Учет финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия (стр. 1 )

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КАМЫШИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ВОЛГОГРАДСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО

УНИВЕРСИТЕТА

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА

Методические указания

РПК «Политехник»

Волгоград

2001

ББК

У 91

УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГОПРЕДПРИЯТИЯ. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА: Методические указания / Сост. ; Волгоград. гос. техн. ун-т. — Волгоград, 2001. — 16 с.

Излагаются задания для самостоятельного решения практической задачи и составления баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Рассматриваются примеры заполнения учетных регистров.

Предназначены в помощь студентам специальности 061100 – «Менеджмент», изучающим дисциплину «Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве» и направления 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Табл. 5. Библиогр.: 3 назв.

Рецензент

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Волгоградского государственного технического университета

Иосифова

Редактор

Темплан 2001 г. Поз № 000

Подписано в печать Формат 60×84 1/16.

Бумага газетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 0,93.

Уч.-изд. л. 0,96. Тираж 30 экз. Заказ

Волгоградский государственный технический университет.

400131 Волгоград, просп. им. , 28.

РПК «Политехник»

Волгоградского государственного технического университета.

400131 Волгоград, ул. Советская, 35.

©	Волгоградский
государственный
технический
университет, 2001

1.  Цель работы

Усвоение порядка учета на малом предприятии (МП) и последовательное изучение разноски данных в ведомостях учета (формы В-1 – В-9), составление баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

2.  Содержание практической работы

Работа состоит из исходной информации в виде пяти таблиц, которые студент должен заполнить, произвести разноску в ведомости и составить баланс предприятия.

Исходная информация включает:

краткую характеристику МП;

учетную политику МП;

состав хозяйственных средств на начало отчетного периода;

расшифровку к балансовым счетам;

журнал хозяйственных операций по сч. 01 «Основные средства» за отчетный период (табл. 2);

учет кассовых операций (табл. 3);

учет банковских операций (табл. 4);

журнал хозяйственных операций по заработной плате (табл. 5).

3.  Методические указания к выполнению практической работы

Методика предусматривает комплексное изучение бухгалтерского учета на малом предприятии.

3.1. Методический подход и последовательность решения задачи

осуществляются по следующим направлениям:

1. Необходимо ознакомиться с исходными данными малого предприятия.

2. Составить рабочий план счетов МП.

3. Заполнить ведомость формы №В-1 (приложение 1).

4. Заполнить ведомость формы №В-4 (приложение 3).

5. Заполнить ведомость формы №В-5 (приложение 4).

6. Заполнить ведомость формы №В-8 (приложение 6).

7. Заполнить ведомость В-3 (приложение 2).

8. Заполнить ведомость В-9 (приложение 5).

9. Составить оборотную сальдовую ведомость.

10. Составить баланс малого предприятия.

3.2. Рабочий план счетов

В процессе составления рабочего плана счетов малого предприятия можно использовать следующую форму:

Рабочий план счетов

Форма 1

Рабочий план счетов М. П. «Альфа» в подотчетный период
№ п/п	Наименование главного счета	Шифр	Наименование субсчета	Шифр

3.3. Ведомость формы В-1

Ведомость В-1 «Ведомость учета основных средств» составляется по данным журнала хозяйственных операций по счету 01 «Основные средства» (табл. 2). В журнале хозяйственных операций обобщена информация о движении основных средств и нематериальных активов МП. Основанием для указанных операций являются данные первичных документов по движению объектов основных средств и нематериальных активов (акт приема-передачи ОС-1; приходный ордер, разработочная таблица).

3.4. Ведомость формы В-4

Ведомость формы В-4 «Ведомость учета денежных средств и фондов» составляется на основании данных учета кассовых операций, отчета кассира (табл. 3) и учета банковских операций, выписки банка (табл. 4), а также данных ведомости В-1, начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы. Учетные данные разносятся в ведомость В-4 соответственно в разрезе счетов:

02-1 — Износ основных средств;

02-2 — Износ нематериальных активов;

50 — Касса;

51 — расчетный счет.

3.5. Ведомость формы В-5

Ведомость формы В-5 «Ведомость учета расчетов и прочих операций» составляется на основании данных журнала хозяйственных операций по учету заработной платы (табл. 5), где предварительно проставляются корреспонденции бухгалтерских счетов. Ведомость заполняется в разрезе счетов:

68 — Расчеты по налогам;

69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

3.6. Ведомость формы В-8

Ведомость В-8 «Ведомость учета оплаты труда» заполняется на основании учетных данных журнала хозяйственных операций по учету заработной платы, а также отчета кассира.

3.7. Ведомость формы В-3

Ведомость формы В-3 «Ведомость учета затрат на производство» составляется на основании данных дебета счетов: 69, 70, 02, 20, 20 — 1, 20 — 2.

3.8. Ведомость формы В-9

Ведомость В-9 или «Шахматная ведомость» предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. Итог всех сумм по дебету должен быть равен итогу всех сумм по кредиту счетов.

3.9.Оборотная ведомость

Оборотная сальдовая ведомость имеет следующий вид:

Номер бухгалтерского счета	Сальдо на 1-е ___	Оборот за ___	Сальдо на 1-е ___
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету из ведомости В-9 переносятся в оборотную ведомость. Она является основанием для составления баланса малого предприятия.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

Задача: Учет финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Цель задачи: Усвоение порядка учета на малом предприятии и разноска данных в ведомости учета формы В-1 – В-9; составление баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Задание: на основе данных для выполнения задачи заполнить:

1.  Рабочий план.

2.  Ведомости формы В-1 – В-9.

3.  Баланс финансово-хозяйственной деятельности на начало и конец отчетного периода.

Исходные данные:

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Альфа» имеет р/с № малое предприятие имеет счет в коммерческом банке «Орион».

Учредители: юридическое лицо открытое акционерное общество (ОАО) «Сигма» – ему принадлежит 15% акций и физические лица: – 20% акций, – 20% акций, – 45% акций.

Уставной капитал –ден. ед. и внесен учредителями полностью. продукцию вида А и вида Б. Среднесписочная численность – 80 человек.

Приказом руководителя «Альфа» утверждена учетная политика и рабочий план счетов.

Учетная политика содержит следующие основные положения:

1.  Учет реализации ведется по моменту отгрузки продукции и выставления счетов-фактур.

2.  Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) учитываются на счете 10 «Материалы» в составе материалов, износ по МБП не начисляется.

3.  Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств списываются на себестоимость по мере их совершения.

4.  Размер фондов специального назначения регламентируется решениями собрания акционеров.

по состоянию на начало отчетного периода располагало следующим составом хозяйственных средств (ден. ед.)

Таблица 1

СОСТАВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

01-1 Основные средства	225000
02-1 Износ основных средств	58500
01-2 Нематериальные активы	18000
02-2 Износ нематериальных активов	4500
10-1, 10-2 Материалы	38500
10-4 МБП	10000
41-1 Готовая продукция	32000
19 Налог на добавленную стоимость по нематериальным активам	3200
50 Касса	1500
51 Расчетный счет	149162
58-2 Финансовые вложения	129370
76 Расчет с подотчетными лицами	4100 (дебет)
62 Расчет с покупателями и заказчиками	95280
60 Расчет с поставщиками и подрядчиками	27000
68 Расчеты по налогам	3800
69 Расчеты по страхованию	19110
70 Расчеты по оплате труда	35000
76-2 Расчеты с учредителями по доходам	64000
76-3 Расчеты с прочими кредиторами	25202
76 Расчеты с подотчетными лицами.	2500 (кредит)
80 Уставный капитал	50000
82 Резервный капитал	12500
83 Добавочный капитал	99000
84 Нераспределенная прибыль	305000

Расшифровка к балансовым статьям и счетам бухгалтерского учета:

1. К статье «Расчеты по страхованию» счет 69 (кредит) задолженность составляет:

перед фондом занятости – 110 ден. ед.;

перед пенсионным фондом – 15000 ден. ед.;

перед фондом медицинского страхования – 4000 ден. ед.

2. К статье «Расчеты с бюджетом» счет 68:

налог на прибыль – 1800 ден. ед.;

подоходный налог – 2000 ден. ед.

3. Расшифровка остатка по счету 76 «Расчет с подотчетными лицами»

– 4100 ден. ед.;

– 2500 ден. ед.

Таблица 2

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Содержание операции	Сумма	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
По счету 01 «Основные средства»
Акт приемки передачи основных средств №1 от
1. Поступил безвозмездно станок токарный по согласованной стоимости	24000
2. Оприходованы материалы от демонтажа	200
3. Начислен износ по основным средствам в текущем месяце	4838
4. Начислен износ нематериальных активов (НМА)	1500

Таблица 3

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ПРЕДСТАВЛЕН ОТЧЕТ КАССИРА

Отчет по кассе

№ документа	От кого получено, кому выдано	Корреспондентский счет	Приход	Расход
П/о 1	Остаток на начало отчетного периода От коммерческого банка «Орион» чек № 000		1500 39000
П/о 2	От остаток неиспользованной суммы по авансовому счету		50
Р/о 1	Выдана заработная плата по расчетным платежам			35000
П/о 3	От коммерческого банка «Орион» по чеку 550021		4020
Р/о 2	Отпускные			3120
Р/о 3	под отчет на командировочные расходы			3500
	Итого за день
	Остаток на 15.01.

За текущий месяц были проведены следующие операции, отраженные в выписках банка из расчетного счета.