Об основных подходах
к формированию бюджета и межбюджетных отношений
в Манском районе на 2011 год и плановый период годов
СОДЕРЖАНИЕ
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МАНСКОГО РАЙОНА НА 2011 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД ГОДОВ.. 3
I. Основные подходы по определению доходов местных бюджетов.. 11
Налог на прибыль организаций. 13.
Налог на доходы физических лиц. 13
Налоги на совокупный доход. 14.
Государственная пошлина. 15.
Доходы от сдачи в аренду земли. 15.
Доходы от сдачи в аренду помещений. 15
Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 15
Платежи при пользовании природными ресурсами. 16
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. 16
Штрафные санкции. 16
Доходы от предпринимательской деятельности в части доходов от оказания услуг учреждениями 16
II. Рекомендации по основным принципам формирования расходов бюджетов.. 16
III. Основные принципы формирования межбюджетных отношений в Красноярском крае 20
IV. Принципы формирования расходов на заработную плату.. 21
V. Рекомендации по формированию бюджета в части муниципального долга.. 22
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МАНСКОГО РАЙОНА НА 2011 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД ГОДОВ
Экономическая ситуация в стране и крае за прошедшее время заметно изменилась. Бюджетная политика, проводимая на федеральном и краевом уровне до настоящего времени, носила характер антикризисной. Проверялась на прочность наша экономика и, соответственно, те решения, которые принимались в предыдущие годы. Сегодня можно сказать, что ключевые задачи антикризисной политики и антикризисного управления в целом выполнены. Красноярскому краю удалось сохранить социальную стабильность, смягчить социальные последствия кризиса, стабилизировать уровень безработицы.
В экономике района проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста. Объем промышленного производства составил 110,6% к уровню 2008 года, реальные денежные доходы выросли на 17,6%.
Целями реализации бюджетной политики в среднесрочной перспективе должны стать обеспечение среднесрочной и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости и, как следствие, повышение качества жизни населения Манского района.
В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации, федеральной бюджетной политикой основными целями бюджетной политики Манского района в годах являются:
- реализация федеральных и краевых направлений бюджетной политики;
- сохранение действующих расходных обязательств;
- реформирование сети муниципальных учреждений;
- повышение энергоэффективности экономики района;
- укрепление материально-технической базы учреждений образования и здравоохранения района;
- развитие информационного общества и участие в формировании электронного правительства;
- повышения результативности бюджетных расходов;
- эффективное управление муниципальной собственностью;
- использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики
1) Реализация федеральных и краевых направлений бюджетной политики
Бюджетная политика годов предусматривает реализацию следующих решений, принятых на федеральном уровне:
индексация заработной платы работников организаций бюджетной сферы на 6,5 процентов с 1 июня 2011 года,
увеличение с 1 января 2011 года размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 26% до 34%;
увеличение размера страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в соответствии с проектом Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», принятом в первом чтении.
2) Сохранение действующих расходных обязательств
В 2011 году ожидается небольшое увеличение налоговой базы консолидированного бюджета Манского края в связи с изменением федерального налогового законодательства.
Увеличение ставки страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование до 34% приведет к усилению налоговой нагрузки на бизнес и потерям в 2011 и 2012 годах доходов бюджета в сумме 2,5 млн. рублей ежегодно.
В этих непростых условиях главной целью бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджета с учетом безусловного выполнения всех принятых ранее социальных обязательств перед гражданами района.
3) Программа повышения эффективности бюджетных расходов Манского района на годы
В настоящее время Администрацией района ведется работа по разработке Программы повышения эффективности бюджетных расходов Манского района на годы.
Особое внимание в Программе уделяется:
переходу к программной структуре бюджета;
повышению эффективности предоставления муниципальных услуг (реализация 83-фз);
координации долгосрочного стратегического и бюджетного планирования;
продолжению реализации административной реформы;
развитию информационной системы управления финансами;
созданию механизмов стимулирования участников бюджетного процесса и муниципальных образований к повышению эффективности бюджетных расходов и проведению бюджетных реформ.
4) Реформирование сети муниципальных учреждений (реализация ФЗ )
Одним из главных направлений новой бюджетной реформы является повышение эффективности работы муниципальных учреждений, и, следовательно, повышение качества оказываемых ими услуг.
Основными приоритетами данного направления являются:
повышение доступности и качества муниципальных услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения и других социально значимых сферах;
создание условий для оптимизации бюджетной сети;
развитие материально-технической базы муниципальных учреждений, в том числе за счет более активного привлечения средств из внебюджетных источников;
снижение неустановленных видов оплаты услуг муниципальных учреждений;
внедрение в деятельность муниципальных учреждений элементов конкурентных отношений.
В этой связи был принят Федеральный закон от 01.01.2001 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный закон ), который направлен на:
совершенствование правового статуса муниципальных учреждений;
внедрение новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг;
повышение открытости деятельности учреждений, оказывающих муниципальные услуги, для потребителей этих услуг.
Вместо привычных смет учреждений будут использоваться такие инструменты, как муниципальные задания по оказанию муниципальных услуг. В них будут определены не только суммы выделяемых средств, но и требования к объему и качеству работ.
Помимо бюджетных учреждений появится новый тип учреждений – казенное учреждение.
При этом в понятие «бюджетный» вкладывается несколько иной смысл, чем в настоящее время. Новым бюджетным учреждениям будет дано больше самостоятельности, но вместе с тем они в большей степени будут отвечать по своим обязательствам. Новые бюджетные учреждения района будут более конкурентоспособны на рынке, что позволит достичь лучшего качества оказываемых ими услуг, а также большей эффективности работы самих учреждений.
Создание нового типа учреждений - казенного учреждения, статус которых, по сути, совпадает с ранее закрепленным в законодательстве Российской Федерации статусом бюджетного учреждения, будет сопровождаться дополнительным ограничением в виде зачисления всех доходов, полученных от приносящей доход деятельности, в соответствующий бюджет.
Критерии отнесения учреждений к казенным учреждениям:
- исполнение муниципальных функций
- низкая доля поступлений от приносящей доход деятельности, или ее отсутствие.
Начиная с 1 января 2011 года в Манском районе будет действовать порядка тридцати трех казенных учреждений, финансирование деятельности которых будет осуществляться на основании бюджетной сметы.
Федерацией для субъектов и муниципальных образований Российской Федерации установлен переходный период до 1 июля 2012 года, который позволит как бюджетным учреждениям (с расширенным объемом прав), так и казенным учреждениям получать финансовое обеспечение в прежнем порядке.
В тоже время в Манском районе принято решение провести реформы в течение 2011 года и районный бюджет на 2012 год и плановый период 2013 – 2014 годов сформировать с учетом требований Федерального закона .
До 1 января 2012 года финансовое обеспечение деятельности муниципальных бюджетных учреждений будет осуществляться в форме бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) на основании бюджетной сметы.
При этом в течение 2011 года согласно плану, утвержденному Администрацией Манского района, постепенно будет осуществляться переход к финансовому обеспечению деятельности муниципальных бюджетных учреждений путем предоставления субсидий в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В течение 2011 года сохраняется действующий порядок и направления использования муниципальными бюджетными учреждениями, являющимися получателями бюджетных средств, и муниципальными казенными учреждениями доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности Манского района и переданного в оперативное управление указанным учреждениям, и (или) полученных ими от приносящей доходы деятельности.
В переходный период планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальным бюджетным учреждением, тип которого не изменяется, услуг физическим и (или) юридическим лицам будет осуществляться, исходя из первоначальных нормативов затрат, которые администрацией района – главным распорядителем средств районного бюджета в отношении каждого из подведомственных ему структурных подразделений муниципальных бюджетных учреждений на 2011 год исходя из размера бюджетных ассигнований, определенных на обеспечение деятельности муниципального бюджетного учреждения в 2010 году с возможным изменением нормативов с учетом реализации мероприятий по оптимизации действующей сети учреждений и вновь принятых расходных обязательств.
В течение 2011 года и переходного периода в соответствии с планом мероприятий по реализации в Манском районе Федерального закона (распоряжение Правительства края от 01.01.2001 № 732-р) будет разработана и принята необходимая нормативная правовая база, в частности:
- утверждено Решение районного Совета депутатов о регулировании в переходный период отдельных вопросов в связи с совершенствованием правового положения муниципальных учреждений;
- подписаны постановления администрации района, регулирующие порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг и его финансового обеспечения, порядок предоставления бюджетных инвестиций, порядок осуществления бюджетным учреждением полномочия администрации Манского района по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме и иные нормативные правовые акты.
5) Повышение энергоэффективности экономики района
Одной из важнейших стратегических задач страны является сокращение энергоёмкости отечественной экономики.
Во исполнение Федерального закона от 01.01.2001 «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» на краевом и районном уровне утверждена долгосрочная целевая программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в Красноярском крае» на годы.
Данная программа предусматривает реализацию целого комплекса мероприятий, направленных на создание экономических и организационных стимулов для энергосбережения и повышения энергетической эффективности на территории Манского района. В 2011 году программа по энергосбережению в районе впервые будет подкреплена целевым финансированием из районного бюджета в размере 830 тыс. рублей.
6) Эффективное управление муниципальной собственностью
Одним из направлений по повышению доходной части районного бюджета является эффективное управление муниципальной собственностью включающее в себя инвентаризацию муниципального имущества и земельных участков.
В ходе инвентаризации необходимо определить эффективность использования муниципального имущества, в результате чего имущество, которое не приносит доходов реализовывать через аукционы.
На земельные участки и имущество, которое эффективно используется заключать договоры аренды через аукционы. (Право на заключение договора аренды).
Муниципальным бюджетным учреждениям эффективно использовать занятые для уставной деятельности площади используемых помещений. Остальные площади сдавать в аренду для получения дополнительных доходов учреждений.
7) Укрепление материально-технической базы учреждений образования и здравоохранения района
В Манском районе в 2011 году подлежат лицензированию одиннадцать учреждений образования. Проведенные проверки школ и детских садов района государственными надзорными органами показали, что учреждения образования в настоящее время не соответствуют современным техническим требованиям, так как годы постройки школ, семидесятые года прошлого века. В 2011 году и среднесрочную перспективу 2012, 2013 годов приоритетными направлениями в области образования являются лицензирование школ и детских садов. На вышеуказанные мероприятия планируется выделить из районного бюджета 4 000 тыс. руб. в 2011 году, 5000 тыс. руб. 2012 году, 5000 тыс. руб. 2013 году.
Одной из самых важных задач в области здравоохранения района на среднесрочную перспективу будет являться укрепление первичной медико-санитарной помощи, включая восстановление и развитие сети фельдшерско-акушерских пунктов и врачебных амбулаторий с учетом установленных критериев физической доступности доврачебной и врачебной помощи.
В 2011 году планируется на реализацию этих мероприятий из районного бюджета выделить 7000 тыс. руб. 2012 году – 5000 тыс. руб. 2013 – 4000 тыс. руб.
Другой первоочередной задачей будет являться укрепление материальной технической базы Манской ЦРБ, получения лицензии на стационарную помощь. Совершенствование структуры оказания медицинской помощи позволит сконцентрировать в центральной больнице наиболее сложных случаев лечения, требующих использования сложных медицинских технологий и постоянного наблюдения за пациентом.
В среднесрочную перспективу необходимо решать одну из главных проблем здравоохранения района, это кадровую проблему, путем привлечения грамотных высококлассных специалистов, а также молодых специалистов и обеспечения их жильем, за счет созданного муниципального жилого фонда, строительства жилья.
Обеспечение вышеуказанных мероприятий системы здравоохранения района позволит провести модернизацию инфраструктуры учреждений здравоохранения, внедрить современные информационные системы в учреждения здравоохранения, внедрить стандарты оказания медицинской помощи, в том числе установить дополнительные государственные гарантии бесплатного оказания медицинской помощи неработающим пенсионерам.
8) Развитие информационного общества и формирование электронного правительства
На сегодняшний день в нашей стране практически отсутствуют государственные (муниципальные) услуги, которые могут быть получены организацией или гражданином без непосредственного посещения государственного органа или администрации района и структурных подразделений администрации. При этом запросы формируются на бумажном носителе. В этом же виде предоставляется необходимая информация. Это является анахронизмом в эпоху стремительного становления в мире информационного общества и экономической глобализации.
Руководствуясь стремлением создать новую форму организации деятельности органов государственной власти, обеспечивающую за счет широкого применения ИКТ качественно новый уровень оперативности и удобства получения гражданами и организациями государственных услуг и информации о результатах деятельности государственных органов, была разработана Концепция формирования в Российской Федерации электронного правительства до 2010, одобренная распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 632-р
В соответствии с Концепцией целями формирования в Российской Федерации электронного правительства являются:
повышение качества и доступности предоставляемых организациям и гражданам государственных услуг, упрощение процедуры и сокращение сроков их оказания, снижение административных издержек со стороны граждан и организаций, связанных с получением государственных услуг, а также внедрение единых стандартов обслуживания граждан;
повышение открытости информации о деятельности органов государственной власти и расширение возможности доступа к ней и непосредственного участия организаций, граждан и институтов гражданского общества в процедурах формирования и экспертизы решений, принимаемых на всех уровнях государственного управления;
повышение качества административно-управленческих процессов;
совершенствование системы информационно-аналитического обеспечения принимаемых решений на всех уровнях государственного управления, обеспечение оперативности деятельности органов государственной власти и обеспечение требуемого уровня информационной безопасности электронного правительства при его функционировании.
Российское общество вправе ожидать от программы создания электронного правительства практического социально-экономического результата.
Такие ожидания основаны на том, что в числе целей построения в стране информационного общества и проведения административной реформы стоят радикальное сокращение очередей граждан за получением многочисленных бумажных документов и справок, а также связанных с очередями коррупционных проявлений. Поэтому результативность этой программы должна определяться не количеством поставленных программно-аппаратных комплексов, а позитивным социальным резонансом со стороны населения и предпринимательских структур вследствие введения процедур их дистанционного и безопасного электронного взаимодействия с органами власти в рамках предоставления муниципальных услуг с использованием открытой сети Интернет.
В настоящее время со стороны администрации района разрабатывается проект районного плана развития информационного общества и формирования электронного правительства в Манском районе на 2011 – 2013 гг., на финансирование которого в 2011 году предусматривается 500 тыс. рублей.
Реализация указанного плана позволит обеспечить:
- создание и ввод в эксплуатацию районной информационной системы мониторинга показателей развития информационного общества и формирования электронного правительства и ведения Электронного паспорта информатизации района;
- доступ к государственным и муниципальным услугам (функциям) в электронном виде с помощью универсальной электронной карты;
- формирование системы «Электронный оборот» Администрации района, районного Совета депутатов и структурных подразделений администрации района.
9) Повышения результативности бюджетных расходов
Помимо адресности главным критерием оценки осуществления бюджетных расходов должен стать принцип результативности.
Эффект от использования средств районного бюджета и бюджетов поселений должен быть количественно или визуально измерим.
Финансирование муниципальных учреждений района по объектам капитального строительства должны сопровождаться обязательным требованием по вводу конкретных объектов в эксплуатацию или завершением отдельных законченных этапов работ. Недопустимо начало финансирования объектов без выполнения всех необходимых условий для строительства или реконструкции данных объектов, включая наличие необходимой документации.
Принципы адресности и результативности должны «пронизывать» всю систему бюджетных взаимоотношений. Каждый бюджетный рубль должен направляться конкретному получателю, с использованием прозрачных механизмов и с полным пониманием возможного конечного результата от соответствующего вложения бюджетных средств.
10) Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики района
Не смотря на существенную ограниченность бюджетных ресурсов в среднесрочной перспективе, нельзя полностью отказываться от осуществления бюджетных расходов, способствующих стимулированию развития либо поддержанию на достигнутом уровне результатов деятельности отдельных отраслей экономики.
На районном уровне предполагается сохранить и повысить меры по поддержке малого и среднего бизнеса. Сохранить на прежнем уровне корректирующий коэффициент К 2 разработанный и установленный в соответствии утвержденной методикой.
I. Основные подходы по определению доходов районного бюджета
Прогноз доходов консолидированного бюджета составлен на основе параметров второго варианта прогноза социально-экономического развития Манского района на годы (далее – Прогноз СЭР) с учетом тенденций экономического развития района в первом полугодии 2010 года и оценки ожидаемых итогов на 2010 год.
При расчете объема доходов консолидированного бюджета учитывались принятые и предполагаемые к принятию изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и бюджетное законодательство, основные направления бюджетной и налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, а также нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе касающиеся внешнеэкономической деятельности, оказывающие влияние на доходы консолидированного бюджета.
На федеральном уровне приняты (планируются к принятию) следующие решения:
· повышены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование до 34 процентов;
· переданы нормативы распределения по специальным налоговым режимам:
- в краевой бюджет минимальный налог по УСН;
- в краевой бюджет 10 процентов налога по УСН;
- в бюджеты городских округов и муниципальных районов 10 процентов ЕНВД;
- в бюджеты городских округов 10 процентов ЕСХН;
- в бюджеты муниципальных районов 5 процентов ЕСХН;
- в бюджеты поселений 5 процентов ЕСХН.
§ проиндексированы специфические ставки акцизов, изменены порядок исчисления акцизов при реализации спиртосодержащей продукции и нормативы распределения централизуемых в федеральном бюджете акцизов на нефтепродукты;
§ изменены правила отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам, порядок начисления амортизации и состав амортизационных групп, расширен перечень расходов на освоение природных ресурсов, учитываемых для целей налогообложения;
§ отменена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей предоставлять декларации по земельному налогу за отчетные периоды;
§ изменен срок уплаты земельного налога для физических лиц (не ранее 1 ноября);
§ изменены порядок уплаты налога на имущество физических лиц с авансового платежа на платеж по итогам налогового периода и срок уплаты налога с 15 сентября и 15 ноября на 1 ноября;
§ проиндексированы в соответствии с уровнем инфляции ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду;
§ планируется ежегодная индексация ставок водного налога и платы за воду.
В 2011 году и на период до 2013 года в районе будет обеспечена преемственность реализуемой налоговой политики.
В 2годах сохранится льготный режим налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты на территории края и обновляющих основные средства.
Для обеспечения проведения единой налоговой политики на территории района администрацией района в 2011 году будет осуществляться:
· работа с крупнейшими налогоплательщиками по увеличению поступлений доходов в бюджет района;
· анализ решений представительных органов местного самоуправления на соответствие требованиям Налогового кодекса Российской Федерации;
· анализ экономической обоснованности решений районного Совета депутатов;
· работа по увеличению налоговой базы по земельному налогу, в части идентификации земельных участков;
· анализ информации по подготовке к введению на территории края налога на недвижимость;
· стимулирование органов местного самоуправления края за достижение лучших показателей собираемости местных налогов;
· улучшение работы рабочей группы (комиссии) по снижению задолженности по налогам и сборам.
В тесном взаимодействии с будет продолжена работа:
Ø по сохранению достигнутого в 2010 году уровня собираемости налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет района, его повышению и сокращению задолженности по налогам и сборам;
Ø территориальной рабочей группы (комиссии) по снижению задолженности по налогам и сборам.
Расчеты и обоснования сумм доходов бюджета произведены на основании прогнозов поступления доходов, аналитических материалов по исполнению бюджета, предоставленных:
ü главными администраторами доходов бюджета - федеральными органами государственной власти, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении бюджетными учреждениями, а также центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
ü главными администраторами доходов бюджета - органами государственной власти Красноярского края, в соответствии с постановлением Правительства Красноярского края от 01.01.2001 № 164-п «О порядке составления проекта закона Красноярского края о краевом бюджете на очередной финансовый год и плановый период»;
ü главными администраторами доходов районного бюджета.
ü При определении бюджетных назначений консолидированного бюджета района по отдельным доходным источникам учтено следующее.
Налог на прибыль организаций
Расчет суммы налога на прибыль организаций произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством.
В основу расчета налога на прибыль организаций приняты следующие исходные данные:
· отчет УФНС по краю по форме №5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации» за 2009 год;
· отчетные данные УФНС по краю по видам экономической деятельности за 2009 год и 10 месяцев 2010 года, предоставляемые в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации № 65н от 01.01.2001 «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000» (далее – приказ № 65н);
· основные показатели, представляемые для разработки прогноза СЭР;
Налог на прибыль организаций учтен исходя из единого по краю норматива отчисления в местные бюджеты в размере 20 процентов и собираемости налога: 2010 год в размере 99,6 процента, 2011 и 2012 – 99,7 и 99,8 процента соответственно.
Налог на доходы физических лиц
Расчет суммы налога на доходы физических лиц произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством с учетом поправок, внесенных Федеральным законом от 01.01.2001 «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон ).
Суммы налога на доходы физических лиц на годы определены исходя из темпов прироста доходов населения, подлежащих налогообложению:
Þ доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций – на сводный индекс потребительских цен ежегодно;
Þ доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, доходов физических лиц от выигрышей и призов, страховых выплат и т. д. - на сводный индекс потребительских цен ежегодно;
Þ оплаты труда наемных работников - на 7,5, 7,1 и 7,5 процента
Þ других доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, на сводный индекс потребительских цен ежегодно;
Þ доходов физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, - на темп прироста показателя оплата труда наемных работников;
Þ доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, на 11,7, 7,6 и 9,5 процента.
Налоги на совокупный доход
Расчет суммы единого налога на вмененный доход произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством. Прогноз платежей за налоговые периоды соответствующего года осуществлен на основе информации УФНС по краю предоставляемой в соответствии с приказом № 65н и ожидаемое поступление дохода в районный бюджет за 10 месяцев 2010 года. Учтено изменение с 2011 года федерального налогового законодательства в части повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 14 до 34 процентов. Рост страховых взносов более чем в два раза уменьшит сумму налога, подлежащую уплате. Доля уменьшения исчисленного налога на суммы уплаченных страховых взносов увеличится с 35,2 до 50 процентов.
Учтено ежегодное изменение коэффициента базовой доходности К1 на индекс потребительских цен на товары (работы, услуги) по Российской Федерации в предшествующем календарном году: в 2011 году на 106,6 процента, в 2012 году - на 107,9 в 2013 году – 105,7 процента. Расчет произведен с учетом сроков уплаты налога, собираемости в размере 98,8, 99, 99,2 процента в соответствующем году, и норматива отчисления в местные бюджеты в размере 100 процентов.
· Сумма единого сельскохозяйственного налога определена на основании информации УФНС по краю, предоставляемой в соответствии с приказом № 65н. Учтен рост налоговой базы на индексы производства и индексы-дефляторы цен по разделу «сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство»: в 2011 году – 1,1378 в 2012 году – 1,0848, и в 2013 году – 1,0581; собираемость налога – 90,6, 90,8, 91 процента. Норматив отчислений учтен в размере 70 процентов в бюджеты городских округов и консолидированные бюджеты муниципальных районов
Государственная пошлина
Расчет суммы поступления государственной пошлины произведен на основе оценки поступления государственной пошлины за 2010 год с учетом роста платежей на величину сводного индекса потребительских цен ежегодно.
В прогнозе на годы учтено исключение из состава налоговых доходов городских округов и муниципальных районов государственной пошлины за регистрацию транспортных средств, в связи с планируемым переводом с 2012 года милиции общественной безопасности на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета (Указ Президента Российской Федерации «О мерах по совершенствованию деятельности органов внутренних дел Российской Федерации»).
Доходы от сдачи в аренду земли
Сумма доходов учтена на основании данных главного администратора доходов районного бюджета – Комитета по управлению муниципальным имуществом, о начисленных суммах и сумме задолженности возможной к взысканию по арендной плате за землю по состоянию на 1 октября 2010 года.
Доходы от сдачи в аренду помещений
Определение размера доходов от сдачи в аренду помещений произведено на основе оценки поступления в 2010 году с учетом ежегодной индексации на сводный индекс потребительских цен.
Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности
Доходы районного бюджета учтены на основании данных главного администратора доходов районного бюджета – Комитета по управлению муниципальным имуществом в соответствии с планом приватизации.
Платежи при пользовании природными ресурсами
При расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду учтено:
o фактическое поступление за 2009 год, оценка поступления в 2010 году;
o изменение федерального законодательства в части индексации применяемых нормативов платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленных Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году: согласно проекту закона о федеральном бюджете нормативы платы применяются в 2011 году с коэффициентом 1,93 и 1,58 соответственно, в 2012 и 2013 годах производится индексация платы на величину сводного индекса потребительских цен по Российской Федерации.
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
Прогнозирование доходов осуществлено на основе оценки поступления за 2010 год с учетом роста платежей на величину сводного индекса потребительских цен ежегодно.
Штрафные санкции
Доходы предусмотрены на уровне оценки поступления 2010 года.
Доходы от предпринимательской деятельности в части доходов от оказания услуг учреждениями
Прогнозирование доходов осуществлено на основе оценки поступления за 2010 год с учетом роста платежей на величину сводного индекса потребительских цен ежегодно.
II. Рекомендации по основным принципам формирования расходов бюджетов
Проект решения о бюджете муниципального образования должен быть разработан в соответствии требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Формирование проекта бюджета должно быть основано на принципах бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 28 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в первую очередь, таких как:
§ принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;
§ принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
§ принцип достоверности бюджета.
Установление расходных обязательств администрации района, ее структурных подразделений и сельсоветов должно осуществляться на основе взвешенных решений. Рассматривать принятие новых расходных обязательств следует с точки зрения покрытия их собственными доходами, а также в соответствии с полномочиями.
Планирование бюджетных ассигнований следует осуществлять на основании муниципальных заданий в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Согласно определениям, данным в статье 6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, муниципальное задание – документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг; муниципальные услуги – услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в соответствии с муниципальным заданием администрации района и ее структурными подразделениями, бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном администрацией района.
В соответствии с требованиями статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации решением о бюджете подлежат утверждению условно утверждаемые расходы: в первый год планового периода (2012 год) не менее 2,5% от общей суммы расходов бюджета, и не менее 5% во второй год планового периода (2013 год).
В соответствии со статьей 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в ведомственной и функциональной структуре расходов бюджета на 2011 год и на плановый период годов должны быть выделены все публичные нормативные обязательства. Каждому публичному нормативному обязательству присваивается свой уникальный код.
В 2010 году заканчивается срок реализации краевых целевых программ, утвержденных законами края, а также решениями органов местного самоуправления. Продолжится реализация действующих и начнется реализация вновь принимаемых долгосрочных целевых программ (за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета), которые в соответствии со статьей 179 Бюджетного Кодекса Российской Федерации утверждаются соответственно высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.
Согласно пункту 3 статьи 139 Бюджетного Кодекса Российской Федерации распределение субсидий между муниципальными образованиями устанавливается законами субъекта или нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта. Исходя из этого, проектом закона о бюджете не предполагается отражение в бюджете распределения субсидий по краевым и долгосрочным целевым программам, а также по субсидиям, распределение которых произведено актами Совета администрации и Правительства края.
Формирование доходов и расходов районного бюджета производится в соответствии с Приказом министерства финансов Красноярского края от 01.01.2001 № 92 «Об утверждении отдельных кодов бюджетной классификации».
В процессе формирования проекта бюджета, как и в предыдущие годы, следует производить разделение бюджета на две составные части: это бюджет действующих и бюджет принимаемых обязательств.
В бюджете принимаемых обязательств в годах учтены следующие расходы:
1) реализация долгосрочных целевых программ;
2) лицензирование 11 образовательных учреждений;
3) лицензирование учреждений здравоохранения;
4) реализация мероприятий по подготовке к зиме объектов жилищно-коммунального хозяйства и жизнеобеспечения;
5) реализация программы энергосбережения;
6) реализация мероприятий плана «Развитие информационного общества и формирование электронного правительства в районе».
В целях выполнения задачи повышения результативности расходов бюджета необходимо продолжить дальнейшее внедрение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, в том числе принцип формирования бюджета на основе ведомственных целевых программ.
Прогноз расходов районного бюджета на 2011 год рассчитан на основе базового объема расходов районного бюджета 2010 года.
Расчетные расходы районного бюджета на 2011 год увеличены на принимаемые обязательства, в том числе с учетом:
- индексации оплаты труда работников бюджетной сферы с 1 июня 2011 года на 6,5 процентов;
- индексация расходов на коммунальные услуги на 19,0 процентов (при этом указанные расходы должны быть скорректированы на ожидаемую экономию бюджетных средств от внедрения энергосберегающих технологий – на 3 % ежегодно);
- прочие расходы предусмотрены на уровне 2010 года.
Кроме того, уменьшены базовые расходы на содержание учреждений здравоохранения (на основании сведений, согласованных администрацией района, министерством здравоохранения края и краевым фондом обязательного медицинского страхования), в связи с переходом на финансирование за счет средств обязательного медицинского страхования в части расходов на оплату труда и начисления, приобретение продуктов питания, расходов на медикаменты и перевязочные средства, мягкий инвентарь.
Федеральным законом от 30 сентября 2010 г. внесены изменения в статью 21 «Классификация расходов бюджетов» Бюджетного кодекса РФ в части изменений в разделах и подразделах расходов бюджетов.
Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникающие при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2011 год (на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов).
В целях учета всех бюджетных ассигнований, направляемых на реализацию задач и мероприятий в определенной отрасли (сфере), целевые межбюджетные трансферты (субсидии и субвенции), а также дотации государственным внебюджетным фондам следует отражать в соответствующих функциональных разделах и подразделах классификации расходов бюджетов, оставив в разделе «Межбюджетные трансферты» классификации расходов бюджетов дотации и прочие межбюджетные трансферты общего характера. При этом изменяются наименование вышеуказанного раздела и состав детализирующих его подразделов.
Вводится раздел 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» с детализацией по подразделам.
В связи с необходимостью обособления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на реализацию государственной политики в области физической культуры и спорта, вводится раздел 1100 «Физическая культура и спорт», детализированный пятью подразделами.
Одновременно вносятся изменения в наименование раздела 0900 и в детализацию данного раздела по подразделам.
Расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на реализацию государственной политики в сфере радио - и телевизионного вещания, а также обеспечение выполнения функций учреждениями в указанной сфере переносятся из раздела 0800 «Культура, кинематография, средства массовой информации» в новый раздел 1200 «Средства массовой информации», детализированный четырьмя подразделами. Необходимые изменения вносятся и в раздел 08 и входящие в него подразделы.
Основные рекомендации сельсоветам района в рамках формирования местных бюджетов на 2011 год:
1) компенсировать инфляционный рост расходов за счет повышения эффективности и экономности расходов, в том числе через реализацию программы повышения эффективности бюджетных расходов, четкого определения приоритетов и целей использования средств, внедрения жесткой экономии бюджетных средств, кроме этого, организацию работы по реформированию и изменению статуса бюджетных учреждений в рамках реализации Федерального закона от 01.01.2001 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;
2) продолжить работу по оптимизации расходов, не связанных с обеспечением социальных выплат и финансированием объектов социальной и коммунальной инфраструктуры;
3) исключить расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законами Красноярского края к полномочиям органов местного самоуправления;
4) ограничить осуществление расходов капитального характера, в том числе предусматривающих строительство новых объектов. Сконцентрировать ресурсы на завершении строительства и реконструкции объектов с вводом в 2011 году;
5) не допустить увеличения долговых обязательств бюджета;;
6) обеспечить соблюдение нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, лиц, замещающих иные муниципальные должности, и муниципальных служащих;
7) провести оптимизацию численности работников органов местного самоуправления и бюджетной сферы, с учетом предельной численности работников органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов края (за исключением работников по охране, обслуживанию административных зданий и водителей), депутатов и членов выборных органов местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, а также глав городских округов и муниципальных районов;
8) обеспечить контроль за недопущением возникновения кредиторской задолженности по принятым обязательствам, в первую очередь по заработной плате и социальным выплатам;
9) обеспечить сбалансированность местных бюджетов, в том числе за счет:
- инвентаризации выполняемых муниципальным районом и поселением полномочий, установленных Федеральным законом от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», в целях передачи отдельных полномочий с уровня муниципального района на уровень поселения.
III. Основные принципы формирования межбюджетных отношений в Манском районе
В 2011–2013 годах межбюджетные отношения в Манском районе будут основаны на следующих основных принципах:
- обеспечение сбалансированности бюджетов сельсоветов;
- повышение объективности и прозрачности при определении общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и их распределение среди муниципальных образований;
- создание стимулов для сельсоветов района по повышению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджеты сельсоветов и районный бюджет.
В целях обеспечения сбалансированности бюджетов сельсоветов сохранены единые нормативы отчислений в бюджеты сельсоветов от регулирующих налогов, расчетный объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности сельсоветов в годах определен на уровне 2010 года.
В целом проектом решения районного Совета депутатов «О районном бюджете на 2011 год и плановый период годов» предусматриваются дотации бюджетам поселений района на 2011 год в объеме 33 051 510,00 рублей, на 2012 и 2013 годы в объеме 2011 года.
IV. Принципы формирования расходов на заработную плату
Расходы на оплату труда всех категорий работников бюджетной сферы края определены с учетом основных подходов, применяемых при формировании федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2годов.
В параметрах прогноза районного бюджета расходы на оплату труда лиц, замещающих муниципальные должности, и муниципальных служащих края сформированы на уровне 2010 года, без повышения их денежного вознаграждения и денежного содержания соответственно.
Расходы на заработную плату работников муниципальных учреждений, органов местного самоуправления, оплата труда которых осуществляется на основе тарифной сетки, сформированы с учетом повышения размеров оплаты труда с 1 июня 2011 года на 6,5 процента.
Объем расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, лиц, замещающих иные муниципальные должности, и муниципальных служащих в районном бюджете на 2011 год определен в соответствии с нормативами, установленными постановлением Совета администрации края от 01.01.2001 «О нормативах формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, лиц, замещающих иные муниципальные должности, и муниципальных служащих».
Расходы на оплату труда указанной категории лиц определены с учетом предельной численности работников органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения (за исключением персонала по охране и обслуживанию административных зданий и водителей), установленной постановлением Совета администрации края от 01.01.2001 «О формировании прогноза расходов консолидированного бюджета Красноярского края на содержание органов местного самоуправления».
V. Формирование районного бюджета в части муниципального долга
В соответствии с изменениями, внесенными в статью 21 Бюджетного кодекса РФ, с 2011 года вводится раздел 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» с выделением подраздела 1301 «Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга».
По подразделу 1301 «Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга» подлежат отражению расходы, связанные с выплатой процентных платежей по муниципальным долговым обязательствам, выплатой дисконта при погашении (выкупе) муниципальных долговых обязательств, а также иные платежи по обслуживанию муниципальных долговых обязательств, за исключением расходов, связанных с выплатой вознаграждения (комиссии) агентам за оказание агентских услуг в сфере обслуживания, размещения, выкупа, обмена и погашения муниципальных долговых обязательств.
При этом из подраздела 0100 «Общегосударственные вопросы» исключается подраздел 0111 «Обслуживание государственного и муниципального долга».
Кроме того, ассигнования на исполнение муниципальных гарантий с правом гаранта требовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных по муниципальной гарантии, следует отражать в источниках финансирования дефицита бюджета по следующей классификации:
0000 Исполнение государственных и муниципальных
гарантий в валюте Российской Федерации
00 0 Исполнение государственных и муниципальных
гарантий в валюте Российской Федерации в
случае, если исполнение гарантом
государственных и муниципальных гарантий
ведет к возникновению права регрессного
требования гаранта к принципалу либо
обусловлено уступкой гаранту прав
требования бенефициара к принципалу
000* 0 | Исполнение муниципальных гарантий с правом гаранта требовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных по муниципальной гарантии |
* 04 – бюджет городского округа
05 – бюджет муниципального района
10 – бюджет поселения
Средства, планируемые к получению от принципалов в порядке регресса, отражаются в источниках финансирования дефицита бюджета как возврат бюджетных кредитов.
