Дебетовый оборот по субсчету 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» в 2006 г. составил 908481 руб.
Стоимость использованных материалов для ремонта и техобслуживания автомобилей является себестоимостью данного вида деятельности и списывается в субсчет 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».
Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»
- 771814 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 771814 руб.
Другие виды затрат являются расходам производства и списываются в субсчет 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»:
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 136667 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.
Прибыль или убыток от ремонта и техобслуживания автомобилей определяется как разница между дебетом субсчетов 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД» и 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД», и кредитом 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД». И учитывается по дебету или кредиту счета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж».
Таблица 13 - Схема учетных записей по субсчету 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД», 2006 г. Дебет Кредит
С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счетов |
10 | Списаны материалы | 771814 | Списаны расходы на продажу | 92989 | 90.7.2 |
Х | ОБОРОТ | 864803 | ОБОРОТ | 864803 | Х |
("30")
С 1 января 2002 г. организации, один из видов деятельности, которых переведен на ЕНВД, должны распределять общехозяйственные и другие расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, пропорционально сумме доходов от деятельности, переведенной на единый налог в общем объеме доходов (п.9 ст.274 НК РФ).
Распределять эти расходы в ранее действовавшем порядке, установленном Инструкцией МНС России от 15 июня 2000 г. № 62, согласно которой под выручкой в торговле следовало понимать валовую прибыль, определяемую в виде разницы между продажной и покупной стоимостью товаров, после 1 января 2002 г. могут только малые предприятия. Основанием для этого служат положения п.1 ст.9 Закона от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Так в организации открыт субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению». На этот счет относятся расходы, которые невозможно непосредственно отнести на расходы торговли или оказания услуг.
Например, расходы на рекламу:
Дебет субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»
- 43678 руб.
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 43678 руб.
В конце месяца субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» списывается пропорционально выручке от оказания услуг и от торговли, на соответствующие субсчета.
Выручка предприятия за 2006 год составила 2413 тыс. руб. из них:
1106 тыс. руб. – составила выручка от торговой деятельности;
1307 тыс. руб. – выручка от оказания услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств.
Составив пропорции, получим:
46% - выручка торговли;
54% - выручка оказания услуг.
Получив проценты, списываем субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» пропорционально выручке (таб.14):
Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»
- 20092 руб.
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 23586 руб.
Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»
("31"руб.
Таблица 14 - Схема учетных записей по субсчету 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению», 2006 г. Дебет Кредит
С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счетов |
60 | Расходы на рекламу | 43678 | Списаны расходы на продажу товаров | 20092 | 90.7.1 |
Х | ОБОРОТ | 43678 | ОБОРОТ | 43678 | Х |
("32") Субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» как и все субсчета счета 44 не имеет конечного сальдо. Он полностью списывается в счет 90.7 «Расходы на продажу».
3.4 Учет оказанных услуг и реализации товаров и выявление финансового результата
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности -Сервис Плюс» является прибыль. Прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от оказания услуг и реализации товаров, так и доходов (убытков), не связанных с основным видом деятельности. Прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.
Прибыль от реализации товаров и оказания услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости товаров и услуг, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемый товар. Важнейшим из них является себестоимость.
Прибыли или убытки от оказания услуг и продажи товаров учитываются на синтетическом счете 90 «Продажи» – это активно-пассивный сопоставляющий счет.
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации продукции.
Особенностью синтетического счета 90 «Продажи» является отражение по дебету и кредиту счета одинаковое количество реализованной продукции в различных оценках: по дебету – в сумме фактических затрат, а по кредиту – в сумме выручки (зачисленного платежа) или суммы, предъявленной к оплате. Эта особенность и позволяет использовать счет 90 «Продажи» для расчета финансового результата от реализации как разницу между оборотами.
-Сервис Плюс» по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и услуг (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» – себестоимость реализованных товаров и услуг.
Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно с субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».
Отдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:
Для учета выручки:
- 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
- 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»;
Для учета себестоимости товаров и услуг:
- 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»;
- 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».
В -Сервис Плюс» в соответствии с приказом «Об учетной политике» выручка от реализации товаров и оказанных услуг определяется по мере отгрузки товаров со склада и оказания услуг.
В 2006 г. по счету 90 «Продажи» были произведены следующие бухгалтерские записи:
Списана себестоимость товаров для перепродажи:
("33") Дебет субсчета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»
- 787113 руб.
Кредит счета 41 «Товары» - 787113 руб.
Отражен Налог на добавленную стоимость:
Дебет субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость по проданным товарам» - 168664 руб.
Кредит субсчета 68.2 «Расчеты бюджетом по налогу на добавленную стоимость» - 168664 руб.
Списана себестоимость материалов использованных для оказания услуг:
Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»
- 771814 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» (на сумму списанных материалов) – 771814 руб.
Начислена выручка от реализации товаров и оказанных услуг:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2413196 руб.
Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»
- 1105625 руб.
Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»
- 1307571 руб.
Полная себестоимость реализованных товаров и оказанных услуг составила 1727591 руб., выручка от реализации продукции 2413196 руб. Валовая прибыль составила 685224 руб.
Коммерческие расходы отражаются бухгалтерскими записями:
На сумму расходов торговой деятельности:
Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»
("34"руб.
Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 244269 руб.
На сумму расходов деятельности по оказанию услуг:
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 136667 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.
На сумму расходов подлежащих распределению, пропорционально выручке:
Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»
- 20092 руб.
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 23586 руб.
Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»
- 43678 руб.
Отражена прибыль от реализации товаров и услуг:
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль от продаж» - 304760 руб.
Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - 304760 руб.
На основании вышеизложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2006 г. (табл. 15). В 2006 г. получена прибыль от продаж на сумму 304760 руб. В конце месяца счет 90 « Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.
Таблица 15 – Схема учетных записей по счету 90 «Продажи», 2006 г. Дебет Кредит
С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов | Содержание операций | Сумма, руб. |
41 | Списаны товары по средней себестоимости | 787113 | 62 | Начислена выручка: | 1105625 |
68 | Начислен НДС по реализованным товарам | 168664 | |||
44.1.2 | Списана стоимость материалов для оказания услуг | 771814 | |||
44.1.1 | Списаны расходы на продажу | 244269 | |||
44.1.2 | Списаны расходы на оказание услуг | 92898 | |||
44.1.3 | Списаны расходы подлежащие распределению | 43678 | |||
Х | Оборот по дебету | 2108436 | Х | Оборот по кредиту | 2413196 |
99 | Отражена прибыль от продаж | 304760 | X | X | X |
Х | Оборот | 2413196 | Х | Оборот | 2413196 |
("35") Таким образом, в конце года закроются все субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:
Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»Дебет субсчета 90-1 «Выручка» - 2413196 руб.
Кредит субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 2413196 руб.
2. Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 1727591 руб.
Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж » - 1727591 руб.
3. Закрытие субсчета 90-7 «Расходы на продажу»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 380966 руб.
Кредит субсчета 90-7 «Расходы на продажу» - 380966 руб.
Таким образом, счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.
3.5 Автоматизированная обработка информации по бухгалтерскому учету
1С: Предприятие является системой программ для автоматизации различных областей экономической деятельности. За последние несколько лет были разработаны четыре новые версии программы. Довольно долго бухгалтеры использовали версию «1С: Бухгалтерия 6.0». Настройка ее была несложной, все элементы для конфигурирования документов были под рукой. Последующие версии (7.5 и 7.7) усложнились: в них появились многочисленные документы, которые можно было использовать для автоматического формирования проводок. Самая последняя версия программы – 8.0.
По сравнению с предшествующей базовой версией «1С: Бухгалтерии 7.7», новая программа значительно превосходит ее по функционалу и имеет ряд существенных преимуществ.
-современный эргономичный интерфейс делает работу бухгалтера максимально удобной и комфортной;
-высокая автоматизация трудоемких расчетов облегчает повседневную работу бухгалтера, позволяет избежать ошибок и сэкономить время;
-применяется отдельный план счетов налогового учета, структура и организация которого приближены к бухгалтерскому. Таким образом упрощена сопоставимость данных налогового и бухгалтерского учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчет по налогу на прибыль»;
-ведется партионный учет, оценка МПЗ осуществляется по средней стоимости, а также способами ФИФО и ЛИФО.
«1С: Бухгалтерия 8.0» — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т. д.
Программа поставляется в следующих конфигурациях:
("36") 1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ
1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия
Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
«1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ
«1С: Бухгалтерия 8.0» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.0» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В «1С: Бухгалтерии 8.0» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8.0».
Учет «от документа» и типовые операции
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
Партионный учет
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Складской учет
По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.
Учет торговых операций
Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.
Учет операций с денежными средствами
Автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.
("37") Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация.
Учет производства
Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством.
Автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.
Учет хозяйственной деятельности нескольких организаций в единой информационной базе
«1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т. д., а обязательную отчетность формировать раздельно.
Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С: Бухгалтерия 8.0» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.
Переход на «1С: Бухгалтерию 8.0» с других прикладных решений
«1С: Бухгалтерия 8.0» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7».
Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ» по сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7»:
За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».
Появление в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.
Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.
Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.
В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.
Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.
1C: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия
«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.
("38") Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.
Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.0»:
«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:
не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при этом имеется возможность ведения учета нескольких организаций в отдельных информационных базах на одном компьютере;
одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;
не поддерживается изменение конфигурации, можно применять только типовую конфигурацию и устанавливать ее обновления;
не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;
не поддерживается работа распределенных информационных баз;
не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.
В базовой версии применяется так называемое электронное лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.
Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.0».
Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» перед «1С: Бухгалтерия 7.7»:
Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».
Возможность ведения в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета позволяет помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.
В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.
Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.
Организации могут вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и по упрощенной (в соответствии с требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.
В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.
Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.
("39")
4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В -СЕРВИС ПЛЮС» И ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности является обязанностью налогоплательщика. Обязанность применять этот специальный налоговый режим возникает у налогоплательщика при введении ЕНВД на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик осуществляет виды деятельности, к которым согласно п. п.2 и 3 ст.346.26 НК РФ применяется режим налогообложения в виде ЕНВД.
Так деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является именно тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде ЕНВД. (п.2 ст.346.26 НК РФ).
Уплачиваемый организацией ЕНВД, согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, заменяет собой налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. До 1 января 2004 г. в число заменяемых налогов входил и налог с продаж.
Иные налоги и сборы -Сервис Плюс» исчисляет и уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов организация не учитывает доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на обложение ЕНВД (п.9 ст.274 НК РФ).
Так как -Сервис Плюс», осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, торговую деятельность, находящуюся на общем режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данного вида деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ). Организация ведет раздельный учет результатов, имущества и обязательств по деятельности, облагаемой ЕНВД, и торговой деятельности.
Рассмотрим систему налогообложения -Сервис Плюс» на примере деятельности облагаемой ЕНВД.
Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).
При этом вмененный доход определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Величина физического показателя при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств является численность работников.
Под «численностью работников» следует понимать их среднесписочную численность в сферах предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД.
При определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т. п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности.
Базовая доходность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств равна 12000 (п.3 ст.346.29 НК РФ).
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).
Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2006 г. составил 1,132;
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно (согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ), для г. Краснодара К2 равен 0,85.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).
("40") При этом организациям разрешено уменьшать исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.
Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.346.32 НК РФ). Не установлено ограничений в отношении размера, учитываемого при уплате ЕНВД пособий, выплачиваемых малыми предприятиями по больничным листам своим работникам. Поэтому они могут осуществлять уменьшение налога на всю сумму выплат по больничным листам.
Под «суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности» следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, превышающую за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством РФ.
Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход -Сервис Плюс» подлежащей уплате в бюджет за 4-й квартал 2006 г.
Базовая доходность = 12000 руб.
Физический показатель (количество работников) = 2
К1 = 1,132
К2 = 0,85
Налоговая база =12000 x 3 x 2 x 1,132 x 0,85 = 69278 руб.
ЕНВД исч. = 69278 x 15% = 10392 руб;
Сумма налога, исчисленная, равна 10392 руб. Данную сумму уменьшаем на величину налога уплаченного в Пенсионный Фонд РФ, которая в 4-ом квартале составила 2585 руб., так как данная сумма не превышает 50% от суммы ЕНВД исч., то принимаем сумму к зачету полностью:
ЕНВД уп. = 10= 7807 руб.
Единый налог на вмененный доход организация уплачивает в ИФНС № 5 по г. Краснодару с расчетного счета.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
