Основным документов при списании денежных средств с расчетного счета – платежное поручение. Платежное поручение оформляется по правилам утвержденном ЦБ РФ и имеет унифицированную форму.
Документооборот при расчетах платежным поручением:
1- заключение договора - контракта;
2- отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;
3- передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа;
4- выписка из расчетного счета о списании денежных средств;
5- платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;
6- выписка из расчетного счета о зачислении платежа.
Основные бухгалтерские проводки по расчетам платежными поручениями:
-В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания денежных средств с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента: Дт 40702(П) КТ 47417 (А)
- Проведены внутренние клиентские платежи: Дт40702 (П) Кт 40802(П),40803(П).
Вопросы для самоконтроля:
1.Порядок открытие расчетных счетов.
2.Правила и порядок оформление платежного поручения.
3.Списание денежных средств с расчетных счетов платежными поручениями.
Тема 3.3.Учет расчетов платежными требованиями.
Студент должен:
Иметь представление:
- о расчетах платежными требованиями;
- о документообороте платежными требованиями;
- о правилах и порядке отражения в учете расчетов по платежным требованиям.
Знать:
- порядок и правила отражения в учете расчетов по платежным требованиям;
- документооборот по расчетам платежными требованиями
- оплату платежными требованиями;
. Порядок оформления платежного требования. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями. Бухгалтерские проводки по расчетам платежными требованиями.
Методические указания.
Платежные требования являются расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредствам платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика платежными требованиями осуществляются в случаях:
-установленных законодательством;
-предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Вопросы для самоконтроля:
1.Порядок оформления платежного требования.
2.Бухгалтерские проводки по расчетам платежными требования.
3.Документооборот платежными требованиями.
Тема 3.4.Учет расчетов аккредитивами.
Студент должен:
Иметь представление:
- о расчетах аккредитивами;
- о документообороте расчетов аккредитивами;
- о правилах и порядке отражения в учете расчетов аккредитивами.
Знать:
- порядок и правила отражения в учете расчетов аккредитивами;
- документооборот по расчетам аккредитивами.
- оплату аккредитивами;
Порядок оформления аккредитива. Схема документооборота при расчетах аккредитивами. Бухгалтерские проводки по расчетам аккредитивами.
Методические указания.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может провести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве при выполнении условий аккредитив.
Схема аккредитивной формы расчетов: 1.заключение договора - контракта с указанием формы расчетов; 2.заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком); 3.выписка из расчетного счета об открытии аккредитива; 4.Извещение об открытие аккредитива, его условия; 5.Сообщение поставщику условий аккредитиву; 6. Отгрузка продукции, товаров, по условиям аккредитива; 7.поставщик представил платежные и прочие документы на оплату за счет аккредитива; 8.Извещение об использовании аккредитива; 9.Выписка из расчетного счета - зачислен платеж;10.Выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.
Бухгалтерские проводки по расчетам аккредитива:
-С расчетного счета клиента (покупатель) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика: Дт 40702(П) Кт 30102(А);
-В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов: Дт 30102(А) Кт 40901(П),40902(П).
Вопросы для самоконтроля:
1.Порядок оформления аккредитива.
2. Бухгалтерский учет аккредитивных операций.
3. Схема документооборота аккредитива.
Раздел 4.Учет депозитных операций.
Тема 4.1.Учет депозитных операций.
Студент должен:
Иметь представление:
- о депозитных операциях;
- о счетах учета депозитов;
-бухгалтерских проводках депозитных операций.
Знать:
- бухгалтерские проводки по депозитным операциям;
- начисление процентов по депозитам.
Депозитные операции. Депозитные договора Счета учета депозитов. Синтетический учет депозитных операций.
Методические указания.
Депозитные операции - это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. Все депозитные операции подразделяются на активные и пассивные. Активные операции - это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения; Пассивные операции-операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады.
Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе: № 000 «Депозиты Минфина России»; № 000 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местным органам власти» и так далее. Для учета межбанковских депозитов в Плане счетов: № 000 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций» - пассивный счет.
Вопросы для самоконтроля:
1.В чем сущность депозитных операций.
2.Синтетический учет депозитных операций.
3.Бухгалтерские проводки по учету депозитов.
Тема 4.2. Аналитический учет депозитных операций.
Студент должен:
Иметь представление:
- о счетах аналитического учета;
- о порядке ведения аналитического учета депозитных операций;
- Знать:
- аналитические счета;
- регистры аналитического учета;
- порядок ведения счетов аналитического учета.
Аналитические счета. Регистры бухгалтерского учета. Аналитический учет депозитных операций.
Методические указания.
Расшифровкой счетов синтетического учета являются счета второго порядка, которые являются основанием для ведения аналитического учета. Депозиты учитываются в зависимости от срока вложения: 01- до востребования, 02- на срок до 30 дней; 03-ь на срок от 31 до 90 дней;04- на срок от 91 до 180 дней и другие.
Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.
Одновременно банк может выступать кредитором, т. е. размещать свои денежные средства в банках - резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:
№ 000 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России»; № 000 «Депозиты и иные размещенные средства» - активный; № 000 «депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах» - активный.
Вопросы для самоконтроля:
1.Регистры аналитического учета.
2.Формирование счетов аналитического учета.
3.Порядок ведения аналитического учета депозитов.
Раздел 5.Учет кредитных операций банка.
Тема 5.1.Учет резервов, созданных на возможные потери по ссудам.
Студент должен:
Иметь представление:
- о порядке создания резервов;
- о порядке учета резервов.
Знать:
- понятие резервов;
- правовую основу создания резервов;
- бухгалтерский учет создания и списания резервов.
Понятия резервов. Правовая основа создания резервов. Порядок создания резервов и списания. Бухгалтерские проводки по созданию и списанию резервов.
Методические указания.
Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет резерва на возможные потери по ссудам производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков. Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах: 32015,32115,32211,32311,32403,44215 и так далее. Инструкцией ЦБ РФ от 30.061997 г. регламентируется процедура списания безнадежной или нереальной для взыскания ссудной задолженности.
Бухгалтерский учет операций по созданию резерва отражаются на счетах.
Дт 70209(А) Кт 32015(П),32115(П). Списание созданного резерва при возврате кредита юридическим лицом: Дт 45215(П) Кт 70107 (П).
Вопросы для самоконтроля:
1.Ссудные риски.
2.Синтетический учет резервов.
3.Отражение списания резервов.
Тема 5.2.Учет процентов по кредитным операциям.
Студент должен:
Иметь представление:
- о кредитных процентах;
- о порядке учета процентов.
Знать:
- правовую основу процентов по кредитам.;
- методику начисления процентов;
- бухгалтерский учет начисленных процентов, просроченных процентов.
Правовая основа процентов по кредитам. Порядок и методика начисления процентов.
Учет процентов по кредитным операциям.
Методические указания.
Начисление процентов по кредитным операциям зависит от субъекта кредитования. Начислены и уплачены суммы процентов по получению межбанковского кредита: Дт 70201 (А) Кт 47422 (П). В состав доходов банка зачислена сумма процентов по кредиту, выданному клиенту банка: Дт 40702(П) Кт 70101(П).учет сумм просроченных процентов при неуплате заемщиком из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете: Дт 45912 (А) Кт 61301(П).
Вопросы для самоконтроля:
1.Правовая основа процентов по кредитам.
2.ставка рефинансирования ЦБ РФ.
3.Зависимость уровня процентных ставок.
Раздел 6.Учет основных средств банка.
Тема 6.1.Учет поступления основных средств.
Студент должен:
Иметь представление:
- о составе основных средств;
- об источниках поступления основных средств.
Знать:
- понятие основных средств;
- порядок определения первоначальной стоимости основных средств;
- бухгалтерские проводки по поступлению основных средств.
Понятие основных средств. Порядок установления лимита стоимости предметов - основных средств. Определение первоначальной стоимости основных средств. Учет поступления основных средств.
Методические указания.
Основные средства учитываются на счете № 000 «Основные средства».Счет активный, сальдо дебетовое означает первоначальную стоимость находящихся в собственности банка основных средств. Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год переоценить группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости. Бухгалтерский учет операций по сооружению, созданию основных средств осуществляется в следующей последовательности: 1.Перечисление в соответствии с договором аванса поставщику. 2.Прием оборудования инвентаря принадлежностей , а также выполненных работ и услуг. 3. Ввод объектов в эксплуатацию.
С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные поставщику : Дт 60312(А) Кт 30102(А); Учтена первоначальная стоимость полученных основных средств (вместе с НДС) Дт 60104(А) Кт 60312(А);учтена первоначальная стоимость поступивших основных средств Дт 60401 Кт 60701.
Вопросы для самоконтроля:
1.Определение первоначальной стоимости основных средств.
2.Синтетический учет основных средств.
3.Понятие основных средств.
Тема 6.2.Учет износа основных средств.
Студент должен:
Иметь представление:
- износа основных средств;
- о методах начисления амортизации основных средств.
Знать:
- понятие износа основных средств;
- порядок начисления амортизации основных средств;
- бухгалтерские проводки по начислению износа основных средств.
Понятие износа основных средств. Методы начисления износа основных средств. Учет износа основных средств.
Методические указания.
Амортизация начисляется «на полное восстановление», имеет в виду не только физический, но и моральный износ объектов, это означает, что амортизация начисляется по объектам, находящимся в эксплуатации и в запасе. Предельная сумма начисляемого износа по каждому объекту должна быть равна балансовой стоимости объекта за минусом остатка фонда переоценки этого объекта основных средств для учета и движения сумм износа основных средств используется счет № 000 «Амортизация основных средств»- пассивный. Расчет амортизации начисляется ежемесячно. Аналитический учет организуется по лицевым счетам. Начислен износ основных средств производственного назначения: Дт 70209 (А) Кт 60601 (П).Начислен износ непроизводственного назначения: Дт 70209 (А) Кт 60601(П).
Вопросы для самоконтроля:
1.Синтетический учет износа основных средств.
2. Способы начисления износа основных средств.
3. Порядок начисления износа основных средств.
Тема 6.3.Учет выбытия основных средств.
Студент должен:
Иметь представление:
- о порядке выбытия основных средств;
- учета выбытия основных средств.
Знать:
- порядок выбытия основных средств;
- бухгалтерские проводки по выбытию основных средств.
Выбытие основных средств. Учет выбытия основных средств.
Методические указания.
Под выбытием основных средств понимается их ликвидация по моральному или физическому износу, то есть списание как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных объектов основных средств, а также их безвозмездная передача или реализация. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый объект. Списывается первоначальная стоимость выбывших основных средств: Дт 61202(А) Кт 60401 (А).
Вопросы для самоконтроля:
1.Порядок выбытия основных средств.
2.Синтетический учет выбытия основных средств.
3. Аналитический учет выбытия основных средств.
Раздел 7. Учет доходов, расходов и прибыли.
Тема 7.1.Учет доходов.
Студент должен:
Иметь представление:
- доходов банка;
- учета доходов.
Знать:
- состав доходов банка;
- бухгалтерские проводки по учету доходов.
Доходы банка. Учет доходов банка.
Методические указания.
Для учета доходов будущих периодов осуществляется на счете № 000 «Доходы будущих периодов», доходов текущего периода - счет № 000 «Доходы».Доходы текущего периода учитываются на пассивных счетах: №.поступили проценты по ссудам: Дт 30102,30110,20202 или 40702 Кт 70101; Поступили проценты по межбанковским кредитам: Дт 30102 Кт 31801, Дт 61301 Кт 70101;
Доходы, полученные виде штрафов, пени. Неустойки: Дт 30102,30110 Кт 70106.
Аналитический учет доходов ведется по каждому лицевому счету, видам дохода.
Вопросы для самоконтроля:
1.Синтетический учет доходов.
2.Аналитический учет доходов.
3. Основные виды доходов банка.
Тема 7.1.Учет расходов.
Студент должен:
Иметь представление:
- расходов банка;
- учета расходов.
Знать:
- состав расходов банка;
- бухгалтерские проводки по учету расходов.
Расходы банка. Учет расходов банка.
Методические указания.
Для учета расходов будущих периодов осуществляется на счете № 000 «Расходы будущих периодов», расходы текущего периода - счет № 000 «Расходы».Расходы текущего периода учитываются на пассивных счетах: №.Учтены командировочные расходы: Дт 70209 Кт 60307; Учтены расходы на рекламу, расходы по подготовки кадров: Дт 70209 Кт 30102, Учтены штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам: Дт 70208 Кт 30102,30110,60321.
Аналитический учет расходов ведется по каждому лицевому счету, видам дохода.
Вопросы для самоконтроля:
1.Синтетический учет расходов.
2.Аналитический учет расходов.
3. Основные виды расходов банка
Тема 7.3.Учет прибыли.
Студент должен:
Иметь представление:
- прибыли банка;
- учета прибыли банка.
Знать:
- определение прибыли;
- бухгалтерские проводки по учету прибыли.
Прибыль банка. Учет прибыли банка.
Методические указания.
По окончание отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли ( остаток »Прибыль отчетного года») переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет», аналогично учитываются убытки.
Начислена сумма налога на прибыль банка: Дт 70501 (А) КТ 60301 (П); Сформирована прибыль путем закрытия счета доходов6 Дт (П) Кт70301(П).Закрытие счета прибыли: Дт 70502 (А) Кт 70501 (А).
Вопросы для самоконтроля:
1.Определение прибыли банка.
2.Синтетический учет прибыли.
3.Закрытие счета финансового результата.
Раздел 8.Отчетность кредитной организации.
Тема 8.1.Состав и содержание бухгалтерской отчетности банка.
Студент должен:
Иметь представление:
- отчетности банка;
- порядка составления отчетности.
Знать:
- состав бухгалтерской отчетности;
- порядок представления бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности банка. Сроки представления отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности.
Методические указания.
Состав бухгалтерской отчетности предоставляемой банком регламентируется Центральным банком РФ. Основными форма является: бухгалтерский баланс, баланс доверительного управления, баланс ДЕПО, отчет о прибылях и убытках.
Сроки предоставления отчетности утверждаются и определяются федеральным законом «О бухгалтерском учете», ЦБ РФ и Налоговым Кодексом РФ.
Пользователями банковской отчетности являются акционеры банка, инвесторы, контролирующие органы и другие.
Вопросы для самоконтроля:
1.Состав бухгалтерской отчетности.
2. Пользователи бухгалтерской отчетности.
3. Сроки предоставления бухгалтерской отчетности.
3. Задания для контрольных работ.
3.1. Контрольная работа – это отчет студента заочника о проделанной работе по изучению программы дисциплины «Учет в банках»
Учебный материал состоит из 8 разделов. Студенту необходимо выполнять одну контрольную работу в срок, установленный учебным планом.
Распределение разделов (тем) на учебные занятия
Количество учебных заданий | Номера разделов (тем) |
Контрольная работа 1. | Раздел 1: темы 1.1;1.2. Раздел 2: темы 2.1; 2.2 Раздел 3: темы 3.1; 3.2; 3.3;3.4. Раздел 4: темы 4.1; 4.2 Раздел 5: темы 5.1; 5.2. Раздел 6: темы 6.1;6.2;6.3. Раздел 7: темы: 7.1;7.2;7.3. Раздел 8: темы: 8.1 |
3.2.Общие требования выполнения заданий для контрольных работ.
1. Контрольную работу нужно выполнять строго в соответствии со своим вариантом в тетради школьного образца в клетку.
2. Писать в тетради чернилами одного цвета. На каждой странице оставляются поля пометок преподавателя, а в конец работы оставлять чистый лист для рецензии.
3. В конец работы указать перечень используемой литературы, поставить дату и подпись. Литература записывается по образцу: «Бухгалтерский учет в банках» Феникс Ростов0 на - Дону. 2006
Список начинается с законодательных актов далее по уровням «1,2,3,4», учебники (Фамилии авторов по алфавиту), периодическая печать.
Литература должна содержать не менее 7 источников.
4.Контрольная работа состоит их 3 теоретических вопросов и 2 задач.
Текст вопроса или условия задачи переписывать полностью.
5.На все вопросы контрольных заданий необходимо давать четкие, исчерпывающие и конкретные задания, сопровождая необходимыми поясняющими рисунками и схемами, используя при этом последние нормативные документы.
6 . Обложка заполняется по образцу (в заочном отделении).
Таблица вариантов к контрольной работе.
Контрольная работа выполняется по вариантам, который определяется по первой и второй цифре номера в журнале.
Пример: № 15 , вопросы 6,24,15. Задача: 6,24.
Вопросы
Вариант (2-я цифра) | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Вариант (1-я цифра) | ||||||||||
1 | 1,31,40 | 2,32,26 | 3,33,26 | 4,34,25 | 5,35,24 | 6,36,15 | 7,37,23 | 8,38,4 | 9,39,29 | 10,4020 |
2 | 11,1,34 | 12,2 33 | 13,3 32 | 14,4 29 | 15,5,37 | 16,6 35 | 17,7 27 | 18,8 36 | 19,9,28 | 20,1036 |
3 | 21,6,31 | 22,1930 | 23,18 5 | 24,1733 | 25,16 2 | 26,152 | 27,1428 | 28,1321 | 29,12 37 | 30,1123 |
Вопросы к контрольной работе.
1.Понятие бухгалтерского учета, его цели и задачи.
2.Система счетов бухгалтерского учета.
3.Виды счетов и их характеристика.
4.Балансовые счета.
5.Внебалансовые счета.
6.Пользователи бухгалтерской информации.
7.План счетов бухгалтерского учета
8.Принципы счетов активов и пассивов.
9. Бухгалтерский баланс.
10. Состав и назначение бухгалтерского баланса.
11.Синтетический учет.
12.Аналитический учет.
13.Техника бухгалтерского учета.
14.Формы бухгалтерского учета.
15.Учет кассовых операций.
16. Правила и порядок отражения поступления денежных средств в кассу.
17. Правила и порядок отражения расходования денежных средств из кассы.
18. Документальное оформление кассовых операций.
19.Учет расчетных операций.
20.Документальное оформление открытие расчетных счетов.
21. Правила и порядок отражения поступления денежных средств на расчетные счета.
22.Правила и порядок отражения расходования денежных средств с расчетных счетов.
23.Формы безналичного расчета.
24.Правила и порядок расчетов платежными поручениями.
25.Правила и порядок расчетов платежными требованиями.
26.Правила и порядок расчетов чеками.
27.Схема аккредитивной формы расчетов.
28.Бухгалтерский учет аккредитивов.
29.Учет кредитных операций.
30.Синтетический учет кредитных операций.
31.Аналитический учет кредитных операций.
32.Учет резервов, созданных на возможные потери по ссудам.
33.Учет основных средств.
34.Учет амортизации основных средств.
35.Учет выбытия основных средств.
36.Учет доходов банка.
37.Учет расходов банка.
38.Учет прибыли( убытка) банка.
39.Бухгалтерская отчетность банка.
40.Состав и сроки предоставления бухгалтерской отчетности
ЗАДАЧИ
Вариант (2-я цифра) | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Вариант (1-я цифра) | ||||||||||
1 | 1,17 | 2,27 | 3,16 | 4,18 | 5,14 | 6,26 | 7,15 | 8,19 | 9,13 | 10,29 |
2 | 11,22 | 12,24 | 13,2 | 14,23 | 15,21 | 16,3 | 17,20 | 18,30 | 19,8 | 20,9 |
3 | 21,1 | 22,7 | 23,12 | 24,28 | 25,10 | 26,11 | 27,4 | 28,5 | 29,6 | 30,25 |
Задача 1
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
