Учет и налогообложение при упрощенной системе (стр. 2 )

·  отчуждение недвижимого имущества.

·  решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным Законом. "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Исполнительным органом Общества является Директор, который
назначается общим собранием участников на контрактной основе сроком на пять лет и подотчетен ему.

Численность -НН» составляет 35 человек.

Организационная структура приведена на рисунке 2.1.

Рис.2.1. Организационная структура -НН»

Директор Общества осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, организует выполнение решений общего собрания Общества.

Директор общества в пределах

ВЫРЕЗАНО

доходов и расходов за 2006 г. поквартально отражена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. – Поквартальная структура доходов и расходов -НН»

Продолжение таблицы 2.1

6	Финансовый результат	1343,1

На рисунке 2.2 представлена графическая интерпритация динамики выручки (доходов) и расходов -НН».

Рис.2.2. Динамика доходов и расходов с разбивкой по кварталам 2006 г.

Отметим, что 3 квартал 2006 г. стал самым эффективным в плане извлечения прибыли. Это объясняется наличием большого спроса на услуги фирмы в данный период и минимизацией издержек за счет сокращения числа перебросов строительной техники от клиента к клиенту.

2.2 Особенности формирования учетной политики

Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Вместе с тем для таких организаций сохраняется порядок ведения учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Таким образом, формально организация -НН» не обязана утверждать учетную политику своей фирмы, поскольку это требование касается только тех организаций, на которые распространяется законодательство о бухгалтерском учете.

В то же время от обязанности соблюдения порядка ведения учета основных средств и нематериальных активов "упрощенцы", как было отмечено, не освобождены. Следовательно

ВЫРЕЗАНО

5. Утвердить формы регистров для учета объектов основных средств и нематериальных активов.

6. Утвердить правила документооборота.

7. Проводить инвентаризацию имущества и обязательств не позднее 25-го числа второго месяца каждого квартала;

8. Применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

9. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.

10. Для учета сырья и материалов использовать метод оценки –

ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретений).

11. Вести учет товаров в продажных ценах, определяя стоимость товаров, относимых на расходы, по разработанным формулам.

12. Контроль за соблюдением учетной политики возложить на главного бухгалтера.

Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность представлять -НН» в налоговые органы вместе с отчетностью документ об учетной политике. С другой — он является необходимым для любой организации, и при осуществлении мероприятий налогового контроля проверяющий может его истребовать в соответствии со статьей 93 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ непредставление сведений грозит штрафом в размере 50 руб. за каждый отсутствующий документ. Сумма небольшая, и вероятность ее потери вряд ли скажется на выводах о необходимости документа об учетной политике.

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 1/98 изменение учетной политики возможно в следующих случаях:

1. Сделаны поправки в законодательстве РФ или нормативных актах по бухгалтерскому и налоговому учету.

2. Разработаны новые способы ведения бухгалтерского учета.

3. Существенно изменились условия деятельности.

Все коррективы учетной политики должны быть внесены с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

2.3 Организация учета и налогообложения

Начиная с 2006 года, критерии отнесения объектов бухгалтерского учета к основным средствам претерпели некоторые изменения. Это связано с выходом Приказа Минфина России н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, в соответствии с которым установлены новые правила учета основных средств. Изменения, в частности, затронули порядок учета малоценных объектов основных средств. Теперь активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не болеерублей за единицу (а не 10 000 руб. как было ранее), могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В

ВЫРЕЗАНО

. Такой же акт выписывается при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению, передавшему объект.

Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается в бухгалтерию -НН», подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации, а в бухгалтерии не хранится. В бухгалтерии ведутся оборотные ведомости по учету основных средств по их видам.

Пример: в ноябре 2006 года -НН» получает по договору дарения от физического лица мебель, оцененную в 10750 руб. Затраты на доставку мебели составили 1500 руб., в том числе НДС - 229 руб.

В ведомости учета поступления и выбытия основных средств в Приложении В отражено, что Основанием для принятия к учету объекта основных средств были следующие первичные документы: договор дарения физическим лицом имущества организации; счет и счет-фактура по перевозке мебели; акт (накладная) приемки-передачи основных средств по форме N ОС-1.

В бухгалтерии -НН» помещают инвентарные карточки учета основных средств форме № ОС-6 объекта, переведенного на консервацию, в отдельную картотеку "Основные средства на консервации". После истечения срока консервации инвентарные карточки возвращаются в основную картотеку.

Как показало исследование, бухгалтерский учет поступления основных средств на предприятии -НН» осуществляется в соответствии с требованиями,

ВЫРЕЗАНО

амортизация:

500 руб. х 20 мес. =руб.

Исходя из срока полезного использования, компьютер необходимо амортизировать еще 20 месяцев (40-20). Начиная с ноября 2006 года, новая ежемесячная сумма амортизации будет равна:

рубруб. + 2640 рубруб.) : 20 мес. = 610 руб.

Далее с целью прекращения начисления амортизации уточняется состав основных средств, находящихся на консервации более 3 месяцев. По ним прекращается начисление амортизационных отчислений на время установленного срока консервации (не менее трех месяцев) начиная с 1-го числа следующего месяца. Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация основного средства, амортизация начисляется.

Пример: Основные средства (оборудование для крана) стоимостью 1300 тыс. руб., приобретенное в 1 квартале 2006 г., имеет срок эксплуатации 5 лет. Тогда доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы за налоговый период, составит 20%, а за 1 квартал – соответственно 5%, т. е.:

1 * 0,05 = 65 тыс. руб.

При этом в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, т. е. стоимостью до 20 000 руб. И поскольку 20.01.2006 г. индивидуальный -НН» приобрело нематериальные активы стоимостью 247,8 тыс. руб., то данный объект в состав амортизируемого имущества, включен быть не может, и включается в состав материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

В разделе 3 Книги учета доходов и расходов, что иллюстрирует Приложение Д, приведен расчет стоимости основных средств -НН», которые должны включаться в состав расходов для определения налоговой базы по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения.

Следует сделать особо замечание по стоимости основных средств, включаемых в состав расходов для определения налоговой базы по единому налогу. Списание стоимости купленного (созданного) в период применения «упрощенного» спецрежима основного средства или нематериального актива притерпело изменения. Учитывать ее в расходах теперь нужно поквартально, равными частями в течение налогового периода, в котором организация приобрела ценный актив.

Данное нововведение связано с новыми требованиями пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Так, до 1 января 2006 года затраты на приобретение в период действия упрощенной системы налогообложения основных средств надлежало списывать в момент их ввода в эксплуатацию. Нынешняя же формулировка гласит, что это нужно делать с момента ввода в эксплуатацию, (как и в отношении нематериальных активов).

-НН» с 2006 года применяет упрощенную систему налогообложения, как наиболее оптимальную для данного предприятия.

Перейдем к рассмотрению применения специального налогового режима в -НН» в виде упрощённой системы налогообложения «доходы минус расходы», который облагается по ставке 15%. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы.

В соответствии со статьей 249 НК -НН» определяет следующие доходы:

1.  доходы от реализации услуг;

2.  внереализационные доходы:

в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение

ВЫРЕЗАНО

имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия * 15% = (,8)*0,15 = 2474,2*0,15= 371,13 тыс. руб.

Как было уже сказано выше, являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, -НН» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога в Книге учета доходов и расходов.

-НН» ведет Книгу учета доходов и расходов в электронном виде. По окончании каждого (налогового) периода – 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год. Книга выводится на бумажные носители. Выведенная по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым

ВЫРЕЗАНО

,1 тыс. руб.

Таблица 2.2 - Финансовый результат деятельности -НН» в 2006 году по упрощённому режиму налогообложения «доходы минус расходы», тыс. руб.

	из них:
	- материалы	3599,0

Необходимо отметить, что -НН» закупает и использует импортные товары для использования при оказании услуг.