Эффективность использования основных фондов предприятия и пути ее повышения (стр. 3 )

Также в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошел рост объемов незавершенного строительства на 4419 тыс. руб. На рост оборотных активов элеватор» оказало влияние увеличение дебиторской задолженности со сроком оборачиваемости до 12 месяцев, которое составило в 2007 году по сравнению с 2006 годом 7632 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2007годом - 101982 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 19092 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2997 годом - уменьшились на 3711 тыс. руб.

Запасы в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 265 тыс. руб.

Что касается структуры актива баланса, то можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре баланса предприятия занимают оборотные активы. Их удельный вес составил в 2006 году 57%, в 2007 году - 67,8%, в 2008 году - 86,1%.

Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия занимают основные средства, их удельный вес составил в 2006 году 43%, в 2007 году – 32,2%, в 2008 году - 10,9%.

Удельный вес внеоборотных активов составил в 2006 году 43%, в 2007 году - 32,2%, в 2008 году – 13,9%.

Удельный вес внеоборотных активов снизился в 2008 году по сравнению с годом.

Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия в 2006 году занимают денежные средства, их удельный вес составил 33,2%, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев составила 15,9%, запасы - 7,9%. Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия в 2007 году занимают краткосрочные финансовые вложения – 37,5%, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев – 27,2%, запасы - 2,2%.

Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия в 2008 году занимает дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев– 74,2%, краткосрочные финансовые вложения - 10,5%, запасы - 0,9%.

В пассиве баланса существенные изменения произошли в разделе V «Краткосрочные обязательства».

Рост краткосрочных обязательств составил в 20087 году по сравнению с 2007 годом 77266 тыс. руб.

Собственный капитал элеватор» за годы увеличился с 37600 тыс. руб. на конец 2006 года до 67194 тыс. руб. на конец 2008 года. Уставный, добавочный капитал не изменился за годы. Долгосрочные обязательства предприятия составили на конец 2006 года 19 тыс. руб., на конец 2007 года - 23 тыс. руб., на конец 2008 года – 28 тыс. руб.

Для анализа состояния и структуры капитала предприятия рассчитываются коэффициенты автономии, финансовой зависимости, коэффициент равновесия, коэффициент финансового риска, финансовой устойчивости и коэффициент мобильности. Значения данных показателей на начало и конец года, а также их изменение представлены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

элеватор» за годы

Наименование показателя		Годы		Динамика (+,-)
31.12.06	31.12.07	31.12.08	2007 г.	2008 г.
Коэффициент финансовой независимости	0,96	0,97	0,46	0,01	-051
Коэффициент финансовой зависимости	0,04	0,03	0,54	-0,01	0,51
Коэффициент финансовой устойчивости	0,96	0,97	0,46	0,01	-051
Коэффициент платежеспособности	26,67	36,67	0,85	10,00	-35,82
Коэффициент финансового риска	0,04	0,03	1,17	-0,01	1,14

("23") Коэффициент финансовой независимости характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Превышение рекомендуемого значения указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников. Значение данного показателя находится в пределах нормативного (>0,5). Выполнение ограничения означает, что все обязательства предприятия были покрыты его собственными средствами. Выполнение нормального ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса. Значение данного показателя должно быть не больше 0,5.

Коэффициент финансовой автономии и коэффициент финансовой зависимости в году соответствуют нормативным значениям, а в 2008 году - не соответствуют.

Коэффициент финансового риска показывает величину заемных средств, приходящихся на рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса. Характеризует долю устойчивых активов в совокупном капитале.

Коэффициент платежеспособности определяется соотношением между собственными и заемными средствами. Нормативное значение - выше или равно 1,0.

Значение коэффициента самофинансирования соответствовало нормативному значению, что говорит о большой доле собственных средств в активах предприятия и о его финансовой независимости.

Из данных таблицы 3 можно сделать вывод, что поскольку элеватор» является в году предприятием с высокой долей собственного капитала, кредитные организации охотно вкладывают свои денежные средства и предоставляют кредиты предприятию.

В 2008 году показатели ухудшились и не соответствуют нормативным значениям.

Несмотря на то, что все показатели соответствуют заданным критериям, нельзя однозначно сделать вывод об абсолютной устойчивости предприятия, поэтому необходимо проведение анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, оценки типа финансовой устойчивости и т. д.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

Следует различать оборачиваемость всего совокупного капитала предприятия, в том числе основного и оборотного.

В таблице 4 представлена динамика показателей оборачиваемости элеватор» за годы.

Оборачиваемость оборотных активов предприятия не соответствует нормативному значению (больше или равно 3) на протяжении всего анализируемого периода, что следует оценить отрицательно. т. е. происходит снижение выручки на один рубль оборотных активов предприятия.

Оборачиваемость материальных запасов соответствует нормативным значениям (больше или равно 3). В 2007 году оборачиваемость материальных запасов увеличилась в 3 раза по сравнению с 2006 годом, в 2008 году по сравнению с 2007 годом - в 3,4 раза. На предприятии растет скорость реализации запасов, что следует оценить положительно, и она соответствует нормативным значениям (не более 122 дней).

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении положения предприятия в отношении дебиторской задолженности в году.

Таблица 4

Динамика показателей оборачиваемости

элеватор» за годы

Показатели		Годы		Динамика,	%
2006	2007	2008	2007 г от 2006 г	2008 г от 2007 г
1. Средняя стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.	4369,5	2080,5	1229,5	47,6	59,1
2. Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	5778,5	9958	60999	172,3	612,6
3. Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	21122	28361	80038,5	134,2	282,2
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	34520	49128	99341	142,3	202,2
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5,97	4,93	1,63	82,6	33,1
6. Время оборота дебиторской задолженности, дней	60,3	73,02	220,86	121,1	302.5
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,63	1,73	1,24	106,1	71,7
8. Время оборота оборотных средств, дней	220,86	208,09	290,32	94,2	139,5
9. Коэффициент оборачиваемости запасов	7,9	23,61	80,8	298,9	344,2
10. Время оборота запасов, дней	45,57	15,25	4,45	33,5	29,2

("24") Расчет показателей ликвидности баланса представлен в таблице 5.

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса элеватор»

за годы

Наименование группы активов, порядок расчета	Значение, тыс. руб.	Наименование группы пассивов Порядок расчета	Значение, тыс. руб.
31.12. 2006	31.12. 2007	31.12. 2008	31.12. 2006	31.12. 2007	31.12. 2008
Microsoft Word" width="105" height="14 "/>	12972	19565	16047		1386	1322	50995
	6196	13828	108178		5	5	4
	3064	1097	1362		19	23	27686
	16778	16361	20292		37600	49501	67194
Итого	39010	50851	145879	Итого	39010	50851	145879

("25") Первое неравенство не выполняется на конец 2008 года. Второе неравенство выполняется. Третье неравенство выполняется на протяжении года. Четвертое неравенство выполняется.

Следовательно, можно констатировать, что баланс элеватор» не соответствует критериям абсолютной ликвидности. Наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов, что говорит о низкой платежеспособности организации в 2008 году.

Оценка платежеспособности с помощью коэффициентов ликвидности позволяет оценить платежеспособность в отношении текущих обязательств, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

В таблице 6 представлена динамика показателей ликвидности по элеватор» за годы.

Таблица 6

Динамика показателей ликвидности

элеватор» за годы

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Значения
31.12. 2006г.	31.12. 2007г.	31.12. 2008г.
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/П1+П2	0,2∻0,5	9,33	14,74	0,31
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	А1+А2/П1+П2	≥1	13,78	25,16	2.43
3	Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3/П1+П2	≥2	15,98	25,99	2.46

("26") Динамика коэффициентов абсолютной ликвидности, текущей и критической ликвидности позволяет сделать вывод о хорошем уровне ликвидности предприятия в году, в 2008 году коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативным значениям, к тому же все показатели ликвидности ухудшились.

Финансовые коэффициенты дают дополнительную информацию о финансовом состоянии предприятия. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

Из расчета и анализа финансовых коэффициентов следует вывод, что каждая группа коэффициентов отражает определенную сторону финансового состояния предприятия.

Снизились также показатели рыночной устойчивости предприятия и показатели деловой активности.

2.2. Анализ состава и структуры основных фондов

элеватор»

Для характеристики изучения динамики, планирования и определения уровня использования основных фондов осуществляется их анализ. Анализ использования основных фондов позволяет:

- выявить и оценить происходящие изменения в составе и структуре основных фондов их техническом состоянии и содержании;

- определить, как используются основные фонды и какие резервы их использования имеются на предприятии;

- установить соответствие происходящих изменений требованиям перспективного развития фирмы, потребностям рынка, конкурентным возможностям;

- отобрать наиболее важные фактору и выявить их количественное влияние на изменение уровня использования основных средств.

Бухгалтерская отчетность даст возможность достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операции с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Источники данных для анализа: план предприятия, план технического развития, финансовая отчетность, данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета).

Процесс воспроизводства основных фондов и, следовательно, их динамики и движения основного капитала оценивается по системе показателей: абсолютному приросту за определенный период, или их выбытию, коэффициенту обновления или износа основных фондов.

Основой является определение среднегодовой стоимости основных фондов.

Согласно данным бухгалтерского баланса элеватор» за годы проведем оценку состава, структуры и динамики основного капитала (табл. 7). Причем, следует отметить, что основной капитал объекта исследования представлен лишь основными средствами, незавершенным строительством и отложенными налоговыми активами, тогда как другие элементы отсутствуют. Данные таблицы 7 показывают, что в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом среднегодовая стоимость основного капитала уменьшилась на 417 тыс. руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом - возросла на 3514 тыс. руб.

Таблица 7

Динамика и структура основного капитала

("27") элеватор» за годы

Показатели	2006г	2007г	2008г	Динамика (+,-)
тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.	2007 г от 2006 г	2008 г от 2007 г
Основные средства	16766	99,9	16349	99,9	15855	78,1	-417	-911
Незавершенное строительство	10	0,1	9	0,1	4429	21,8	-1	4419
Отложенные налоговые активы	2	-	3	-	8	0,1	1	6
Итого	16778	100	16361	100	20292	13,9	-417	3514

("28") Наибольший удельный вес в составе основного капитала элеватор» занимают основные средства (в 2006 году они составляли 99,9%, в 2007 году – 99,9%, в 2008 году – 78,1%).

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия.

От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Рассмотрим динамику и структуру основных производственных фондов элеватор» за годы по данным бухгалтерской отчетности (табл. 8).

Основные фонды элеватор» за 2007 год увеличились на 296 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и составили 16754 тыс. руб., за 2008 год по сравнению с 2007 годом - уменьшились на 1371 тыс. руб. и составили 15383 тыс. руб.

Рост стоимости основных фондов в 2007 году произошел за счет увеличения машин и оборудования - на 937 тыс. руб., транспортных средств - на 998 тыс. руб.

Таблица 8

Динамика и структура основных средств элеватор»

за годы

Показатели	2006г	2007г	2008г	Динамика (+,-)
тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.	2007 г от 2006 г	2008 г от2007 г
1.Пассивная часть
Здания	10836	66,6	9233	55,1	9779	63,6	-1603	546
Сооружения	1643	10,0	1607	10,0	1447	9,4	-36	-160
Зем. участки	-	-	-	-	34	0,1	-	34
Производственный и хозяйственный инвентарь	361	2,2	361	2,2	319	2,1	-	-42
Итого:	12840	78,8	11201	67,3	11579	75,2	-1639	378
2.Активная часть
Машины и оборудование	2307	14,0	3244	19,3	2597	16,9	937	-647
Транспортные средства	1311	7,2	2309	13,4	1207	7,9	998	-1102
Итого:	3618	21,2	5553	32,7	3804	24,8	1935	-1749
ВСЕГО:	16458	100	16754	100	15383	100	296	-1371

("29") Уменьшение стоимости основных фондов в 2008 году произошло за счет уменьшения стоимости машин и оборудования - на 647 тыс. руб., транспортных средств - на 1102 тыс. руб., сооружений - на 160 тыс. руб.