1.6. Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
1.7. Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда: налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;
налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;
налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;
("27") налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.
1.8. Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:
руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;
работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.
Иные распорядительные документы организации не должны противоречить настоящему приказу.
Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с доведением внесенных изменений до налоговых органов.
Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.
1.9. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.
Раздел 2. Организация бухгалтерского и налогового учета
2.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники - программы "1С: Бухгалтерия".
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", а также на счетах учета затрат.
При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы "1С: Бухгалтерия", а при их отсутствии или несоответствии специфики деятельности предприятия формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации. В целях обеспечения полноты и своевременности отражения в учете хозяйственных операций устанавливается 5-ти дневный срок.
Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря. В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки представления документов:не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, сдается табель рабочего времени бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы;
("28") до 1-го числа каждого месяца сдаются документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца, бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы; не позднее 3-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, сдаются отчеты бухгалтеру по учету ГСМ;
не реже чем до 5-го числа первого месяца квартала сдается отчет об остатках товарно-материальных ценностей бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей;
не позднее трех дней после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию отчет о командировке.
2.7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся:
инвентаризация материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале); инвентаризация основных средств - один раз в три года;
обязательная инвентаризация - в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона N 129-ФЗ. Материально ответственным лицом является директор общества.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более трех месяцев в течение календарного года. Срок отчета по выданным средствам в подотчет устанавливается 2 месяца. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным ею на основании приказа Минфина России N 94н и отраженным в конфигурации программы "1С: Бухгалтерия".2.10. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Формы, не содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утверждаются генеральным директором отдельными приказами.
2.11. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:
выполнение работ, оказание услуг;
операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав);
деятельность обслуживающих производств и хозяйств;
арендные (лизинговые) операции;
операции с покупными товарами, другие операции и объекты хозяйственной деятельности.
Раздел 3. Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии
в 2009 году
Общество осуществляет:
-оптовые поставки строительного оборудования и запасных частей
("29") -услуги по ремонту и монтажу оборудования
-а также другие виды торговли и услуг, не запрещенные законодательством.
1. Доходы и расходы учитываются методом начисления.
Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи".
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 90 "Продажи".
2. Учет основных средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н (с изм. и доп. от 27.11.06 г.).
Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам относится имущество стоимостью болееруб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства".
Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу в соответствии с группами, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. N 1, ежемесячно.
Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом генерального директора о вводе в эксплуатацию основного средства.
2.Согласно ПБУ 6/01 и главе 25 НК РФ единовременно списывается на себестоимость стоимость объектов, срок полезной эксплуатации которых превышает 12 месяцев, но цена, на которые нижерублей и учитываются на счете 10 «Материалы». Не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости.
5.Метод начисления амортизации основных средств:
Начисление амортизации объектов основных средств устанавливается - линейным способом.
6. Учет материально-производственных запасов производится в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 9.06.01 г. N 44н (с изм. и доп. от 26.03.07 г.)
Материально-производственные запасы, приобретаемые для реализации и сбыта, а также для собственного потребления, учитываются по покупной стоимости без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" непосредственно на счете 10 "Материалы".
Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41.
7.Карточки складского учета хранятся в электронном виде и выводятся по мере необходимости.
8.Затраты Общества учитываются и списываются следующим образом:
-на счете 20 «Основное производство» учитываются в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по оказанию услуг и ежемесячно в полной сумме списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от услуг»
-на счете 44 «Расходы на продажу» учитываются и списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от оптовой торговли» в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по осуществлению торговли.
-на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы (по субсчетам), предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, которые невозможно учесть как прямые по видам деятельности. Такого рода доходы и расходы распределяются между видами деятельности пропорционально выручке (для торговли за минусом покупной стоимости товаров) без НДС.
("30") 9.Расходы будущих периодов. Сроком списания расходов будущих периодов устанавливается в соответствии со сроком их использования или в соответствии с приказом директора. Порядок распределения расходов - равными долями в каждом отчетном периоде после осуществления таких расходов.
10.Учет затрат по ремонту имущества отражается в составе прочих расходов в период его проведения без формирования ремонтного фонда.
11. Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда текущего месяца.
12. Курсовые разницы учитываются на 91 сч.
13.Финансовые результаты деятельности Общества в целях налогообложения определяются ежемесячно.
14.ПБУ 18/02 не применяется, т. к. является малым предприятием.
15. Отчетность Общества составляется и представляется в соответствующие инстанции в объемах и сроки, предусмотренные нормативными актами РФ.
Раздел 4. Учетная политика в целях налогообложения
1. Способы ведения налогового учета
Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 налога от прибыли прошлого квартал. Налог, который следует уплатить по итогам отчетного квартала, определяется исходя из фактической прибыли за отчетный (налоговый) период.
1.1.Момент определения налоговой базы по НДС: - по отгрузке.
1.2.Порядок признания доходов и расходов: В целях налогообложения прибыли предприятие использует метод начисления, при котором предполагается признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств.
При этом датой получения дохода от реализации является день перехода прав собственности на отгруженные товары (оказанные услуги) к покупателю (заказчику).
Порядок признания расходов при методе начисления осуществляется в соответствии со ст.272 НК РФ.
1.2.Порядок признания убытков. Перенос убытка не более чем на 10 лет.
Сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль. Убыток переходного периода списывается в течение 5 лет.
1.3.Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется линейным методом, что предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества.
Для целей налогового учета амортизация начисляется только по тем основным средствам, стоимость которых превышаетруб.
1.4.Формирование резервов по сомнительным долгам и по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не предусмотрено.
1.5.Оценка списываемых материалов и товаров осуществляется по средневзвешенным ценам.
("31") 1.6.Периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль - с 2004 года организация перешла на общеустановленный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: - ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.
2. Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности.
На момент признания выручки от продажи по каждому виду деятельности (сч. 90 «Продажи» субконто 1 - выручка от оптовой торговли; субконто.2 - выручка по выполненным услугам) одновременно отражается сумма НДС: по счету 90 «Продажи» субсчет. 90.3 по каждому субконто соответственно.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде используется счет 99 «Прибыли и убытки».
Налоговые регистры создаются только в случае их отличия от бухгалтерских регистров. В случае совпадения бухгалтерского и налогового учета бухгалтерские регистры считаются так же налоговыми.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 2008 г.
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец |
| |||
1 | 2 | 3 | 4 |
| |||
I. Внеоборотные активы | |||||||
120 | 182 | 136 |
| ||||
190 | 182 | 136 |
| ||||
II. Оборотные активы |
| ||||||
210 | 8781 | 6774 |
| ||||
211 | 2819 | 305 |
| ||||
214 | 5816 | 6398 |
| ||||
216 | 147 | 71 |
| ||||
220 | 49 | - |
| ||||
240 | 8752 | 9858 |
| ||||
241 | 2708 | 8029 |
| ||||
260 | 6277 | 4123 |
| ||||
290 | 23860 | 20755 |
| ||||
300 | 24042 | 20891 |
|
("32")
ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец |
|
1 | 2 | 3 | 4 |
|
ill. Капитал и резервы | ||||
410 | 10 | 10 |
| |
470 | 9697 | 12154 |
| |
490 | 9707 | 12164 |
| |
| ||||
590 | - | - |
| |
| ||||
620 | 14335 | 8727 |
| |
621 | 627 |
| ||
622 | (1) | - |
| |
623 | 1 | - |
| |
624 | 156 | 489 |
| |
625 | 14178 | 7610 |
| |
690 | 14335 | 8727 |
| |
700 | 24042 | 20891 |
|
("33")
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||
Арендованные основные средства | 910 | 2648 | 2648 |
в том числе по лизингу | 911 | 843 | 843 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 682 | 707 |
Показатель | За отчетный период | За аналогичный | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 010 | 93974 | 127418 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (85984) | (122452) |
Валовая прибыль | 029 | 7990 | 4966 |
Коммерческие расходы | 030 | (420) | (144) |
Управленческие расходы | 040 | (5606) | (3784) |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1964 | 1038 |
Прочие доходы и расходы | |||
Прочие доходы | 090 | 1500 | |
Прочие расходы | 100 | (306) | (48) |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 3158 | 990 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 180 | (701) | (243) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2457 | 747 |
("34")
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | 24 | 682 |
I. Изменения капитала
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | |
наименование | код | |||||
1 | 2 | 3 | • 4 | 5 | 6 | 7 |
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 010 | 10 | _ | _ | 9591 | 9601 |
Остаток на 1 января предыдущего года | 030 | 10 | - | - | 9591 | 9601 |
Чистая прибыль | 032 | X | X | X | 223 | 223 |
Остаток на 31 декабря предыдущего года | 070 | 10 | _ | _ | 9697 | 9707 |
Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 10 | - | - | 9697 | 9707 |
стая прибыль | 102 | X | X | X | 2457 | 2457 |
Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 10 | - | - | 12154 | 12164 |
("35")
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период | |||
наименование | код | предыдущего года | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | 6277 | 653 | ||
Движение денежных средств по текущей деятельности | 020 | 99677 | 93071 | ||
030 | - | - | |||
Прочие доходы | 110 | 12293 | 12 | ||
Денежные средства, направленные: | 120 | -114064 | -87458 | ||
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | -89731 | -79272 | ||
на оплату труда | 160 | -5592 | -3691 | ||
на выплату дивидендов, процентов | 170 | - | - | ||
на расчеты по налогам и сборам | 180 | -1955 | -3025 | ||
181 | - | - | |||
на прочие расходы | 190 | -16786 | -1470 | ||
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | -2094 | 5625 | ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | 210 | ||||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | ||||
Полученные дивиденды | 230 | - | - | ||
Полученные проценты | 240 | - | - | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||||
260 | - | - | |||
Приобретение дочерних организаций | 280 | - | - | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | -59 | |||
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | - | - | ||
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | - | - | ||
320 | - | - | |||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | -59 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Движение денежных средств по финансовой деятельности | 350 | ||||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | _ | . | ||
370 | - | - | |||
Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | - | - | ||
Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | - | - | ||
410 | - | - | |||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 430 | . | |||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 440 | -2153 | 5625 | ||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 450 | 4124 | 6278 | ||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 460 | . | . |
("36")
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
