Тренинг - курс. Основы бухгалтерского учета (стр. 5 )

Компания «Ночной автосервис»

Хозяйственная операция за декабрь.

1.12.  Оплачено компании «Успех» 360,00 за рекламные обьявления, проеденіе в течении октября.

2.12.  Приобретено рекламное время на радио у компании “Чудо” за трансляцию рекламы в декабре.

Стоимость рекламы 470,00 оплачена в течении 30 дней.

4.12. Приобретены различные материалы у поставщика (масло, растворитель, гайки, болты) – компании “Шуруть”, на сумму 1400,00. Срок оплаты 30 дней. Ожидаэтся, что материалы будут использованы в течении 3 – 4 месяцев.

15.12.  Поступили деньги за проведенный ремонт автомобиля компании «Тайфун» – 4 980,00.

31.12.  Компания «Плутон» должна 5 400,00 компании «Ночной автосервис» за обслуживание и ремонт автомобиля, совершенный в течении декабря. Договор об оплате компанией «Плутон» ремонта составлен на 10 января.

31.12.  Начислена и выплачена зарплата за декабрь – 4 900,00.

Трансформационные записи.

31.12.  По данным инвентаризации остатки закупленых вспомогательных материалов составляют – 1 000,0.

Следовательно в течении декабря было использовано вспомогательных материалов на 400,00.

Компания «Ночной сервис» приобрела строение гаража за 36000,00. Исходя из того, что строение старое, собственник установил полный срок експлуатации – 20 лет.

Таким образом, затарты на амортизацию за декабрь составят:

36 000,00/20х12 = 150,00

Собственник оценил, что инструменты и приспособления стоимостью,00 будут использоваться при ремонте и обслуживании 5 лет. Поэтому, месячная сумма затрат на амортизацию составит:

12 000,00/5х12 = 200,00

Произвести закрытие счетов доходов и расходов. Составить предварительный баланс.

Задание 5 (Деловая игра)

Корпорация «Вольф» и «Гольф» имеют одинаковые направления деятельности и были едавно созданы, поэтому можно допустить, что себестоимость активов приближена к их текущей рыночной стоимости.

Корпорация «Вольф» Баланс На 31 июня 2000 года
Активы	Пассивы
Деньги	18 000,00	Обязательства
Дебиторы	26 000,00	Векселя (оплата до 60 дн.)	12 400,00
Земля	37 200,00	Кредитры	9 600,00
Строения	38 000,00	Всего обязательств	22 000,00
Офисное оборудование	1 200,00	Собственный капитал
		Уставной капитал	60 000,00
		Прибыль	38 400,00
		Всего собственный капитал	98 400,00
Итого	,00	Итого	,00

Корпорация «Гольф» Баланс На 31 июня 2000 года
Активы	Пассивы
Деньги	4 800,00	Обязательства
Дебиторы	9 600,00	Векселя (оплата до 60 дн.)	22 400,00
Земля	96 000,00	Кредиторы	43 200,00
Строения	60 000,00	Всего обязательств	65 600,00
Офисное оборудование	12 000,00	Собственный капитал
		Уставной капитал	72 000,00
		Прибыль	44 800,00
		Всего собственный капитал	,00
Итого	,00	Итого	,00

Задание.

1. Вы банкир.

К вам обратились две компании за займом в,00 на 90 дней.

Какую компанию вы считаете более интересной для предоставления займа?

3.  Вы инвестор, который решил приобрести весь капитал одной из двух компаний.

За какую компанию вы заплатите большую сумму?

Видите ли Вы какие – нибудь указания на финансовый кризис, который может начаться после приобретения компании?

Обоснуйте ваш ответ.

Задание 6

Компания «Факел» согласно годового плана должна была изготовить и реализовать свечей по цене $ 1.30 и получить прибыль $

Расчетная себестоимость 1 изделия включает :

Наименование статей	$
Материалы ( 1 корпус по $ 0.1 )	0.10
Заработная плата ( ¼ часа по $ 2 за час )	0.50
Переменные накладные расходы	0.25
Постоянные накладные расходы	0.25
Итого	1.10

По данным бухгалтерского учета :

Фактически было реализовано свечей по цене $ 1.35, при этом затраты предприятия составили :

Наименование статей	$
Материалы ( корпусов )	50 000
Заработная плата ( оплачено часов по $ 2.10 за час, отработаночасов )
Переменные накладные расходы
Постоянные накладные расходы

Задание

Сделать факторный анализ отклонений фактических затрат от расчетных и составить отчет про результаты деятельности для руководителя компании.

Компания « Белаид и Ко»

Компания имеет подразделения А и Б. По сотоянию на 30 октября имеется такая информация про деятельность этих предприятий.

Показатели	Подразделения
А	Б
1	2	3
Доход от реализации продукции Доход от реализации строений Материальные затраты Затраты на оплату труда Амортизация Административные затраты главного офиса Основные средства ( первичная стоимость ) Износ основных средств Запасы Дебиторы Деньги Ссуда банка Поставщики	44 000 25 600 8 700 5 300 440 8 000 1 000 6 350 4 000 1 500 3 000	25 900 900 10 200 7 950 4 550 268 9 500 500 1 800 2 000 100 750 2 150

Менеджеры подразделений имеют полномочия тратить на капитальные проекты –в рамках годового бюджета. Более значительные проекты, а также продажа основных средств, первичная стоимость которых превышает, должны быть санкционированы центральным руководством. Все текущие операции являются прерогативой менеджеров подразделений и контролируется с помощью бюджетов и внутренних отчетов.

Подразделения А и Б является центрами инвестиций, однако руководство компании еще не решило, какой показатель оценки лучше использовать:

норму прибыли на собственный капитал или остаточную прибыль.

Альтернативное предложение - оценивать деятельность менеджеров на основе контролируемой ими прибыли. Стоимость капитала компании составляет 15 % на год.

Необходимо:

1.  Расчитать для каждого подразделения 3 вида оценки ( норму прибыли на собственный капитал, остаточную прибыль или контролируемый доход ), которые были предложены компанией.

2.  Показать преимущества и проблемы, которые будет иметь компания в случае использования трех предложенных подходов в оценке деятельности подразделений и кратко объяснить каким образом центральное руководство будет определять необходимый уровень исполнения в каждом случае.

3.  Кратко высказать свою мысль относительно того, необходимо ли иметь еще дополнительные показатели для оценки деятельности менеджеров подразделений.

Блок 4.

Глоссарий

Автономность (принцип бухгалтерского учета и финансовой отчетности)

Каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от ее владельцев, в связи с чьим личное имущество и обязательства владельцев не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия

Ст. 4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

АКТИВЫ

1) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем

Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

2) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем

П. З П(С)БО 1 «Общие требования к финансовой отчетности»

3) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем

п. 4 П(С)БО 2 «Баланс»

Амортизация

Систематическое распределение стоимости, которая амортизируется, необратимых активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации)

п. 4 П(С)БО 7 «Основные' 'Средства»

Баланс

отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательство и собственный капитал

п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность»

Безнадежная ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует убежденность о ее невозвращения должником или за которой прошел срок исковой давности.

п. 4 П(С)БО 10 «Дебиторская Задолженность»

БесПеРеРыВНоСТЬ

(ПРИНЦИП БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ)

оценка активов и обязательств предприятия осуществляется исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться далее.

ст.4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

Бухгалтерская ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность, что составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворение потребностей определенных пользователей

п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования к финансовому учету

Бухгалтерский учет

Процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщение, хранение и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений

СТОИМОСТЬ КОТОРАЯ АМОРТИЗУЕТЬСЯ

Первоначальная или переоцененная стоимость необратимых активов за вычитанием их ликвидационной стоимости

п. 4 П(С)БО 7 «Основне Средства»

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Результате ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

в корректирования прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на сумму: изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода; приведенные в не денежных статьях; приведенные в статьях, которые связаны с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности

п. 4 П(С)БО 4 «Отчет о движении денежных средств»

ЗАТРАТЫ

1) уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или разделения владельцами)

п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность»

2) уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения владельцами)

п. 4 П(С)БО 3 «Отчет о финансовых результатах»

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

1) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 2 «Баланс»

2) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность"

3) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 3 «Отчет о финансовых результатах внутри хозяйственный ( управленческий) учет

Система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием

Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» хозяйственная операция

Действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия

Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» денежные средства

Денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования

п. 4 П(С)БО 4 «Отчет о движении денежных денежных средств»

ГРУППА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Совокупность однотипных за техническими характеристиками, назначением и условиями использования необратимых материальных активов

п. 4 П(С)БО 7 «Основные Средства»

ДАТА БАЛАНСА

Дата, на которую составной баланс предприятия. Конечно датой баланса есть конец последнего дня отчетного периода

п. 4 П(С)БО 6 «Исправления ошибок и изменения в финансовых учетах

ДАТА ПОКУПКИ

Дата, на которую контроль за чистыми активами и деятельностью предприятия, что покупается, переходит к покупателю

п. 4 П(С)БО 19 «Объединения предприятий»

Дочернее ПРЕДПРИЯТИЕ

Предприятие, которое пребывает под контролем материнского (холдингового) предприятия

4 П(С)БО 19 «Объединения предприятий»

Дебиторы

Юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов

п. 4 П(С) 10 «Дебиторская задолженность»

ДебИТОрСКаЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату

п. 4 П(С)БО10 «Дебиторская задолженность»

ДолГОСрОчная ДебиТОрСКая ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашенная после дванадцяти месяцев из даты баланса

п. 4 П(С)БО10 «Дебиторская Задолженность»

Долгосрочные обязательства

Все обязательства, которые не являются текущими обязательствами

п. 4 П(С)Б0 2 “Баланс”

ДОХОДЫ

1) увеличения экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к возрастанию собственного капитала (за исключением возрастания капитала за счет взносов владельцев)

П. 3(П. (С) БО 1 «Общие требования в финансовом учете

2) увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к возрастание собственного капитала (кроме возрастания капитала за счет взносов владельцев)

П. 4 П. (С) БО 3 «Отчет о финансовых результатах»

Эквиваленты денежных средств

1) краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости

П. 4 П (С) БО2 «Баланс»

2) краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения их стоимости

ЕкОНОМиЧеская ВЫГОДА

Потенциальная возможность получения предприятием денежных средств от использования активов.

Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

ЕлемеНТы заТРАТ

Совокупность экономических однородных затрат

ЕлемеНТы фІНаНСОВОй

ОТЧЕТНОСТИ

Статьи, состав и содержание которых назначаются соответствующими положениями (стандартами). Статья приводится в финансовой отчетности, если отвечают таким критериям: