например когда они опасаются, что нужные документы будут уничтожены.

В ходе повторной проверки инспекторы еще раз проверяют то, что уже проверяли. Таким образом они контролируют работу своих подчиненных.

Повторная проверка отличается от первоначальной проверки только тем, что проводить ее должны инспекторы из вышестоящих подразделений фонда.

Если же к вам пришли те же проверяющие, что и в первый раз, вы вправе им отказать.

Проверяя фирмы и предпринимателей, Пенсионный фонд РФ (ПФР) руководствуется Методическими рекомендациями, утвержденными им 30 января 2002 г. N 11п.

Кого и что проверяют инспекторы из ПФР

Инспекторы фонда могут появиться на любом предприятии.

Они проверяют, достоверны ли сданные в фонд индивидуальные сведения о трудовом стаже и заработке работников. Никаких других проверок фонд проводить не вправе.

Обратите внимание: проверять, как вы исчисляете и платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, могут только налоговые инспекции.

Вот какие документы могут посмотреть сотрудники фонда:

учредительные документы;

штатное расписание, список внештатных работников, список работников, нанятых по гражданско-правовым договорам;

информацию о страховых свидетельствах, имеющихся у работников;

списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;

расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;

лицевые счета работников;

кассовые документы;

банковские документы;

договоры гражданско-правового характера о выполнении работ и оказании услуг (с актами приема-сдачи работ);

приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора и др.);

трудовые книжки работников;

личные карточки по форме N Т-2;

табель учета рабочего времени;

документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда;

карточки налогоплательщика.

Проверяемый период и продолжительность проверки

Сведения о стаже и заработке работников инспекторы проверяют за два предшествующих года. Если число работников фирмы не превышает 30 человек, проводится сплошная проверка индивидуальных сведений по всем работникам. Если работников больше, инспекторы проводят выборочную проверку, то есть проверяют сведения не менее чем по 7% работников. Однако имейте в виду: если информация об этих работниках вызовет у ревизоров сомнения, они проверят всех работников предприятия.

Длительность проверки не может превышать двух месяцев. Еще по месяцу прибавляется на проверку каждого филиала (представительства).

Как и в случае с налоговыми проверками, Пенсионный фонд не может дважды проверять одно и то же предприятие по одним и тем же вопросам за один и тот же период.

Как проходит проверка

Перед началом проверки инспекторы обязаны предъявить вам решение руководителя отделения о ее проведении и свои служебные удостоверения. Без этих документов проводить проверку они не вправе.

Пример решения показан на следующей странице.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Отделение пенсионного фонда

РУ "Строгино"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование органа ПФР

Решение (постановление)
о проведении документальной (выездной) проверки

от "21" ноября 2003 года

── ─────── ──

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об

индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного

пенсионного страхования" поручается: гл. уполномоченному

────────────────────────────────────

(должность, Ф. И.О. проверяющих лиц)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

провести документальную проверку работодателя: ООО "Пассив"

───────────────────────────

Москва, ул. Таллинская, д. 56/12

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(полное наименование работодателя)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(юридический и фактический адрес)

регистрационный N 5

──────────── ──────────────────────────────────────

Целью проверки является: проверка фактических данных по стажу и заработку

────────────────────────────────────────────────

с данными персонифицированного учета

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Вид проверки плановая

────────────────────────────────────────────────────────────

(указать: плановая, внеплановая, повторная)

Причина проверки: _______________________________________________________

_________________________________________________________________________

Период проведения проверки с 17.03.2001 по 31.12.2002

─────────── ──────────────────────────────

Решение (постановление) действительно до "01" декабря 2003 г.

── ──────── ──

Руководитель начальник одела по контролю за поступлением платежей

───────────────────────────────────────────────────────────

(службы уполномоченных (главный, старший уполномоченный по городу,

району); вышестоящего органа ОПФР; Ревизионной комиссии ПФР)

Иванов.

───────── ────────────

(подпись) (Ф. И.О.)

М. П.

С решением (постановлением) о проведении проверки ознакомлен:

генеральный директор ООО "Пассив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(Ф. И.О. руководителя (уполномоченного представителя)

работодателя, должность)

24.11.2003 Петров

───────────── ─────────────────

(дата) (подпись)

В первую очередь сотрудники фонда проверят сведения по гражданам, которые выйдут на пенсию в ближайшие два года. Также повышенное внимание они уделят работникам, имеющим право на льготную пенсию, и тем, кто привлекался к работе на основе гражданско-правовых договоров.

В ходе проверки инспекторы должны изучить три основных вопроса.

Во-первых, они проверят наличие у работников страховых свидетельств. На этом этапе контролеры будут смотреть штатное расписание, приказы о приеме на работу и увольнении, трудовые и гражданско-правовые договоры с работниками.

Во-вторых, ревизоры обязаны проверить достоверность отраженных в индивидуальных сведениях данных о выплатах, начисленных застрахованным работникам.

Для этого им потребуются расчетные (расчетно-платежные) ведомости, лицевые счета и прочие бухгалтерские документы, связанные с начислением заработной платы.

И в-третьих, ревизоры проверяют сведения о трудовом стаже. В первую очередь они будут смотреть первичные документы по учету кадров и использованию рабочего времени. Так что приготовьте личные карточки работников, трудовые книжки, табели учета рабочего времени и зарплаты, приказы об отпусках, справки о простоях и т. д.

Полный перечень этих документов указан в постановлении Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. По гражданско-правовым договорам, заключенным с сотрудниками, проверяющие потребуют акты приема-сдачи работ (услуг).

Как оформляются результаты проверки

Результаты проверки оформляются актом. Его заверяют печатями фонда и фирмы и подписывают проверяющие, руководитель и главный бухгалтер.

Акт должен быть составлен в двух экземплярах (включая все приложения к нему). Один экземпляр остается в отделении фонда, другой инспекторы передают руководителю фирмы или предпринимателю.

Ваша подпись на акте - это формальность. Она не означает, что вы согласны с выводами, изложенными в нем. Если вы отказались подписывать акт, инспектор просто поставит на нем соответствующую отметку - на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Поэтому, если вы не согласны с выводами, изложенными в акте, вы можете не подписывать его или подписать, но сделать оговорку о своем несогласии.

Если вы уклоняетесь от получения акта, проверяющие отправят его вам по почте заказным письмом. В этом случае датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки письма.

Если сотрудники фонда не вручили вам акт, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Пример акта показан на следующих страницах.

Если в ходе проверки ревизоры выявили ошибки в представленных индивидуальных сведениях, вам придется в двухнедельный срок сдать в отделение фонда исправленные формы.

Об этом сказано в пункте 29 Инструкции о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования (постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 318).

Пенсионный фонд Российской Федерации

Отделение пенсионного фонда

РУ "Строгино"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование органа ПФР

Акт
по результатам документальной проверки достоверности представленных страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц

от "19" мая 2009 года N 3476

──── ─── ─── ─────

Мною (нами) гл. уполномоченным ОПФР

────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф. И.О. проверяющих

на основании решения (постановления) от "10" мая 2009 года N 35

─── ── ── ────────────

в присутствии генерального директора

───────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф. И.О. представителя(ей) проверяемой организации

главного бухгалтера

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

проведена проверка ООО "Пассив"

──────────────────────────────────────────────────────

наименование организации

/12

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

организационно-правовая форма

регистрационный номер 5

─────────── ─────────────────────────────────

ИМНС 7734

──────────────── ──────────────────────────────────────────────

Для проверки представлены также следующие документы: устав, учредительный

────────────────────

договор, расчетные и расчетно-платежные документы, лицевые счета

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

работников, кассовые и банковские документы, трудовые и

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

гражданско-правовые договоры, приказы, трудовые книжки

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

за период с 18.03.2007 по 31.12.2008

─────────── ────────────────────

Перечень первичных документов (разделов), проверенных выборочным методом

приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, банковские

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

выписки, личные карточки работников, лицевые счета

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Проверка начата 11.05.2009 окончена 19.05.2009

────────── ────────────

Перечень не представленных для проверки документов: -

─────────────────────

Причина непредставления перечисленных документов: -

───────────────────────

2. Результаты проверки

Настоящей проверкой установлено следующее:

Фактическая численность работников по состоянию на дату проведения

проверки 30 чел.,

────

из них:

имеют страховые свидетельства 30 чел.;

────

не имеют страховых свидетельств - чел.,

────

в т. ч. по причине:

- чел

────

Не представлено индивидуальных сведений:

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

Указанные индивидуальные сведения представить в срок до " - " - 200 - года

─── ── ──

Проверено 30 индивидуальных сведений на основании 30

──── ─────

кол-во кол-во

лицевых счетов

Количество подлежащих исправлению индивидуальных сведений форм

─────────

на чел.

─────────

Необходимо представить исправленные индивидуальные сведения*:

1. В части заработка (вознаграждения), дохода

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

2. В части трудового стажа

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

3. В части специального трудового стажа

за - на - чел.; за - на - чел.;

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

за - на - чел.; за - на - чел.

──────────── ───────────── ──────────── ──────────

Исправленные индивидуальные сведения представить в срок до " - " - 200 - года

─── ── ──

3. Заключение

Для устранения нарушений, выявленных в результате проверки,

страхователю предлагается:

-

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Объяснения проверяемого по существу установленных нарушений: -

────────────

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приложение к Акту проверки на 30 листах.

───

Проверяющие Николаева

────────── ──────────────────

подпись Ф. И.О.

М. П.

Руководитель организации (уполномоченный представитель)

Васильев

────────── ──────────────────

подпись Ф. И.О.

Главный бухгалтер Смирнова

────────── ──────────────────

подпись Ф. И.О.

М. П. "19" мая 2009 года

─── ──── ───

Экземпляр акта получил:

Руководитель организации

(уполномоченный представитель) ООО "Пассив"

──────────────────────────────────────────

полное наименование организации

Васильев

──────────────── ────────────────────

подпись Ф. И.О.

"19" мая 2009 года

── ──── ───

_________________________

* В случае необходимости корректировки индивидуальных сведений в части заработка и стажа одновременно, учитывать их как требующие исправления в части заработка.

За что могут оштрафовать

Предприниматель обязан встать на учет в ПФР, если он заключил с работниками трудовые или гражданско-правовые договоры (ст. 11 Федерального закона от 01.01.01 г. N 167-ФЗ).

Для этого нужно не позднее 30 дней с момента заключения таких договоров подать в территориальное отделение Пенсионного фонда заявление. Порядок постановки на учет определен постановлением Правления ПФ РФ от 01.01.01 года N 296п.

Если индивидуальный предприниматель вовремя не встал на учет в Пенсионном фонде РФ, его могут оштрафовать:

- на 5000 рублей - за опоздание более чем на 30 дней;

- нарублей - за опоздание более чем на 90 дней.

Так сказано в пункте 1 статьи 27 Федерального закона от 01.01.01 года N 167-ФЗ.

Если вы не представили вовремя или представили неполные (недостоверные) сведения о стаже и заработке работников, ПФР вправе оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 10% от суммы взносов на пенсионное страхование, которую вы заплатили в ПФР за отчетный период (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования").

Обратите внимание: за то, что фирма не представила в Пенсионный фонд РФ необходимые сведения, могут быть наказаны и ее должностные лица (руководитель, главный бухгалтер).