Учебно-методический комплекс (стр. 4 )

Известны данные бухгалтерской отчетности предприятия (в тыс. руб.): прибыль от продаж на начало года – 102920; прибыль на конец года – 160354; выручка на начало года – 268849; выручка на конец года – 360010; себестоимость на начало года – 148687; себестоимость на конец года – 178105; управленческие расходы на начало года – 17236; управленческие расходы на конец года – 21551. Проведите анализ прибыли от продаж предприятия по методике А. Д. Шеремета.

Типовой пример 18

Известны данные бухгалтерской отчетности предприятия (в тыс. руб.): прибыль на начало года – 11760; прибыль на конец года – 12480; выручка на начало года – 23240; выручка на конец года – 21672; активы на начало года – 18928; активы на конец года – 17280. Определите финансовое состояние предприятия, взяв за основание анализа: «золотое правил экономики»; объем затрат на 1 руб. выручки от продаж; коэффициент оборачиваемости.

Типовой пример 19

Известны данные бухгалтерской отчетности предприятия (в тыс. руб.): выручка от продаж с НДС – 125000; расходы на заработную плату – 24200; амортизация оборудования – 2137,5; процент за кредит – 5590, в том числе просрочено – 3150; услуги банка – 450; расходы на рекламу – 7040; аренда помещений – 8600; доход от участия в совместной деятельности – 7675; операционные убытки – 4350; отчисления на благотворительные цели – 5550; штрафы, полученные от поставщиков за нарушение договорных обязательств – 6250; имущество предприятия – 45430; среднесписочная численность персонала – 38 чел. Рассчитайте сумму прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

Типовой пример 20

Известны данные бухгалтерской отчетности предприятия (в тыс. руб.): прибыль на начало года – 25000; прибыль на конец года – 36000; реализованная продукция на начало года – 170000; реализованная продукция на конец года – 185000; чистая прибыль на начало года – 5000; чистая прибыль на конец года – 6500. Рассчитайте производственный левередж, финансовый левередж и общий левередж предприятия.

Типовой пример 21

Фирма, зарегистрированная на фондовой бирже, котирует на ней свои акции. Известны следующие данные предприятия (в руб.): учетная (книжная) цена акции – 340; чистая прибыль – 386000; рыночная стоимость акции – 520. Дивиденды на привилегированные акции составляют 36 % от чистой прибыли фирмы. Число акций (в шт.): обыкновенных – 300; привилегированных – 100. Рассчитайте показатели деловой активности предприятия.

Типовой пример 22

На основе данных баланса проанализируйте структуру и динамику актива баланса (в тыс. руб.): внеоборотные активы – 32260 на начало года и 21977 на конец года, в том числе: основные средства – 31691 на начало года и 21437 на конец года; нематериальные активы – 40 на начало года и 0 на конец года; прочие активы – 529 на начало года и 540 на конец года; оборотные активы – 64652 на начало года и 89335 на конец года, в том числе: дебиторская задолженность (до 12 мес.) – 2089 на начало года и 6003 на конец года; дебиторская задолженность (свыше 12 мес.) – 0 как на начало, так и на конец года; денежные средства – 1662 на начало года и 2325 на конец года; прочие оборотные активы – 60901 на начало года и 81007 на конец года. Сделайте вывод.

Типовой пример 23

Рассчитайте рентабельность реализованной продукции предприятия, если (в тыс. руб.): выручка от реализации – на начало года = 104011 и на конец года = 380930; чистая прибыль предприятия – на начало года = 14342 и на конец года = 53624. Сделайте вывод.

Типовой пример 24

По данным баланса рассчитать показатели прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. Дано (в тыс. руб.): балансовая прибыль на начало года – 17961 и на конец года – 67119; платежи в бюджет из прибыли на начало года – 3619 и на конец года – 13495; сумма всех активов на начало года – 44250 и на конец года – 117058; собственный капитал на начало года – 17571 и на конец года – 36278; материальные активы на начало года – 15500 и на конец года – 76245. Сделайте вывод.

Типовой пример 25

Используя данные баланса предприятия, необходимо произвести расчет показателей оценки деловой активности предприятия. Дано (в тыс. руб.): выручка от реализации на начало года – 104011 и на конец года – 380930; средние остатки оборотных активов на начало года – 44250 и на конец года – 80654; из них – среднегодовые остатки материальных оборотных активов на начало года – 15500 и на конец года – 45873, а также среднегодовые остатки средств в расчетах на начало года – 6750 и на конец года – 5880; собственный капитал на начало года – 17571 и на конец года – 36278. Сделаете вывод.

Типовой пример 26

Дано (в тыс. руб.): касса – 5 на начало года и 8 на конец года; запасы и затраты – 15500 на начало года и 76245 на конец года; расчетный счет – 22000 на начало года и 35803 на конец года; дебиторская задолженность – 6750 на начало года и 5010 на конец года; кредиторская задолженность – 26279 на начало года и 80780 на конец года. Сгруппируйте активы предприятия по степени их ликвидности. Используя данные баланса определите платежеспособность предприятия. Сделайте вывод.

Типовой пример 27

Дано (в тыс. руб.): запасы и затраты – 15500 на начало года и 76245 на конец года; денежные средства, расчеты и прочие активы – 28750 на начало года и 40813 на конец года; долгосрочные финансовые обязательства – 12568 на начало года и 16895 на конец года; расчеты и прочие пассивы – 26679 на начало года и 80780 на конец года. Используя данные баланса, установите динамику текущих активов и внешней задолженности предприятия. Сделайте вывод.

Типовой пример 28

Компания выпускает стандартные комплекты железобетонных конструкций. На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов железобетонных конструкций. Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект: 1) основные материалы – 40 м2 материалов (по 5,3 у. е. за 1 м2); 2) заработная плата основных производственных работников: 1 цех – 48 чел./ч. (по 2,5 у. е. за 1 чел./ч.); 2 цех – 30чел./ч. (по 1,9 у. е. за 1 чел./ч.). Кроме этого запланировано: 1) переменные накладные затраты: 1 цех – 500000 чел./ч. (375000 у. е.); 2 цех – 300000 чел./ч. (150000 у. е.); постоянные накладные затраты: производственные – 392000 у. е.; на реализацию – 196000 у. е.; административно-управленческие – 98000 у. е. Планируется также получить операционную прибыль в размере 15 % от общих затрат.

Необходимо: 1) подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией запланированных комплектов железобетонных конструкций при условии, что операционная прибыль составляет 20 % от общих затрат предприятия; 2) подготовить отчеты о прибылях и убытках предприятия на основании полных и переменных затрат, учитывая, что фактически за отчетный год объем продажи железобетонных конструкций составил 10000 ед. Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.

Типовой пример 29

По данным баланса предприятия на начало/конец года (в тыс. руб.): запасы и затраты – 15500/76245; денежные средства, расчеты и прочие активы – 28750/40813; касса – 5/8; расчетный счет – 22000/35803; долгосрочные финансовые обязательства – 12568/16895; дебиторская задолженность – 6750/5010; кредиторская задолженность – 26279/80780; расчеты и прочие пассивы – 26679/80780; выручка от реализации – 104011/380930; средние остатки оборотных активов – 44250/80654, в том числе: среднегодовые остатки материальных оборотных активов – 15500/45873 и среднегодовые остатки средств в расчетах – 6750/5880; собственный капитал – 17571/36278; балансовая прибыль – 17961/67119; платежи в бюджет из прибыли – 3619/13495; сумма всех активов – 44250/117058; материальные активы – 15500/76245; чистая прибыль предприятия – 14342/53624; внеоборотные активы – 32260/21977, в том числе: основные средства – 31691/21437, нематериальные активы – 40/0 и прочие активы – 529/540; оборотные активы – 64652/89335, в том числе: дебиторская задолженность (до 12 мес.) – 2089/6003; денежные средства – 1662/2325 и прочие оборотные активы – 60901/81007.

Используя данные баланса: 1) установите динамику текущих активов и внешней задолженности предприятия; 2) сгруппируйте активы предприятия по степени их ликвидности, определите платежеспособность предприятия; 3) произведите расчет показателей оценки деловой активности предприятия; 4) рассчитайте показатели прибыльности хозяйственной деятельности предприятия; 5) рассчитайте рентабельность реализованной продукции предприятия; 6) проанализируйте структуру и динамику актива баланса. Коротко поясните результаты расчетов. Сделайте частные и обобщающие выводы.

Типовой пример 30

В ходе аудита основных средств в установлено, что организация занималась строительством производственного объекта смешанным способом, то есть часть работ предприятие выполнило собственными силами, часть заказывала строительным организациям. При строительстве были использованы ранее приобретённые для этой цели строительные материалы на сумму 180000 руб., в том числе НДС – 30000 руб. Затраты на оплату труда занятого в строительстве персонала организации, ЕСН и страховые взносы составили 50000 руб. Стоимость работ, выполненных подрядными организациями, составила 600000 руб. (в том числе НДС 100000 руб.). Недостроенный объект организация передала за 1440000 руб. (в том числе НДС – 240 тыс. руб.). При проверке было установлено, что предприятие ошибочно отнесло на счет 26 «Общехозяйственные расходы» стоимость материалов – 30000 руб., и на счет 25 «Общепроизводственные расходы» 30000 руб. в июле 2002 г. Косвенные расходы по работам, выполненным подрядчиками – 500000 руб., организация учитывала для налогообложения прибыли по мере их осуществления.

Указать нормативные документы, требования которых были нарушены при отражении в бухгалтерском учете указанной в сценарии операции. Составить бухгалтерские проводки, отражающие указанную в сценарии ситуацию. Определить какие нарушения налогового закона допустила организация. Какие действия должна осуществить организация во избежание налоговых санкций?

Типовой пример 31

подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. При проведении проверки за 2003 г. аудитор установил, что в течение отчетного периода на предприятии производились операции по аренде у физического лица помещения, используемого как складское. Общая сумма выплаченной арендной платы составила 250000 руб. При проверке налоговой декларации по ЕСН было обнаружено, что указанная сумма включена в налогооблагаемую базу. При расчете налогооблагаемой прибыли эта сумма была отнесена в состав расходов, принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли. Для расчета уровня существенности внутрифирменным стандартом предусмотрены следующие показатели.

Значения для расчета уровня существенности

Наименование базового показателя	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Валовая прибыль организации	-	3
Валовой объем реализации, без НДС	39753	2
Валюта баланса	12150	2
Собственный капитал	212	10
Общие затраты предприятия	40090	2

До момента проведения проверки не закончено судебное разбирательство между (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 2002 г. Сумма иска составляет 386000 руб. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу ответчика. Столь длительное разбирательство обусловлено сменой руководства аудируемого лица и главного бухгалтера, произошедшей в 2004 г.

Проанализировать исходные данные, определить существенность нарушений. Определить последующие возможные действия и выводы аудитора. Определить вид аудиторского заключения.

Типовой пример 32

В протоколе общего собрания акционеров отражено решение об уменьшении уставного капитала на 100000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 200000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100000 руб. по цене 110000 руб. Другие документы, кроме протокола собрания для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Дт-81/Кт-51 – 10000 руб. – выкуплена доля участников. Дт-80/Кт-81 – 110000 руб. – уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С : Бухгалтерия». В конце марта 2004 г. в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях. Договором на проведение аудиторской проверки не предусмотрена проверка обособленных подразделений.

Определить неотъемлемый аудиторский риск. Проанализировать данные, последствия нарушений. Определить последующие возможные выводы аудитора.

Типовой пример 33

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	4000	Уставный капитал	100
Финансовые вложения	110	Добавочный капитал	115
Запасы	590	Нераспределенная прибыль	5000
Дебиторская задолженность	3000	Кредиты и займы	2000
Денежные средства	300	Кредиторская задолженность	785
ИТОГО	8000	ИТОГО	8000

Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1 % от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Типовой пример 34

В бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2004 г., достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте 2005 г., когда аудиторская проверка еще не была завершена, получила информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля 2005 г. банкротом.

Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству в соответствии с Федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».

Типовой пример 35

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице.

Проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.

Аудиторское доказательство	Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Типовой пример 36

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы 1 и 4). Значения показателей уже заполнены.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя, тыс. руб.	Доля показателя	Значение, применяемой для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль (убыток)	2.000	5
Объем продаж (без НДС)	100.000	2
Итог баланса	70.000	2
Собственный капитал	20.000	10
Себестоимость продаж	98.000	1

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40 %. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5 % до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Типовой пример 37

Проверяя забалансовый счет аудируемого лица 009 «Обеспечения обязательств выданные», сальдо которого отражается в бухгалтерском балансе за 2004 г., аудитор выявил, что 15.11.2003 г. организация выдала поручительство по займу, предоставленному ее дочерней организации сроком на 18 мес. По состоянию на 31.12.2003 года вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по возврату займа была очень мала. В течение второго квартала 2004 г. финансовое положение дочерней организации существенно ухудшилось. По оценкам экспертов, с которыми аудитор обсудил создавшееся положение, на 31.12.2004 г. маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа. Вероятность того, что в результате неплатежеспособности дочерней организации при окончании срока возврата займа произойдет уменьшение экономических выгод организации – поручителя составляет, по оценкам экспертов, более чем на 50 %.

Сформулируйте рекомендацию аудитора по отражению в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации-поручителя за 2004 г. создавшейся ситуации.

Типовой пример 38

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице. Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности		1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода		2. Права и обязанности
3. Проверка оприходования денег в кассу с расчетного счета		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»		4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах		7. Представление и раскрытие

Графически (стрелками) покажите, для получения разумной уверенности, в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.