Тренинг - курс. Основы бухгалтерского учета (стр. 7 )

В современной системе бухгалтерского учета информация про каждую хозяйственную операцию записывается в учетный регистр. Для малых предприятий таким учетным регистром может быть Журнал хозяйственных операций.

Что дает использование такого Журнала?

·  Журнал дает полную информацию про операции, начиная с первой, а также обеспечивает объяснение этих операций

·  Журнал обеспечивает хронологическую запись всех событий в деятельности компании

·  Журнал помогает предвидеть ошибки

Журнал хозяйственных операций

Компании «Ночной автосервис» за ноябрь

Дата	Содержание	Счет	Дт	Кт
1.11 3.11	Деньги Капитал Козлевича. Владелец вложил деньги в собственное предприятие.		80 000	80 000

Задание :

Перенести хозяйственные операции компании «Ночной автосервис» в Журнал хозяйственных операций.

Счета Главной книги – основа формирования текущего баланса.

Образец Главной книги

Счет № 000 «Деньги»
Дата	Содержание	Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
1.11	Внесены деньги на расчетный счет предприятия	80 000		80 000

Счет № 40 «Собственный капитал»
Дата	Содержание	Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
1.11	Увеличился собственный капитал предпинимателя		80 000		80 000

Таким образом порядок ведения учета включает следующие шаги :

31.  12. Компания «Плутон» должна 5 400,00 компании «Ночной автосервис» за обслуживание и ремонт автомобиля, совершенный в течении декабря. Договор об оплате компанией «Плутон» ремонта составлен на 10 января.

Увеличилась дебиторская задолженность Фирмой признан доход от предоставления услуг по ремонту автомобиля

 

Счет «Дебиторы» корреспондируется со счетом «Доходы предприятия»

 

Дебет счета «Дебиторы» 5 400 Кредит счета «Доходы» 5 400

 

Счет «Дебиторы» Счет «Доходы» Дебет 5 400 Кредит 5 400

 

Составление текущего баланса по счетам Главной книги

К задаче № 4

 

Использованные активы становятся затратами

 

Амортизация :

процесс переноса обесцененной себестоимости на затраты

Заключительные записи

1.  Закрытие счетов дохода

Журнал хозяйственных операций

P. S. Фирма уплачивает единый 10 % налог

Дата	Содержание	Счет	Дт	Кт
31.12	Доход от реализации услуг. Финансовый результат. Закрытие счетов.		10380	10380

Главная книга

Счет «Валовый доход»
Дата	Содержание	Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
15.12 31.12 31.12	Признанан доход по ремонту автомобиля Признан доход по ремонту автомобиля Закрытие счета	10 380	4 890 5 400	___	___

Счет «Финансовый результат»
Дата	Содержание	Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
31.12	Закрытие счета		10 380

2. Закрытие счетов затрат

Дата	Содержание	Счет	Дт	Кт
31.12	Общая сумма затрат В том числе: * Затраты на рекламу * Заработная плата * Материальные затраты * Амортизация зданий * Амортизация инструментов Закрытие счета		6 480 830 4 900 400 150 200	80

2.  Закрытие счета

«Финансовый результат»

Главная книга

Счет «Финансовый результат»
Дата	Содержание	Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
31.12	Закрытие счета дохода Закрытие счета расходов Начислен налог на прибыль ( 10 % ) - кассовый метод Закрыт счет Итого:	6 480 498 3 402 10 380	10 380 10 380	____	____

Последовательность процесса закрытия счетов

1.  Закрытие счетов дохода и перенесение их остатков в кредит счета «Финансовые результаты».

2.  Закрытие счетов затрат и перенесение их остатков в дебет счета «Финансовые результаты».

3.  Закрытие счета «Финансовые результаты» и перенесение его остатка в кредит счета «Собственный капитал» ( определение суммы чистой прибыли )

P. S. При уплате единого налога счет «Финансовый результат» можно закрыть в конце года.

Компания «Ночной автосервис» - текущий баланс

Счета активов Счета пассивов

Вексели

Деньги

 

15 800

4 980

______

 

4 980

30 000

 

15 520

Кредиторы

Дебиторы

 

1 200

5 400

5 400

6 600

Материалы	Собственный капитал

 

 

1 400

 

1 400

 

1 000

Обязательства

Земля

 

52 000

52 000

Здания

 

36 000

36 000

Амортизация основных

средств

 

0

 

Инструменты и оборудование

 

12 000

12 000

Амортизация прочих необоротных активов

 

Баланс – Баланс –

К задаче № 5

Рекомендуется проведение деловой игры. Группы разбить на 4 подгруппы. Первая и вторая представляют корпорации «Вольф» и «Гольф». Третья – банкиры. Четвертая – инвесторы.

Первая и вторая группа отстаивают интересы своих компаний и предоставляют анализ финансового состояния фирм с расчетом коэфициентов ликвидности, рентабельности, анализа структуры капитала.

Для банкира более интересной для дачи ссуды является первая компания. Для инвестора более интересной является вторая компания, хотя и возможны финансовые кризисы.

Обосновать ситуацию.

К задаче № 6

Для того, чтобы сделать анализ отклонения фактических затрат от расчетных необходимо сделать расчет затрат на единицу фактически реализованной продукции.

Пример расчета анализа финансового состояния компании

Баланс на 31 декабря

Средства Обязательства и капиталы

Оборотные средства Денежные средства ……………….$ 20 Счета дебиторов……………………40 Товарно-материальные средства….60 Предоплаченные расходы…………20 ________ Всего, Оборотные средства ………..140 Основные средства Земля…………………………………30 Средства производства………………120 «минус» аккумулированная амортизация…………………………………….70 ________ Средства производства, Итого………………………………….50 ________ Всего, Основные средства…………..80 Прочие средства Гудвил и патенты……………………10 ________ Всего, Средства……………………..230	Краткосрочные обязательства Счета кредиторов………………….$ 30 Долг по заработной плате……. …….10 Налог на прибыль……………………20 _____ Всего, Краткосрочные олбязательства……..60 Долгосрочные обязательства Облигации под закладную………….40 _____ Всего, Обязательства……………. 100 _____ Капитал Акционерный капитал * …………60 Нераспределенная прибыль………70 _____ Всего, Капитал……………………130 _____ Всего, Обязательства и капитал…………230 * 4 800 обычных акций в обращении

 

Отчет о прибыли

$ 300 180 120 78 42 5 37 13 24 ------- -------	% 100.0 60.0 40.0 26.0 14.0 1.7 12.3 4.3 8.0 -------

 

Доход от реализации…………………………………….

«минус» Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль………………………………………….

Эксплуатационные расходы……………………………..

Прибыль, включая процент и налог……………………

Расходы по процентам…………………………………..

Прибыль, включая налог………………………………...

Налог на прибыль…………………………………………

Чистая прибыль…………………………………………...

Факторы, влияющие на величину прибыли на капитал

Прибыльность

 

Эффективность использования капитала

 

Наиболее широко используемые соотношения

Общие характеристики Эффективности	Числитель	Знамена- тель
1.  Прибыль на капитал (ПНК)
2.  Чистая прибыль на одну акцию
3.  «Цена-прибыль»
4.  Прибыль на долгосрочный капитал
Прибыльность
5.  Валовая прибыль в процентном выражении
6.  Уровень прибыли в процентном выражении
7. Чистая прибыль до уплаты процентов и налога в процентном выражении
Эффективность использования Капитала
7.  Срок погашения дебиторской задолженности
9. Оборачиваемость товарно-материальных средств
10. Текущая ликвидность
11. Удельный вес заемного капитала
12. Оборачиваемость долгосрочного капитала

Рекомендованная литература

1.  «Стандартизация бухгалтерского учета в Украине. Номативы. Коментарии».

2.  «Управленческий бухгалтерский учет»

3.  Национальные стандарты бухгалтерского учета.

4.  Спецвыпуск - приложение к еженедельнику «Дебет - Кредит».

5.  Ассоц. «Укркоммунквалифкадры» «Основные принципы организации бухгалтерского учета по МСБУ».