Значение финансового в деятельности предприятия (стр. 1 )

План:

Роль финансового анализа Задачи Источники информации Документы Анализ финансового состояния предприятия Анализ доходности (рентабельности) Анализ использования капитала.

Вывод

ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. РОЛЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед менеджерами предприятия встает

множество вопросов:

Какой должна быть стратегия и тактика современного предприятия в условиях перехода к рынку?

Как рационально организовать финансовую деятельность предприятия для его дальнейшего “процветания”?

Как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами?

Каким образом определить показатели хозяйственной деятельности, обеспечивающие устойчивое финансовое состояние предприятия?

На эти и другие жизненно важные вопросы может дать ответ объективный финансовый анализ, который позволяет наиболее рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Известно, что любые ресурсы ограничены и добиться

максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временем в любой другой вид ресурсов.

Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т. е. платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств

("1") перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, а это означает, что финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны деятельности.

Цель финансового анализа - оценить финансовое состояние предприятия на основании выявленных результатов, дать рекомендации по его улучшению.

Поскольку финансовое состояние оценивается прежде всего по

статьям бухгалтерского баланса и приложениям к нему, то такой

анализ можно назвать внешним.

2. ЗАДАЧИ

Задачи внешнего анализа определяются интересами пользователей аналитическим материалом. Основными задачами являются:

оценка финансовых результатов;

оценка имущественного положения;

анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

исследование состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ эффективности вложенного капитала.

Внутренний финансовый анализ более глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли. Для этого в качестве источников информации используют дополнительно данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).

1 Многообразие пользователей результатами финансового анализа повышает его значимость, группы пользователей представлены на схеме:

Внутренние

é

Пользователи

("2") Заинтересованные ß результатами à Сторонние

финансового

анализа

К внутренним пользователям относятся управляющие всех уровней бухгалтерия, финансовый, экономический отдел и другие службы предприятия, многочисленные его сотрудники. Каждый из них использует информацию исходя из своих интересов. Так , например, финансовому руководителю важно знать реальную и оценку деятельности своей фирмы и ее финансового состояния, а руководителю маркетинговой службы - для создания стратегии продвижения своей продукции на рынке.

Ãðóïïó çàèíòåðåñîâàííûõ ïîëüçîâàòåëåé ïðåäñòàâëÿþò ñîáñòâåííèêè-àêöèîíåðû, ó÷ðåäèòåëè, äëÿ êîòîðûõ âàæíî çíàòü óðîâåíü ýôôåêòèâíîñòè ñâîèõ âêëàäîâ, îïðåäåëèòü ðàçìåð äèâèäåíäîâ è ïåðñïåêòèâû ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.

 òðåòüþ ãðóïïó âõîäèò ìíîãî÷èñëåííîå êîëè÷åñòâî ñòîðîííè:

õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ ñî ñâîèìè èíòåðåñàìè:

êðåäèòîðû, êîòîðûå äîëæíû áûòü óâåðåíû, ÷òî èì âåðíóò äîëã;

ïîòåíöèàëüíûå èíâåñòîðû ñ íàìåðåíèåì ïðèíÿòü ðåøåíèå âêëàäå ñâîèõ ñðåäñòâ â ïðåäïðèÿòèå;

ïîñòàâùèêè ñ óâåðåííîñòüþ â ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ñâîèõ êëèенòîâ;

àóäèòîðû, êîòîðûì íåîáõîäèìî ðàñïîçíàòü ôèíàíñîâûå проблемы ñâîèõ êëèåíòîâ;

Óïðàâëåí÷åñêèé àíàëèç ìîæåò áûòü òîëüêî âíóòðåííèì. Он èñïîëüçóåò âåñü êîìïëåêñ ýêîíîìè÷åñêîé èíôîðìàöèè íîñèт îïåðàòèâíûé õàðàêòåð è ïîëíîñòüþ ïîä÷èíåí âîëå ðóêîâîäñòâа ïðåäïðèÿòèÿ. Òîëüêî òàêîé àíàëèç èìååò âîçìîæíîñòü ðåàëüíî îöåíèòü ñîñòîÿíèå äåë íà ïðåäïðèÿòèè, èññëåäîâàòü ñòðóêòóðу ñåáåñòîèìîñòè íå òîëüêî âñåé âûïóùåííîé è ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè, íî è ñåáåñòîèìîñòè îòäåëüíûõ åå âèäîâ, ñîñòàâ êîììåð÷åñêèõ è óïðàâëåí÷åñêèõ ðàñõîäîâ, ïîçâîëÿåò ñ îñîáîé òùàòåëüнîñòüþ èçó÷èòü õàðàêòåð îòâåòñòâåííîñòè äîëæíîñòíûõ ëèö за ñîáëþäåíèåì ðàçäåëîâ áèçíåñ-ïëàíà.

Äàííûå óïðàâëåí÷åñêîãî àíàëèçà èãðàþò ðåøàþùóþ ðîëü ðàçðàáîòêå âàæíåéøèõ âîïðîñîâ êîíêóðåíòíîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòíà, èñïîëüçóþòñÿ óïðàâëÿþùèìè äëÿ ñîâåðøåíñòâîвàíèя òåõíîëîãèè è îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà, äëÿ ñîçäàíèÿ ìåõàíèçìа äîñòèæåíèÿ ìàêñèìàëüíîé ïðèáûëè. Ïî ýòèì ïðè÷èíàì ðåçóëüòàòû óïðàâëåí÷åñêîãî àíàëèçà îãëàñêå íå ïîäëåæàò, òî åñòü îтíоñÿòñÿ ê ñâåäåíèÿì, ÿâëÿþùèìñÿ êîììåð÷åñêîé òàéíîé.

3. ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Èíôîðìàöèîííîé áàçîé ôèíàíñîâîãî àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü. Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü ïðåäñòàäëÿåò ñîáîé ñèñòåìó ïîêàçàòåëåé, îòðàæàþùèõ èìóùåñòâåííîå è ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå

îðãàíèçàöèè íà îò÷åòíóþ äàòó, à òàêæå ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû åå äåÿòåëüíîñòè çà îò÷åòíûé ïåðèîä. Ñîñòàâ, ñîäåðæàíèå, òðåáîâàíèÿ è äðóãèå ìåòîäè÷åñêèå îñíîâû áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ðåãëàìåíòèðîâàíû Ïîëîæåíèåì ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó “Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè” (ПÁÓ 4/96), óòâåðæäåííûì ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 8 ôåâðàëÿ 1996 ãîäà ¹ 10. Ñîãëàñíî ýòîìó Ïîëîæåíèþ áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü ñîñòîèò èç îáðàçóþùèõ åäèíîå öåëîå âçàèìîñâÿçàííûõ áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà, îò÷åòà î ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòàõ è ïîÿñíåíèé ê íèì. Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü äîëæíà áûòü äîñòîâåðíîé, ïîëíîé, îòêðûòîé äëÿ îçíàêîìëåíèÿ ïîëüçîâàòåëåé. Ïóáëèêàöèÿ áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ïðîèçâîäèòñÿ íå ïîçäíåå 1 èþëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì, â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ. Îòäåëüíûå ïðèíöèïû è ïîðÿäîê ñîñòàâëåíèÿ ôîðì áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè êîíêðåòèçèðóþòñÿ â îôèöèàëüíûõ åæåãîäíûõ óêàçàíèÿõ ïî çàïîëíåíèþ ãîäîâûõ è êâàðòàëüíûõ ôîðì. Òàê, îäíè èç ïîñëåäíèõ óêàçàíèé, óòâåðæäåííûå ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò

27 марта 1996 г. № 31 “О типовых формах квартальной бухгалтерñêîé îò÷åòíîñòè îðãàíèçàöèé â 1996 ãîäó”, ÿâèëèñü î÷åðåäíûм ýòàïîì ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ðîññèéñêîé îò÷åòíîñòè â ðàìêàõ ïåðåõîäà åå íà ìåæäóíàðîäíóþ ñèñòåìó ó÷åòà,  ñîîòâåòñòâèè ñ ýòèì ïðèêàçîì îò÷åòíîñòü ïðåòåðïåëà çíà÷èòåëüíûå èçìåíåíèÿ.

1.  íîâîé ôîðìå áàëàíñà òåïåðü ñêâîçíàÿ íóìåðàöèÿ (âñåãî 6 ðàçäåëîâ). Èçìåíèëèñü íàèìåíîâàíèÿ ïðàêòè÷åñêè âñåõ ðàçäåëîв

áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà: 1. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû; II. Îáîðîòíûå

("3") àêòèâû; III. Óáûòêè; IV. Êàïèòàë è ðåçåðâû; V. Äîëãîñðî÷íые

ïàññèâû; VI. Êðàòêîñðî÷íûå ïàññèâû.

2. Íàèìåíîâàíèå îòäåëüíûõ ðàçäåëîâ èëè ñòàòåé áóõãàëòåðñêîго

áàëàíñà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé êëàññèôèêàöèþ õîçÿéñòâåííûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè è èõ èñòî÷íèêîâ ïî ýêîíîìè÷åñêîìó ïðèçíàêó. Èíôîðìàöèÿ î ìíîãî÷èñëåííûõ êëàññèôèêàöèîííûõ ãðóïïàõ çíà÷èòåëüíî äåòàëèçèðóåòñÿ, ñòàíîâèòñÿ áîëåå àíàëèòè÷íîé. За àãðåãèðîâàííûì ïîêàçàòåëåì áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ñëåäóåò åãî ðàçóêðóïíåíèå ÷åðåç ïåðå÷èñëåíèå “â òîì ÷èñëå”. Ýòî íîâøåñòâî äåëàåò áîëåå çíà÷èìîé è ïîíÿòíîé èíôîðìàöèþ, ñîäåðæàùóþñÿ íà áàëàíñå äëÿ øèðîêîãî êðóãà ïîëüçîâàòåëåé, îáëàäàþøèõ ìèíèìàëüíûìè çíàíèÿìè î ïîðÿäêå ôîðìèðîâàíèÿ ýòîé èíôîðìàöèè.

3. Àìîðòèçèðóåìîå èìóùåñòâî (îñíîâíûå ñðåäñòâà, íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû, ìàëîöåííûå è áûñòðîèçíàøèâàþùèåñÿ ïðåäìåòû

ïîêàçûâàåòñÿ â áàëàíñå â íåòòî-îöåíêå - ïî îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè

Ñïðàâî÷íûå ïîêàçàòåëè - áàëàíñîâàÿ ñòîèìîñòü è íà÷èñëåííûé íа

îòîåòíóþ äàòó èçíîñ - â áóõãàëòåðñêîì áàëàíñå íå îòðàæàêòñÿ.

4.  ïàññèâå áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà íå íàõîäÿò ñïðàâî÷íîго

îòðàæåíèÿ ïîêàçàòåëè ïðèáûëè îò÷åòíîãî ãîäà è åå èñïîëüçîâà-

íèÿ, à ïðèâîäèòñÿ ïîêàçàòåëü íåðàñïðàäåëåííîé ïðèáûëè îò÷åò-

íîãî ãîäà (ïåðèîäà).

5.  íîâîé ôîðìå áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà áîëåå ÷åòêî ðåàëèçóåòñÿ îäèí èç îñíîâíûõ ïðèíöèïîâ ïîñòðîåíèÿ áàëàíñà, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûì àêòèâû è ïàññèâû ïîêàçûâàþòñÿ ñ ïîäðàçäåëåíèåì â çàâèñèìîñòè îò ñðîêà îáðàùåíèÿ (ïîãàøåíèÿ) íà äîëãîñðî÷íûå (ñâûøå îäíîãî ãîäà) è êðàòêîñðî÷íûå (äî îäíîãî ãîäа âêëþ÷èòåëüíî). Òàêîå ïîäðàçäåëåíèå êàñàåòñÿ äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòåé, à òàêæå êðåäèòîâ áàíêà è çàéìîв äðóãèõ îðãàíèçàöèé.

Как видно из вышесказанного основные источники информации постоянно изменяются и специалисту надо постоянно отслеживать эти изменения. Так же значительные изменения, на которых я не буду останавливаться, претерпела Форма №2.

4. ДОКУМЕНТЫ

Для расчета мною использовались данные из Форм №1 “Баланс предприятия“ и №2 “Отчет о финансовых результатах” за 1996 и 1997 года (ксерокопии приложены к отчету) т. к. является малым предприятием и согласно ПБУ 4/96 ведет учет по упрощенной системе.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНОЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Основная цель анализа финансового состояния - установить эффективность использования основных и оборотных средств, расчетных отношений с финансовой и кредитной системой.

АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ, РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

В таблице 1 приведен анализ доходности основной деятельности .

("4") Из него видно, что за прошедший год предприятие претерпело значительное снижение выручки от реализации продукции (на 3 257,70 млн. р. или на 60%), а следовательно и прибыли от реализации продукции (на 1881млн. р. или 113%) - по реализованной продукции предприятие получило в настоящем (здесь и далее имеется ввиду анализируемом) году убыток в 216.1 млн. р. т. е. продавали продукцию ниже себестоимости. Так же снизилась прибыль от прочей реализации (на 94,5%). Впрочем возросли доходы от внереализационных операций (на 2621,35%). Впрочем последние показатель не оказывают значительного влияния на балансовою прибыль и не сколько не сглаживает общую тенденцию снижения доходности и ухудшения финансового состояния.