Учебно – методический комплекс для специальности: 080503 «Антикризисное управление» (стр. 2 )

В соответствии с учредительными документами организация создает резервный фонд, величина которого составляет 50000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений. По состоянию на 31 декабря 2004 ода и 1 января 2005 года резервный фонд составлял 15000 руб.

В 2005 году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли – 3000 руб.

В 2006 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2005 года в сумме 7000 руб.

По состоянию на 31 декабря 2004 года и 1 января 2005 года сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составило 20000 руб.

В январе 2005 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3000 руб. была направлена на формирование резервного фонда.

Прибыль, полученная в 2005 году, составила 33000 руб.

В январе 2006 года часть прибыли в сумме 7000 руб. была направлена на формирование резервного фонда.

Прибыль, полученная в 2006 году, составила 80000 руб.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, не создаются.

В соответствии с учредительными документами организация создает резервный фонд. Сумма резерва на 1 января 2005 года составила 15000 руб.

В 2005 году в резерв было направлено 3000 руб. В текущем году резерв не использовался.

На конец 2005 года сумма резерва составила 18000 руб.

В отчетном году в резерв направлено 7000 руб.

Общая сумма резерва на конец 2006 года составила 25000 руб.

Задание: Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям и заполнить Форму №3 «Отчет об изменениях капитала». (Приложение 4).

Литература: [2, стр.11]; [3, стр.29]

5.Отчет о движении денежных средств

Практическое занятие

Вопросы к теме:

Для каких пользователей предназначен «Отчет о движении денежных средств»? Какие показатели входят в состав «Отчета о движении денежных средств». В чем взаимосвязь «Отчета о движении денежных средств» с бухгалтерским балансом и «Отчетом о прибылях и убытках»?

Задача 8

По состоянию на 31 декабря прошлого года в организации имелись остатки денег:

- наличных рублей на счете 50 «Касса» в сумме 7000 руб.;

- безналичных рублей на счете 51 «Расчетный счет» в сумме 180000 руб.;

- безналичной валюты на счете 52 «Валютный счет» в сумме 20000 дол. США.

Курс ЦБ РФ на 31 декабря прошлого года составил 26, 234 руб./USD.

В текущем году на расчетный счет получена выручка от продажи товаров в сумме 118000 руб. (в том числе НДС – 180000 руб.). Сумма авансов, полученных в текущем году и не отработанных, составила 590000 руб. (в том числе НДС – 90000 руб.).

Из кассы организации в текущем году выдана заработная плата в сумме 5000 руб.

С расчетного счета выплачены дивиденды акционерам в сумме 30000 руб.

С расчетного счета перечислены налоговые платежи в сумме 15000 руб.

В текущем году начислены дивиденды в сумме 700000 руб. Удержан НДФЛ в сумме 63000 руб. Дивиденды в сумме 637000 руб. получены на расчетный счет.

В декабре текущего года организация оплатила 300 акций другой фирмы стоимостью 300000 руб. Расходы, связанные с покупкой акций, составили 11800 руб. ( в том числе НДС – 1800 руб.).

В январе текущего года получен беспроцентный заем от другой фирмы в сумме 800000 руб. В октябре заем был возвращен.

Задание: Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям и заполнить Форму №4 «Отчет о движении денежных средств». (Приложение 5).

Литература: [2, стр.35]; [3, стр.47]

6.Приложение к бухгалтерскому балансу

Практическое занятие

Вопросы к теме:

За какой период в приложении к балансу приводятся данные? Какую информацию в свободных строках может показать организация? Как увязывается форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с другими отчетными формами.

Задача 9

В прошлом отчетном периоде организация приобрела исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 200000 руб. На начало текущего года амортизация составила по нематериальному активу 16000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24000 руб. В текущем году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 50000 руб. Амортизация на конец отчетного года составила 8000 руб.

На начало текущего года на балансе числились автомобиль и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 360000 руб. и 2000000 руб. На 31 декабря по ним начислена амортизация в следующих размерах:

- автомобиль – 72000 руб.;

- здание – 480000 руб.

Организация является учредителем дочерней фирмы. Вклад в уставный капитал равен 40000 руб. В прошлом году получен вексель номиналом 32000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

В текущем году организация приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 16000 руб.

Предоставлен заем другой фирме на сумму 30000 руб.

Задание: Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям и заполнить Форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». (Приложение 6).

Литература: [2, стр.34]; [3, стр.40]

7.Пояснительная записка

Практическое занятие

Вопросы к теме:

В каком нормативном документе указано на необходимость составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу? Какие сведения указываются в пояснительной записке? В какой форме составляется пояснительная записка?

Задача 10

создано в 1997 году. Его учредители являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 300000 руб. На конец отчетного периода в фирме работало 48 человек.

реализует оптом холодильное оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным видом деятельности.

Выручка от реализации продукции за год составила руб., сервисное обслуживание 300000 руб., монтажные работы – 17000 руб.

В мае текущего года автомобиль организации попал в дорожно-транспортное происшествие. Ущерб составил 32000 руб. Все расходы оплатила страховая компания.

Прибыль от основной деятельности составила 2500000 руб.

По состоянию на 31 декабря отчетного года фирма имеет просроченную дебиторскую задолженность (срок погашения 5 месяцев) сумме 60000 руб. Должнику предъявлены претензии. Просроченной кредиторской задолженности у фирмы нет.

Собрание учредителей утвердило годовой отчет по итогам деятельности организации за истекший год и порядок распределения чистой прибыли.

Задание: Проанализируйте предложенный вариант пояснительной записки и составьте свой пример.

Литература: [3, стр.80]

8.Консолидированная бухгалтерская отчетность

Практическое занятие

Вопросы к теме:

Назовите область применения консолидированной бухгалтерской отчетности. В каких случаях не составляется консолидированная бухгалтерская отчетность? В каком нормативном документе по бухгалтерскому учету отражены принципы составления консолидированной отчетности? Назовите основные этапы консолидации баланса. На каком счете отражаются расчеты между головной организацией и филиалом?

Задача 11

Организация открыла филиал в другом городе. Филиал выделен на отдельный баланс. Материнская организация приобрела материалы на сумму 590000 руб. (в том числе НДС - 90000 руб.). Эти материалы были переданы филиалу.

На текущий счет филиала материнская организация перечислила 30000 руб. Материалы поставщику не оплачены.

Литература: [1, стр.11]; [3, стр.27]

9.Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составленную по МСФО

Семинар

Вопросы к теме:

1.  Назовите международные организации, разрабатывающие стандарты и принципы международного бухгалтерского учета и отчетности.

2.  Назовите основные факторы, влияющие на разработку национальных стандартов бухгалтерского учета.

3.  В чем основные различия национальных систем бухгалтерского учета?

4.  Когда была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО?

5.  Назовите основные направления реформы бухгалтерского учета в России.

6.  Назовите основные этапы реализации Концепции развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу.

Тест

1. Инфляция при трансформации бухгалтерской отчетности учитывается

А)да

Б)нет

В)в соответствии с решением руководства предприятия

2. Отчетность составленная в соответствии с МСФО нужна

А)для понимания ее российским пользователем

Б)для понимания ее иностранным инвестором

В)для предоставления ее в налоговые органы

3. Общие принципы, которыми нужно руководствоваться при использовании МСФО подразделяются на

А)базовые и требования к качеству информации

Б)основополагающие и второстепенные

В) надежные и нейтральные

4.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу появилась в

А)2003 году

Б)2004 году

В)2005 году

5. Международные стандарты финансовой отчетности - это

А)документы, определяющие общий подход к составлению финансовой отчетности и предполагающие варианты оценки и учета активов, обязательств и операций по их изменению.

Б)документы, регулирующие отношения между национальными системами бухгалтерского учета

В)свод правил, регулирующих деятельность международных бухгалтерских организаций.

6.Задания для самостоятельной работы студентов

Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами.

Студенты самостоятельно изучают, конспектируют основные нормативные и методические материалы, изучают темы для самостоятельной работы, отвечают на вопросы, выполняют тестовое задание.

Задания и вопросы для самостоятельной работы

Темы для самостоятельной работы	Виды и содержание самостоятельной работы
1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике	·  Назвать и охарактеризовать содержание бухгалтерской отчетности ·  Изучить уровни нормативного регулирование бухгалтерской отчетности в РФ ·  Провести сравнительный анализ видов финансовой отчетности ·
2.Бухгалтерский баланс	·  Ознакомиться с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ·  Назвать основные статьи баланса ·  Дать краткие характеристики основным разделам баланса ·  Осуществить поиск в журналах балансов различных форм собственности
3. Отчет о прибылях и убытках	·  Охарактеризовать перечень статей отчета о прибылях и убытках ·  Объясните принципы составления отчета о прибылях и убытках ·  Научиться составлять отчет о прибылях и убытках на примере задачи 5 темы 3 «Отчет о прибылях и убытках» ·
4.Отчет об изменениях капитала	·  Охарактеризовать основные статьи отчета об изменениях капитала ·  Изучить связи отчета об изменениях капитала и баланса ·  Научиться анализировать данные отчетного и предыдущего года отчета об изменениях капитала ·    ·
5.Отчет о движении денежных средств	·  Изучить разделы отчета о движении денежных средств ·  Уяснить такие понятия как: полученные дивиденды, проценты; приобретение дочерних организаций; займы предоставленные другим организациям и т. д. ·  Определить остаток денежных средств на конец отчетного периода на примере задачи 8 темы 5 «Отчет о движении денежных средств» ·
6.Приложение к бухгалтерскому балансу	·  Изучить разделы приложения к бухгалтерскому балансу ·  Изучить связи приложения к бухгалтерскому балансу с балансом ·  Следует получить навыки по заполнению приложения к бухгалтерскому балансу ·
7.Пояснительная записка	·  Выявить основные направления составления пояснительной записки
8.Консолидированная бухгалтерская отчетность	·  изучить состав и структура консолидированной отчетности ·  охарактеризовать структура сводного бухгалтерского баланса ·  назвать особенности консолидированной отчетности зарубежных фирм ·  изучить область применения консолидированной отчетности
9.Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составленную по МСФО	·  назвать пути трансформации российского бухгалтерского учета в условиях экономической реформы ·  дать сравнительную характеристику российских стандартов бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности ·  изучить программу реформирования бухгалтерского учета в РФ ·  перечислить основные этапы реализации Концепции развития бухгалтерского учета

Тесты для самостоятельной работы

Основополагающим принципом составления бухгалтерской отчетности является:

А)Временная определенность фактов хозяйственной деятельности.

Б)Приоритет содержания над формой.

В)Непрерывность деятельности

2. Деление пользователей бухгалтерской информации на внешних и внутренних обусловлено:

А) Принадлежностью субъекта к деятельности организации.

Б) Делением на физические и юридические лица.

В) Осуществление деятельности в рамках организационной структуры

3. Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой:

А)Систему учетных показателей, заданных в интересах пользователей за определенный период

Б)Типовую процедуру представления и утверждения отчетности.

В)Данные счетов бухгалтерского учета.

4. Основной нормативный документ, регламентирующий порядок составления бухгалтерской отчетности является:

А) ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

Б) ФЗ «О бухгалтерском учете».

В)ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

5. Главными элементами бухгалтерской отчетности выступают:

А)Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Б)Отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств.

В)Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

6. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает

А)бухгалтерский баланс

Б)отчет о прибылях и убытках

В)отчет об изменении капитала

Г)отчет о движении денежных средств

7.В бухгалтерском балансе между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков зачет

А) разрешается

Б)не разрешается.

8. Статьи годового баланса подтверждаются результатами инвентаризации

А)не должны

Б)должны

9. Бухгалтерская отчетность для пользователей является

А)открытой

Б)закрытой

10.Отчетный период – это период

А)с 1 января отчетного года по 31 декабря отчетного года включительно

Б)за который должна составляться бухгалтерская отчетность

В)между двумя аудиторскими проверками

Г)с начала деятельности организации до признания ее банкротом.

11. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по

А)по остаточной стоимости

Б)сумме фактических затрат

В)первоначальной стоимости

Г)нормативной стоимости

12.. Готовая продукция в бухгалтерском балансе может отражаться по себестоимости

А)полной фактической

Б)производственной фактической

В)полной нормативной

Г)производственной нормативной

13. В бухгалтерском балансе задолженность подотчетных лиц отражается по статье

А)прочие оборотные активы

Б)денежные средства

В)дебиторская задолженность

14.. Невостребованная кредиторская задолженность списывается на

А)резервные капитал

Б)уставный капитал

В)прибыль

Г)убыток

15..При реформации бухгалтерского баланса закрываются счета

А)84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Б)90 «Продажи»

В)91 «Прочие доходы и расходы»

Г)94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д)96 «Резервы предстоящих расходов»

Е)97 «Расходы будущих периодов»

Ж)99 «Прибыли и убытки»

16.Счет 90 «Продажи» при реформации бухгалтерского баланса закрывается

А)списанием финансового результата в кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

Б) списанием финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

В)внутренними записями

Г)списанием финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

7. Вопросы для подготовки к экзамену

1.  Нормативные документы регулируют порядок составления бухгалтерской отчетности.

2.  ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

3.  Признаки, по которым классифицируют отчетность организации.

4.  Основные принципы подготовки и составления бухгалтерской отчетности.

5.  Содержание разделов актива баланса.

6.  Содержание разделов пассива баланса.

7.  Сущность бухгалтерской отчетности.

8.  Формы бухгалтерской отчетности и их назначение.

9.  Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

10.  Процедура утверждения и подписания бухгалтерской отчетности.

11.  Адреса и сроки предоставления квартальной и годовой отчетности.

12.  Виды и формы баланса.

13.  Оценка статей баланса.

14.  Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

15.  Состав годовой бухгалтерской отчетности.

16.  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

17.  Значение и функции отчета о прибылях и убытках.

18.  Структура построения отчета о прибылях и убытках.

19.  ПБУ 9/99 «Доходы организации»

20.  ПБУ 10/99 «Расходы организации».

21.  Целевое назначение отчета о прибылях и убытках.

22.  Содержание отчета об изменениях капитала.

23.  Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках и налоговых деклараций.

24.  Целевое назначение отчета о движении денежных средств.

25.  Взаимосвязь баланса и других отчетных форм с отчетом о движении денежных средств.

26.  Порядок формирования основных показателей отчета о движении денежных средств.

27.  Сущность отчета приложение к балансу.

28.  Основные цели и процедуры составления сводной отчетности.

29.  Группы взаимосвязанных организаций.

30.  Понятие дочернего предприятия.

31.  Сущность консолидированной отчетности группы взаимосвязанных организаций.

32.  Этапы консолидации баланса.

33.  Основные различия в составе и структуре сводной отчетности группы взаимосвязанных организаций в российской и международной практике.

34.  Техника составления бухгалтерского баланса.

35.  Условия, обеспечивающие преемственность баланса: однородность статей, неизменность валюты и методов оценки статей, постоянство учетной политики.

36.  Учет собственного капитала, начисления и выплаты дивидендов.

37.  Взаимосвязь статей приложения к балансу с бухгалтерским балансом.

38.  Цель и назначение составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

39.  Особенности формирования пояснительной записки.

40.  Форма составления пояснительной записки.

41.  Структура и содержание пояснительной записки

42.  Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике.

43.  Особенности перехода российского бухгалтерского учета на МСФО.

44.  Программа реформации бухгалтерского учета в России.

45.  Различия РСБУ и МСФО.

46.  Процедура трансформации бухгалтерской отчетности.

47.  Концепция развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу.

48.  Основные направления реформы бухгалтерского учета в России.

49.  Основные причины необходимости перехода на МСФО.

50.  Международные организации, разрабатывающие стандарты и принципы международного бухгалтерского учета и отчетности.

51.  Увязка формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с другими отчетными формами.

52.  Оценка доходности и рентабельности по показателям отчета о прибылях и убытках.

53.  Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

54.  Виды отчетности организации: бухгалтерская, статистическая, налоговая и др.

55.  Концепция собственного капитала.

56.  Порядок формирования сводной бухгалтерской отчетности.

57.  Условия, обеспечивающие преемственность баланса

58.  Бухгалтерская отчетность как источник информации о хозяйственной деятельности организации.

59.  Условия включения в сводную отчетность данных бухгалтерской отчетности дочерних и зависимых обществ.

60.  Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

8. Приложения

Приложение 1

Титульный лист реферата

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО–ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Реферат

по дисциплине “Бухгалтерский учет и аудит”

на тему: _________________________________________

________________________________________________

студента (ки) _____________________________________

(Ф. И.О.)

________ группы __________________ формы обучения

Рецензент ____________________________________

Москва – 200__г.

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код пока - зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300

ПАССИВ	Код пока - зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________