Учет в банках (стр. 1 )

ФГОУ СПО «Салаватский индустриальный колледж»

УЧЕТ В БАНКАХ

Методические указания и контрольные работы для студентов – заочников Салаватского индустриального колледжа по специальности

080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

2008

Одобрена - предметной (цикловой) комиссией экономических дисциплин Председатель ПЦК

Составлено в соответствии с Государственными требованиями к

минимуму содержания и уровню подготовки выпускника по специальности

080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Заместитель директора по учебной работе

Составитель:

преподаватель

Салаватского индустриального колледжа

Рецензент

Преподаватель

Салаватского индустриального колледжа

Главный бухгалтер

Содержание

1.  Введение

2. Программа учебной дисциплины

3. Задание для контрольной работы

4. Литература

Введение

Курс «Учет в банках» является фундаментальной научной основой прикладной бухгалтерии, формирующей передающей пользователям

информацию о состоянии такого хозяйствующего субъекта как кредитные учреждения.

Бухгалтерский учет в банках охватывает многочисленные аспекты хозяйственной жизни кредитной организации, выявляя или подтверждая ее закономерность.

Правовой аспект хозяйственной деятельности кредитной организации отражены в Гражданском кодексе РФ, Законах – «О банках и банковской деятельности», «О центральной банке Российской Федерации (Банк России), «О бухгалтерском учете».

Правила и порядок ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России.

Учебная дисциплина «Учет в банках» является общепрофессиональной дисциплиной.

Усвоение программного материала складывается из:

- самостоятельного изучения учебного материала по рекомендуемой литературе;

- выполнения 1 домашней контрольной работы;

Главным методом изучения материала является самостоятельная работа студента-заочника по рекомендуемой литературе в соответствии с методическими указаниями.

Тематический план учебной дисциплины для специальности 080110

«Экономика и бухгалтерский учет»

	Максималь- ная учебная нагрузка	Количество аудиторных часов при очной форме обучения	Самос- тоятель- ная ра- бота студентов
Всего	Практических
Введение.	2	2	-	-
Раздел 1. Система счетов бухгалтерского учета в банке.	6	6		2
Тема 1.1.Виды счетов и их характеристика. Тема 1.2.План счетов бухгалтерского учета.	2 4	2 4		2
Раздел 2.Техника и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках.	8	4
Тема 2.1.Техника ведения бухгалтерского учета в банках. Тема 2.2 Формы бухгалтерского учета в банках.	4 4	2 2	2
Раздел 3. Учет кассовых и расчетных операций.	8	8	2	4
Тема 3.1. Учет кассовых операций. Тема 3.2.Учет расчетов платежными поручениями. Тема 3.3.Учет расчетов платежными требованиями. Тема 3.4. Учет расчетов аккредитивами.	2 2 2 2	2 2 2 2	2	2 2
Раздел 4. Учет депозитных операций.	8	6	2	2
Тема 4.1.Учет депозитных операций. Тема 4.2.Аналитический учет депозитных операций.	4 4	4 2	2	2
Раздел 5. Учет кредитных операций банка.	6	4	2	2
Тема 5.1. Учет резервов, созданных на возможные потери по ссудам. Тема 5.2.Учет процентов по кредитным операциям.	2 4	2 2	2	2
Раздел 6. Учет основных средств банка.	6	4
Тема 6.1. Учет поступления основных средств. Тема 6.2 Учет износа основных средств. Тема 6.3.Учет выбытия основных средств.	2 2 2	2 2
Раздел 7. Учет доходов, расходов и прибыли.	6	6	2
Тема 7.1. Учет доходов. Тема 7.2. Учет расходов. Тема 7.3. Учет прибыли.	2 2 2	2 2 2	2
Раздел 8.Отчетность кредитной организации.	2	2
Тема 8.1. Состав и содержание бухгалтерской отчетности банка.	2	2
Итого по дисциплине:	52	42	8	10

Программа учебной дисциплины.

Введение.

Студент должен:

Иметь представление:

- о роли и месте знаний по дисциплине;

Знать:

- содержание дисциплины и ее задачи.

Содержание дисциплины и ее задачи. Правовые основы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Методические указания

Основными задачами бухгалтерского учета в кредитных учреждениях РФ являются:

-обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных средств банка и эффективное управление ими;

-постоянный контроль и анализ доходности банка, ликвидности баланса на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности;

-формирование полной и достоверной информации о наличии и движении: имущества банка, состоянии расчетов, обязательств и резервов, портфеля, ценных бумаг и финансового состояния.

Основными нормативными документами для регулирования банковской деятельности и ведения бухгалтерского учета являются:

-План счетов бухгалтерского учета в кредитных учреждениях РФ, утвержденный приказом Банка России от 01.01.01 г. № 02-399 и приказом от 01.01.01 г. № 02-67 с учетом последующих изменений и дополнений.

-Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях № 61,утвержденный приказом Банка России от 01.01.01 г. № 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.

-Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках.№ 000 от 01.01.01 г.

- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14.

Положения и инструкции ЦБ РФ, налоговый кодекс РФ и Закон «о бухгалтерском учете» являются так же правовыми аспектами хозяйственной и финансовой деятельности банка.

Вопросы для самоконтроля:

1.Правовые основы ведения бухгалтерского учета кредитных учреждений.

2.Задачи бухгалтерского учета в кредитных учреждениях.

3.Уровни нормативного регулирования ведения бухгалтерского учета.

Раздел 1.Система счетов бухгалтерского учета в банке.

Тема 1.1.Виды счетов и их характеристика.

Студент должен:

Иметь представление:

- о счетах бухгалтерского учета;

- о структуре счетов ;

Знать:

-схему активных и пассивных счетов;

-определение сальдо по счетам;

Система синтетических счетов. Двойная запись. Счета первого и второго порядка.

Внебалансовые счета. Определение сальдо по счетам.

Методические указания

В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту.

В соответствии с действующим Планом счетов счета синтетического учета подразделяются на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.Например, 102- счет первого порядка - отражает уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета первого порядка, отражают принадлежность акций различным субъектам:

-10201- российской Федерации, 10202- субъектами Российской Федерации и местным органам власти.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а так же учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Например: 909- «расчетные операции»-

счет первого порядка, а 90901- «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»- счет второго порядка, открытый в рамках первого.

Вопросы для самоконтроля:

1.Схема построения счетов синтетического учета

2.Правила записи счетов синтетического учета.

3.Группировка счетов.

Тема 1.2.План счетов бухгалтерского учета.

Студент должен:

Иметь представление:

- о плане счетов;

- о структуре плана счетов.

Знать:

-структуру плана счетов;

-принципы построения плана счетов;

-разделы плана счетов.

План счетов бухгалтерского учета и правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Принципы построения плана счетов. Разделы плана счетов.

Методические указания

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные.

В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Балансовые счета – разделы 1-7 ( счета первого порядка 102-705)-счета второго порядка ()

Счета доверительного управления- активные и пассивные-(801-855)-().

Внебалансовые счета- разделы 1-7 –(906-91).

Срочные операции- активные и пассивные счета- (930-97).

Счета ДЕПО - активные и пассивные счета- (980)-(980

Вопросы для самоконтроля:

1.Группировка счетов в Плане счетов.

2. Принцип построения счетов.

3. Значение Плана счетов при ведении бухгалтерского учета в кредитных учреждениях.

Раздел 2.Технмка и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Тема 2.1 Техника ведения бухгалтерского учета в банках.

Студент должен

Иметь представление:

- о технике ведения бухгалтерского учета.

Знать:

- о процессе разработке учетных регистров;

- о балансе коммерческого банка.

Группировка информации. Разработка регистров бухгалтерского учета. Правила и порядок заполнения регистров. Бухгалтерский баланс, порядок и сроки составления.

Методические указания

Под техникой учета понимается процесс группировки информации, содержащейся в документах для получения сведений о деятельности банка за определенный период. Для осуществления этого процесса разработаны специальные учетные регистры в виде книг, журналов, проверочных ведомостей, сводных листов, карточек определенного содержания и назначения. Карточки - лицевые счета - самый распространенный регистр аналитического учета в банках.

Баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а так же их размещение в кредитные и другие операции. Ежедневный баланс составляется по данным сводных карточек по балансовым счетам второго порядка.

Схема баланса: № счета ; Актив ; Пассив.

Вопросы для самоконтроля:

1.Схема баланса.

2.Основные регистры бухгалтерского учета.

3.Значение баланса кредитных учреждений.

Тема 2.2.Формы бухгалтерского учета в банках.

Студент должен:

Иметь представление

- о формах ведения бухгалтерского учета.

Знать:

- формы бухгалтерского учета.

- порядок заполнения реквизитов.

Формы бухгалтерского учета. Порядок формирования информации. Заполнение реквизитов.

Методические указания

В банках используется мемориально- ордерная форма счетоводства, это значит, что до группировки однородных хозяйственных операций на счетах ( в книгах, ведомостях) они оформляются в мемориальном ордере, где указывается краткое содержание операции, ее сумма и проводка ( корреспондирующие счета).если же в документах уже имеются эти реквизиты, то мемориальный ордер по ним не выписывается.

Раздел 3.Учет кассовых и расчетных операций.

Тема 3.1.Учет кассовых операций.

Студент должен:

Иметь представление:

- о кассовых операциях;

- о счетах учета кассовых операций;

- о документальном оформлении кассовых операций.

Знать:

-документальное оформление кассовых операций;

- правовую основу совершения кассовых операций банка.

-бухгалтерские проводки по движению денежных средств.

Правовая основа кассовых операций. Документальное оформление поступление и выбытие денежных средств в кассе. Бухгалтерские проводки по движению денежных средств в кассе.

Методические указания.

Основным нормативным документом, регулирующим ведение кассовых операций, является Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 г. »О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».Учет наличия и движения наличных средств осуществляется на балансовом счете первого порядка № 000 « Наличная валюта и платежные документы». По дебету счета отражаются поступления денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на соответствующие счета. По кредиту счета отражается списание денежной наличности по расходным кассовым документам, при этом корреспондируют счета учета расчетных, депозитных операций, счета физических лиц, ссудные и другие.

Основные бухгалтерские проводки:

- В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента: Дт 20202 (А) Кт 40702 (П);

-С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка: Дт 40702 (П) Кт 20202(А);

- На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента(с приложением платежных документов): Дт 30102(А) Кт 40702 (П).

Основными документами для оформления движения денег в кассе: 1. Поступление денежных средств: Объявление на взнос наличными и приходный кассовый ордер. Расходование - чек, расходный кассовый ордер.

Вопросы для самоконтроля:

1.Жокументальное оформление кассовых операций.

2. Порядок оформления объявления на взнос наличными.

3.Бухгалтерские проводки по движению наличности в кассе.

Тема 3.2.Учет расчетов платежными поручениями.

Студент должен:

Иметь представление:

- о расчетных операциях банка;

- о договоре на расчетное обслуживание банка;

- документообороте при расчетах платежными документами.

Знать:

- порядок и правила открытия счетов для расчетов;

- документооборот по расчетам платежными документами;

- оплату платежными поручениями;

- бухгалтерские проводки по расчетам платежными поручениями.

Правила открытия расчетных счетов. Порядок оформления платежного поручения.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Бухгалтерские проводки по расчетам платежными поручениями.

Методические указания.

Для проведения расчетных операций и хранения свободных средств клиентов каждому банку с момента выдачи лицензии, открывается коррепонденский счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».Взаимоотношение между коммерческим банком и ЦБ России при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ РФ в этом случае выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ территориального управления). Для открытия корреспондентского счета в РКЦ коммерческий банк представляет: заявление на открытие счет; карточку с образцами подписей и оттиском печати.

Платежи с корреспондеских счетов в РКЦ осуществляется в пределах остатка по ним. Счет 30102 активный, сальдо дебетовое означает сумму свободных денежных средств банка на отчетную дату, по дебету - суммы, зачисленные за отчетный период, по кредиту – списание средств за тот период времени.

Между банком и клиентом также возникают договорные отношения на право обслуживания и хранения денежных средств. Они оформляют договор банковского счета. По договору открывается расчетный счет. Расчетные счета-

Пассивные: сальдо кредитовое отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента, оборот по дебету - списание средств по приказам клиента или списание банком задолженности по выданным клиенту ссудам, процентов по ссудам.