Учебно-методический комплекс: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 17 )

Переменные и постоянные расходы в составе затрат

на проданную продукцию

(тыс. руб.)

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	На планируемый будущий период
Вариант 1
Переменные расходы	3	3	4
Постоянные расходы	1281610	1	2
Вариант 2
Переменные расходы	3	4	5
Постоянные расходы	1	2	2
Вариант 3
Переменные расходы	4	4	5
Постоянные расходы	2	2	2
Вариант 4
Переменные расходы	4		4
Постоянные расходы	2	3	3

Справка № 3

Показатели, входящие в состав комплексной рейтинговой

оценки организаций, конкурирующих с

Коэфф.

№	Показатель
1	2	3	4
Вариант 1
1	Рентабельность продаж	0,089	0,086
2	Рентабельность активов	0,092	0,096
3	Рентабельность собственного капитала	0,135	0,130
4	Рентабельность доходов	0,028	0,032
5	Рентабельность расходов	0,045	0,047
6	Коэффициент финансовой независимости	0,572	0,578
Вариант 2
1	Рентабельность продаж	0,110	0,112
2	Рентабельность активов	0,094	0,100
3	Рентабельность собственного капитала	0,115	0,126
4	Рентабельность доходов	0,037	0,040
5	Рентабельность расходов	0,033	0,031
6	Коэффициент финансовой независимости	0,600	0,608
Вариант 3
1	Рентабельность продаж	0,092	0,094
2	Рентабельность активов	0,098	0,097
3	Рентабельность собственного капитала	0,089	0,138
4	Рентабельность доходов	0,033	0,030
5	Рентабельность расходов	0, 024	0,027
6	Коэффициент финансовой независимости	0,616	0,611

Окончание справки № 3

1	2	3	4
Вариант 4
1	Рентабельность продаж	0,096	0,095
2	Рентабельность активов	0,091	0,102
3	Рентабельность собственного капитала	0,059	0,67
4	Рентабельность доходов	0,041	0,030
5	Рентабельность расходов	0,039	0,028
6	Коэффициент финансовой независимости	0,680	0,607

Справка № 4

Коэффициенты значимости показателей, участвующих в комплексной рейтинговой оценке деятельности организаций анализируемой отрасли

№ п/п	Показатель комплексной оценки	Коэффициент значимости показателя
А	Б	1
1	Рентабельность продаж	1,8
2	Рентабельность активов	1,4
3	Рентабельность собственного капитала	2,0
4	Рентабельность доходов	1,6
5	Рентабельность расходов	1,5
6	Коэффициент финансовой независимости	1,7

VII. Вопросы к экзамену

1. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли.

2. Анализ выполнения плана по ассортименту и ритмичности выпуска продукции.

3. Анализ динамики показателей рентабельности, их моделирование и методы расчета влияния факторов.

4. Анализ и оценка влияния степени экстенсивности и интенсивности использования трудового потенциала на прирост объема продаж.

5. Анализ и оценка влияния степени экстенсивности и интенсивности использования предметов труда на прирост объема продаж.

6. Анализ и оценка влияния факторов на приращение прибыли от продаж.

7. Анализ использования предметов труда и оценка их влияния на изменение объема и себестоимости продукции.

8. Анализ маржинального дохода (прибыли), критической точки безубыточности и запаса финансовой прочности.

9. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами в соответствии с производственной потребностью.

10. Анализ производительности труда и соотношения роста (снижения) производительности труда и заработной платы рабочих-сдельщиков, влияния изменения трудоемкости изделий на прямую заработную плату данной категории рабочих.

11. Анализ структуры затрат организации как характеристики специфики производственного процесса. Динамика затрат и причины изменений.

12. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства: системы управления; технического развития; внешнеэкономических связей; социальных условий; рациональности природопользования.

13. Анализ уровня операционного рычага и его эффекта – потенциальной возможности влиять на прибыль до налогообложения.

14. Анализ фонда заработной платы организации.

15. Блок - схема комплексного экономического анализа, обоснование взаимосвязи между его блоками.

16. Виды прибылей организации. Порядок их расчета и методы анализа.

17. Информационная база проведения комплексного экономического анализа.

18. Использование результатов комплексного анализа в разработке различных разделов бизнес-плана.

19. Использование результатов маржинального анализа в принятии управленческих решений.

20. Комплексный анализ в обосновании финансовой политики организации и принятии управленческих решений в условиях инфляции.

21. Комплексный анализ доходов и расходов как фундаментальная база формирования конечных финансовых результатов деятельности организации.

22. Комплексный анализ и оценка динамики финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

23. Комплексный анализ показателей оборачиваемости оборотных активов, в том числе запасов.

24. Комплексный анализ финансовых коэффициентов ликвидности и его роль в оценке способности организации оплатить свою краткосрочную задолженность.

25. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организаций как специальная отрасль экономических знаний.

26. Комплексный анализ целесообразности привлечения заемного капитала. Финансовый рычаг. Эффект финансового рычага.

27. Комплексный подход к анализу и оценке использования основного и оборотного капитала.

28. Комплексный подход к оценке финансового состояния организации по данным форм бухгалтерской отчетности.

29. Комплексный подход к подсчету «комплектной» величины резервов, полностью готовых к мобилизации в производство.

30. Комплексный экономический анализ в осуществлении контроля за выпуском продукции и затратами на производство.

31. Комплексный экономический анализ в оценке источников приращения капитала.

32. Комплексный экономический анализ как инструмент планирования и прогнозирования результатов деятельности.

33. Комплексный экономический анализ факторов роста (снижения) рентабельности собственного капитала.

34. Комплектный резерв увеличения объема продаж за счет интенсивного и экстенсивного использования ресурсного потенциала предприятия. Применение результатов анализа комплектности при решении управленческих задач обеспечения планируемого роста объема продаж различными видами ресурсов.

35. Маркетинговый анализ, его предмет и объекты исследования, методика его проведения. Использование результатов маркетингового анализа в текущем и перспективном планировании объема производства и продаж.

36. Методика подсчета резервов роста прибыли организации.

37. Методика подсчета резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции.

38. Методика расчета потребности в оборотном капитале и оценка обеспеченности собственными оборотными средствами. Анализ зависимости риска ликвидности от уровня оборотного капитала.

39. Методы диагностики вероятности банкротства коммерческих организаций.

40. Методы комплексного экономического анализа и их применение в рейтинговой оценке эмитентов.

41. Методы комплексной оценки эффективности использования активов организации.

42. Методы комплексных оценок результатов деятельности организации и ее структурных подразделений.

43. Обобщающие и частные показатели блоков комплексного анализа, их взаимосвязь.

44. Оценка влияния степени экстенсивности и интенсивности использования средств труда на прирост объема продаж. Выявление резервов роста объема продаж.

45. Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования средств труда на прирост объема продаж.

46. Расчет и оценка эффективности капитальных и финансовых вложений.

47. Роль комплексного экономического анализа в выявлении неиспользованных возможностей (резервов), имеющихся в организации.

48. Роль комплексного экономического анализа в контроле и оценке динамики формирования доходов, расходов организации и финансовых результатов ее деятельности.

49. Роль комплексного экономического анализа в управлении деятельностью как организации в целом, так и ее структурных подразделений.

50. Система показателей комплексного маркетингового анализа: оценка рынков продаж; конкурентная среда и поведение цены товара. Использование результатов анализа в сметном расчете объема продаж.

51. Система показателей себестоимости продукции. Сметный расчет себестоимости, продаж.

52. Система показателей, характеризующих деловую активность, и ее использование в комплексной оценке деятельности предприятия. Коэффициент деловой активности, анализ факторов, повлиявших на его изменение.

53. Системность в комплексном экономическом анализе – фундаментальная база его проведения.

54. Сметное планирование (бюджетирование). Анализ исполнения смет, выявление факторов и причин отклонений от утвержденных смет.

55. Факторный анализ прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Использование в анализе показателя прибыли на одну обыкновенную акцию.

56. Факторный анализ себестоимости продукции. Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж.

57. Формирование объема продаж коммерческих организаций и способы их оптимизации. Сметный расчет объема продаж и его использование в анализе.

58. Цель и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, организационно-методические подходы к его проведению.

VIII. Методические указания по выполнению и оформлению

контрольной работы

Контрольная работа не предусмотрена.

IX. Учебно-методическое обеспечение курса

Рекомендуемая литература

Основная

1. Савицкая хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

2. Шеремет анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов – изд. испр. и доп. - М.: ИНФРА-М., 2009 г

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. . – М.: Вузовский учебник. 2009.

Дополнительная

1. Любушин анализ: учебник / . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

2. Маркарьян анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / , , . - М.: КНОРУС, 2010.

3. Шеремет экономического анализа: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. , Ионова предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф. , проф. , проф. . – М.: Высшее образование, 2010.

Интернет-ресурсы

1. www. ***** - официальный сайт компании "Консультант Плюс".

2. www. ***** – информационно-правовой портал.

3. www. ***** – практический журнал для бухгалтера.

[1] Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

[2] Оба коэффициента дополняют друг друга, то есть в сумме составляют единицу. При расчетах указанных коэффициентов учтите, что эксплуатационные расходы можно отождествить с расходами, сформированными в процессе производства, а валовую прибыль – с прибылью от производственной деятельности.

[3] Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

[4] Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

[5] Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий. Например, если из числа отработанных человеко-дней исключить численность рабочих, останется число дней, отработанных одним рабочим. Поскольку численность рабочих является первым (самым количественным) показателем, в данном случае фактор, повлиявший на выявленное изменение совпадает с рассматриваемым показателем.

[6] Выявленную в таблице 1 динамику выручки от продажи по сравнению с прошлым отчетным периодом перенести в таблицу 2. и в последующую таблицу 3. Расчет влияния факторов можно произвести любым способом с учетом состава показателей, предложенных в таблице 2 и 3. В заключении пояснений необходимо выявит размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов и основных средств.

[7] В состав активной части основных средств, согласно учетной политике организации, включаются: машины и оборудование, а также транспортные средства

[8] Гр. 5 = гр. 4/ гр. 3 х 100 – 100;

[9] Гр. 6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3/ гр.5 стр.4;

Гр. 6 стр.6 = ∑ гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/п;

[10] Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр.6 х 100;

Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/п;

[11] Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр.6 = ∑ гр.8 по стр. 1,2 и 3 / п.

[12] Для расчета указанных показателей следует воспользоваться данными табл. 13. Каждый из приведенных в табл. 14 показателей рассчитывается как квадрат отношения каждого из показателей, приведенных в табл. 13, к его максимальному значению [(значение гр. 3 или 4 или 5 по каждому показателю) ∕ значение гр. 6 табл. 13]².

[13] Значение данного коэффициента следует взять из Справки 4 «Коэффициенты значимости показателей, участвующих в комплексной рейтинговой оценке деятельности организаций анализируемой отрасли»

[14] Для определения рейтинговой оценки (стр. 7) следует извлечь корень квадратный из итоговых показателей по каждому ООО, умноженных на коэффициент значимости этого показателя (√ значение гр. 1 или гр. 2 или гр. 3 х значение гр.4 табл. 14).

[15] Присвоение мест производится по мере нарастания значимости рейтинговой оценки с учетом степени значимости показателей.

[16] Сальдо по данной строке баланса на начало прошлого года для первого варианта составляет 1 345 976 т. р.

[17] В отчете по форме №1 для I варианта 3-я графа соответствует значению показателей «на начало отчетного периода», 4-я – «на конец отчетного периода».

Для II варианта 4-я графа соответствует значению показателей «на начало отчетного периода», 5-я – «на конец отчетного периода». .

Для III варианта 5-я графа соответствует значению показателей «на начало отчетного периода», 6-я – «на конец отчетного периода».

Для IV варианта 6-я графа соответствует значению показателей «на начало отчетного периода», 7-я – «на конец отчетного периода».

Сумма активов на начало прошлого года для I варианта составила 2357382 тыс. руб.

Величина заемного капитала на начало прошлого года для I варианта составила 862000 тыс. руб.

Величина собственного капитала на начало прошлого года для I варианта составила 1495382 тыс. руб.

[18] В отчете по форме №2 для I варианта 1-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 2-я – «за отчетный год».

Для II варианта 2-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 3-я – «за отчетный год».

Для III варианта 3-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 4-я – «за отчетный год».

Для IV варианта 4-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 5-я – «за отчетный год».

[19] Для варианта 1стоимость активной части основных средств на начало прошлого года считать равным 1062400 тыс. руб.

[20] В данной части отчетной формы № для I варианта 3-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 4-я – «за отчетный год».

Для II варианта 4-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 5-я – «за отчетный год».

Для III варианта 5-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 6-я – «за отчетный год».

Для IV варианта 6-я графа соответствует значению показателей «за прошлый год», 7-я – «за отчетный год».

[21] При составлении бизнес-плана (гр. 4) следует учесть, что отсутствие информации о себестоимости единицы продукции, пользующейся спросом, свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде

[22] Составлении спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D в соответствующих условий.

[23] Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в будущее отчетном периоде позволило сделать

вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия E в соответствующих

условий

[24] Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в будущее отчетном периоде позволило сделать

вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия E в соответствующих

условий

[25] Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 250 шт., а для выпуска изделия Е в соответствующих условий.