Налоги и налогообложение (стр. 2 )

2 ПРОГРАММА дисциплины

Тема 1. Предмет и метод учебной дисциплины

«Налоги и налогообложение»

Предмет учебной дисциплины «Налоги и налогообложение». Метод учебной дисциплины «Налоги и налогообложение». Экономическая сущность налогов. Функции налогов. Основные элементы налога и их характеристика.

Тема 2. Содержание понятий «налог» и «сбор»

О двойственности понятия «налог»: налог как объективная экономическая категория и как фискальная форма наполнения доходами казны государства (бюджетов всех уровней). Основные налоговые теории, используемые на практике. Исторические этапы развития налогообложения. Сходство и различия понятий «налог» и «сбор»

Тема 3. Эволюция отечественного налогообложения

Этапы развития налогообложения. Дореволюционная податная система российского государства. Петровские преобразования податной системы. Налоги в послепетровскую эпоху. Платежи в государственный бюджет советского периода. Фискальные модели 40-60-х годов.

Тема 4. Налоговая система: понятие и функции.

Принципы налогообложения

Принципы и методы налогообложения. Понятие налоговой системы, особенности ее построения в России. Классификация налогов. Налоговая политика: стратегические цели и тактические задачи. Налоговый механизм и его функциональные элементы. Налоговый контроль в России и зарубежных странах. Понятие совокупного налогового потенциала. Способы уплаты налогов. Понятие налогового бремени. Коэффициент эластичности налогов. Построение налоговой системы России, промышленно развитых и развивающихся стран.

Тема 5. Основные начала законодательства РФ о налогах и сборах

Система налогового законодательства. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности. Система налогового администрирования, ее участники, их права и обязанности. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, краткая характеристика элементов налоговых обязательств. Определение места, цены и финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. Процедуры и способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения. Операции, облагаемые НДС. Операции, не облагаемые НДС. Налоговый и отчетный период. Ставки налога. Налоговая база. Порядок исчисления налога. Вычеты по НДС. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки предоставления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 7. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Особенности определения доходов и расходов, налогооблагаемой прибыли страховых и кредитных организаций, иностранных юридических лиц. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 8. Единый социальный налог (ЕСН)

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Льготы по налогу. Налоговый и отчетный периоды. Ставки и порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 9. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Страховой тариф. Порядок исчисления взноса. Порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты взносов.

Тема 10. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Декларация о доходах физических лиц. Определение НДФЛ с доходов предпринимателей. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 11. Акцизы

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Сумма акцизов, начисленная по реализованным (переданным) подакцизным товарам. Сумма налоговых вычетов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета). Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 12. Водный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая база и ставка налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 13. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 14. Государственная пошлина

Плательщики сбора и объект налогообложения. Размеры государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты сбора. Возврат уплаченной пошлины. Учет исчисления и уплаты.

Тема 15. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 16. Транспортный налог

Общие положения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 17. Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Учет исчисления и уплаты налога.

Тема 18. Земельный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки представления отчетности. Учет начисления и уплаты налога.

Тема 19. Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.

Тема 20. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Общие положения. Налогоплательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Отчетный период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Зачисление сумм налога. Налоговый учет. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Тема 21. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности.

Тема 22. Проверки, проводимые налоговыми органами

Выездные налоговые проверки. Виды выездных проверок. Проверяемый период. Продолжительность проверки. Процедура проведения проверки. Оформление результатов проверки. Камеральные налоговые проверки. Процедура проведения проверки. Оформление результатов проверки. Особые виды проверок.

Тема 23. Проверки, проводимые таможенными органами

и государственными внебюджетными фондами

Проверки, проводимые таможенными органами. Проверки, проводимые государственными внебюджетными фондами. Проверки, проводимые Пенсионным фондом РФ. Проверки, проводимые Фондом социального страхования РФ.

Тема 24. Налоговая ответственность

Условия привлечения к налоговой ответственности. Наличие правонарушения. Наличие вины в совершении правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину. Обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность. Срок давности привлечения к налоговой ответственности. Срок давности взыскания штрафа. Нарушение срока постановки на налоговый учет. Уклонение от постановки на налоговый учет. Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке. Непредставление налоговой декларации. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Неуплата или неполная уплата налога. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога. Незаконное воспрепятствование доступу на территорию или в помещение налогоплательщика. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Практика наложения штрафа.

Тема 25. Административная и уголовная ответственность

Нарушение правил работы с наличными деньгами. Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин. Административная ответственность должностных лиц организаций. Административная ответственность предпринимателей. Привлечение к административной ответственности. Уклонение физического лица от уплаты налогов. Уклонение организации от уплаты налогов. Уклонение физического лица или организации от уплаты таможенной пошлины. Доказательство прямого умысла в уклонении от уплаты налогов. Срок давности привлечения к уголовной ответственности. Освобождение от других видов ответственности. Деятельное раскаяние.

3 Список НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ

литературы

Нормативные правовые акты

1.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: офиц. текст. – М.: Приор, 2007.

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I.: офиц. текст. – М.: Приор, 2007.

3.  Таможенный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2007.

4.  Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2007.

5.  Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: федеральный закон от 01.01.2001г. (в ред. от 29.12.06) // СЗ РФ.- 1998.- №31.- ст. 3803.

6.  О таможенном тарифе: закон РФ № 000-1 – ФЗ от 01.01.2001 г. (в ред. от 01.01.2001) // Российская газета.-16.11.2007.

7.  О транспортном налоге: закон Кемеровской области от 01.01.2001 г. (в ред. от 01.01.2001) // Кузбасс.- 2002.- № 000.

8.  О применении индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента на территории Кемеровской области: закон Кемеровской области от 01.01.2001 (в ред. от 01.01.2001) // Кузбасс.- 2006.- № 000.

9.  О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов № 000 от 01.01.2001 (в ред. от 01.01.2001) // Кемерово.- 2005.- № 42.

10.  Об установлении и введении в действие на территории г. Кемерово земельного налога: постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов № 000 от 01.01.2001 (в ред. 22.12.2006) // Кемерово.- 2005.- № 42.

11.  Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц: постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов № 000 от 01.01.2001 (в ред. от 01.01.2001) // Кемерово.- 2005.- № 42.

Основная литература

12.  Налоги и налогообложение: учебник / , , .- 2-е изд.- М.: Инфра-М, 200с.

13.  Тарасова, и налогообложение: учебное пособие / , , .- М.: Кнорус, 2004.

14.  Юткина, и налогообложение: учебник / .- 2-е изд.- М.: Инфра-М, 200с.

Дополнительная литература

15.  Пансков, и налоговая система РФ / . – М.: Финансы и статистика, 2006.

16.  Арапов, и налогообложение: учебник / . – М.: Магистр, 2007.

17.  Рыманов, и налогообложение: учебник / . – М.: Инфра – М, 2007.

18.  Перов, и налогообложение / . – М.: ЮРАЙТ, 2007.

19.  Кириллова, и налогообложение / . – М.: Экзамен, 2006.

4 ПЛАНЫ СЕМИНАРОВ

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Время - 2 часа

1.  Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

2.  Объект налогообложения.

3.  Налоговый период.

4.  Ставки налога.

5.  Налоговая база.

6.  Порядок исчисления налога.

7.  Налогообложение деятельности страховых организаций и финансово-кредитных учреждений.

Литература: [2, 12, 13, 14]

Задачи

1. Определите возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных: общая сумма выручки от реализации 10 % неподакцизного товара с НДС составила в январе 360 тыс. р., в феврале – 300 тыс. р., в марте – 480 тыс. р.

2. Определите возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных: общая сумма выручки от реализации дизельного топлива с НДС составила в январе 354 тыс. р., в феврале – 300 тыс. р., в марте – 280 тыс. р.

3. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за июнь на основании следующих данных:

-  производится и продается промышленная продукция;

-  4.06 покупателю отгружена продукция на сумму 2800000 р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;

-  2.07 покупатель оплатил за нее 2100000 р. с НДС;

-  оприходованы и оплачены по счету-фактуре 10-процентные материалы на сумму 99000 р., в том числе 9000 р. – НДС;

-  оплачена стоимость оборудования 708000 р., в том числе 108000 р. – НДС. На учет оборудование не поставлено. Оборудование приобретено у Российского поставщика;

-  поставлено на учет ранее купленное оборудование за 354000 р., в том числе 54000 р. – НДС;

-  арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 3 месяцев 14160 р., в том числе НДС – 2160 р.;

-  на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 4000 р., НДС по которой составляет 720 р.

4.  Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за сентябрь на основании следующих данных:

-  производится и продается промышленная продукция;

-  4.09 покупателю отгружена продукция на сумму 2800000 р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;

-  2.10 покупатель оплатил за нее 2100000 р. с НДС;

-  оприходованы и оплачены по счету-фактуре 10-процентные материалы на сумму 99000 р., в том числе 9000 р. – НДС;

-  оплачена стоимость оборудования 708000 р., в том числе
108000 р. – НДС. На учет оборудование не поставлено;

-  поставлено на учет ранее купленное оборудование за 354000 р., в том числе 54000 р. – НДС;

-  арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 3 месяцев 14160 р., в том числе НДС – 2160 р.;

-  на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 4000 р., НДС по которой составляет 720 р.

-  перечислены авансы поставщикам на сумму 600 тыс. р.

5. Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

-  в отчетном периоде отгружено промышленной продукции на сумму 840 тыс. р. с НДС;

-  поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 1080 тыс. р. с НДС;

-  получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 675 тыс. р.;

-  оплачены по безналичному расчету и оприходованы 18%-е материалы по счетам-фактурам на сумму 236 тыс. р., в том числе 36 тыс. р. – НДС;

-  оплачены по безналичному расчету и оприходованы 10%-е материалы по счетам-фактурам на сумму 88 тыс. р., в том числе 8 тыс. р. – НДС;

-  перечислено авансов на сумму 890 тыс. р.;

-  от поставщика получены 20%-е материалы на сумму 30 тыс. р. с НДС в размере 5,4 тыс. р. Оплата в налоговом периоде не произведена.

6. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, по следующим данным: предприятием производится 10- и 18-процентная продукция, раздельный учет которой организован;

-  в налоговом периоде покупателю отгружена 10-процентная продукция на сумму 220000 р. с НДС;

-  оплачена покупателями ранее отгруженная (после 1.01.20процентная продукция в размере 99000 р. с НДС;

-  в налоговом периоде покупателю отгружена 18-процентная продукция на сумму 1770000 р. с НДС;

-  оплачена покупателями ранее отгруженная (после 1.01.20процентная продукция в размере 212400 р. с НДС;

-  от покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10-процентной продукции 110000 р.;

-  оплачено и оприходовано 10-процентное сырье – 33000 р., в том числе НДС – 3000 р.;

-  оплачено и оприходовано 20-процентное сырье – 82600 р., в том числе НДС – 12600 р.;

-  оплачен счет ГТС за услуги, полученные в налоговом периоде, в сумме 4720р., в том числе НДС – 720р.;

-  оплачено производственное оборудование – 59000 р., в том числе НДС – 9000 р. В налоговом периоде оно монтируется;

-  оплачен счет фирмы в сумме 11800 р., в том числе 1800 р. – НДС. Данная фирма организовывала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика;

-  начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу – 165000 р.;

-начислен налог на доходы физических лиц – 21450 р.;

-начислен единый социальный налог – 42900 р.;

-из кассы выплачена заработная плата промышленно-производственному персоналу – 143550 р.;

-перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц –21450 р.;

-перечислен единый социальный налог – 42900 р.

7. Определите НДС, подлежащий вычету в июне, на основании следующих данных:

- оплачены услуги по рекламе 3540 р., в том числе 540 р. – НДС;

- оплачены услуги ГТС по счету-фактуре 4130 р., в том числе 630 р. – НДС;

- поставщику сырья, применяющему УСНО, перечислено за полученное сырье 80 тыс. р.;

- на монтаж поставлено оборудование стоимостью 90 тыс. р. с НДС в размере 16,2 тыс. р.;

- специализированной организации уплачено за прием от налогоплательщика опасных промышленных отходов 18800 р., в том числе 2880 р. – НДС;

- арендодателю внесена арендная плата в сумме 14160 р., в том числе НДС – 2160 р., за аренду в последующих трех налоговых периодах.

Тема 2. Налог на прибыль организаций

Время - 2 часа

1.  Объект налогообложения.

2.  Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога.

3.  Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.

4.  Налогообложение деятельности страховых организаций и финансово-кредитных учреждений.

Литература: [2, 12, 13, 14, 15, 17]

Задачи

1. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35,4 тыс. р., в том числе НДС – 5,4 тыс. р. Заказчик полностью рассчитался в налоговом периоде. В этом же налоговом периоде фирма продала за наличный расчет партию товаров за 23,6 тыс. р., в том числе НДС – 3,6 тыс. р. Учредитель перечислил денежные средства в счет пополнения уставного капитала в размере 25 тыс. р., оформив это в установленном порядке. В банке налогоплательщиком получен кредит на пополнение недостающих оборотных средств – 50 тыс. р. Определите размер учитываемых доходов для цели налогообложения.

2. Определите размер учитываемого дохода для цели налогообложения, если при контроле за ценообразованием со стороны налогового органа выявлено, что рыночная цена за единицу проданного товара составляет 1300 р. без НДС, в то время как фактическая цена продажи составила 1000 р. за единицу без НДС. В контролируемом налоговом периоде было продано 1000 единиц товара.

3. Начислите налог на прибыль за первый квартал если доходы от реализации составили 1800 тыс. р., внереализационные доходы – 36 тыс. р. По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией, составили 1200 тыс. р., а внереализационные расходы – 60 тыс. р.

4. Определите размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное страхование работников, если общая сумма страховых взносов по добровольному страхованию жизни и здоровья работников составила 400 тыс. р. за год. Договоры носят долгосрочный характер, не предусматривают промежуточных выплат, если не наступает страховой случай. За год расходы на оплату труда работников составили 4750 тыс. р.

5. Определите размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, если организацией был заключен договор со страховой компанией на 2 года. По его условиям страховая компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Стоимость страховых взносов составила 180 тыс. р., при этом годовой фонд заработной платы равен 4100 тыс. р.

6. Определите месячную норму амортизации для налога на прибыль линейным методом для оборудования, купленного за 45 тыс. р. без НДС, со сроком полезного использования 5 лет.

7. В январе организацией было куплено оборудование за 12 тыс. р. без НДС. Срок полезного использования составляет 2 года. Определите норму амортизационных отчислений для налога на прибыль по каждому из 24 месяцев.

8. Организация купила микроавтобус за 450 тыс. р. без НДС. Срок его полезного использования составляет 10 лет. Определите амортизацию, начисляемую ежемесячно для налога на прибыль.

9. Определите стоимость амортизируемого имущества вновь созданной организации для налога на прибыль, если стоимость основных средств составила 3800 тыс. р., а стоимость нематериальных активов – 700 тыс. р. Основные средства стоимостью 600 тыс. р. были получены безвозмездно от лица, не являющегося учредителем. Оборудование стоимостью 1100 тыс. р. было сразу переведено на консервацию на 6 месяцев в связи с отсутствием заказов от покупателей.

10. Определите размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе провела переговоры с иностранными партнерами. При этом имели место следующие расходы:

- аренда конференц-зала – 3540 р., в том числе НДС – 540 р.;

- официальный обед – 9600 р. без НДС;

- транспортные расходы – 2400 р. без НДС;

- в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города – 1000 р. без НДС.

Расходы организации на оплату труда составили 1800 тыс. р.

11. Определите сумму резерва по сомнительным долгам, которую можно будет учесть при налогообложении прибыли. По итогам инвентаризации, проведенной в конце года было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 300 тыс. р., от 45 до 90 дней – 600 тыс. р., со сроком до 45 дней – 240 тыс. р. Выручка организации без НДС составила 3 млн. р. Налоговый учет ведется по методу начисления.

12. На балансе организации числится нематериальный актив, по которому невозможно определить срок полезного использования. Производится ли начисление амортизации для налога на прибыль по данному виду имущества? Если да, то в течение какого срока?

13. В вузе, имеющем государственную аккредитацию, организованы курсы повышения квалификации для работников экономических служб. Три работника организации прошли обучение на этих курсах, получив соответствующий документ. За это организация перечислила на счет вуза 9600 р. Главный бухгалтер данной организации получает высшее экономическое образование в этом же вузе, за что организация произвела оплату в размере 16 тыс. р. Определите расходы на подготовку кадров для налога на прибыль.

14. Выручка организации составила:

- в I квартале – 840 тыс. р. с НДС;

- во II квартале – 1200 тыс. р. с НДС;

- в III квартале – 960 тыс. р. с НДС;

- в IV квартале – 480 тыс. р. с НДС.

Определите, может ли организация для налога на прибыль применять кассовый метод.

15. Организация применяет кассовый метод. В I квартале ее выручка составила 960 тыс. р. с НДС, во II квартале – 1080 тыс. р. с НДС, в III – 1800 тыс. р. с НДС. Может ли организация в IV квартале продолжать применять кассовый метод или ей нужно будет перейти на метод начисления?

16. Определите налогооблагаемые доходы в виде процента по займу за IV квартал на основании приведенных ниже данных.

Организация применяет метод начисления. 1 октября организация выдала работнику заем в сумме 200 тыс. р. на 2 года под 24 % годовых. В соответствии с условиями договора работник выплачивает проценты в полной сумме по окончании срока действия договора

17. Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала объект амортизируемого имущества. Срок его полезного использования для цели налогообложения – 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта, включая месяц, в котором данный объект был реализован, составил ровно 5 лет. Сумма остаточной стоимости реализованного объекта и расходов, связанных с его реализацией, превысила выручку от реализации указанного объекта на 120 тыс. р. Определите признаваемый в налоговом учете за текущий месяц убыток от реализации данного объекта амортизируемого имущества.

18. Иностранная организация не осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство. Доходы, полученные этой организацией от реализации недвижимого имущества, составили 1800 тыс. р. Начислите налог на прибыль для данной организации, учитывая, что у данной организации отсутствовали расходы.

19. По данным налогового учета доходы организации в I квартале составили 4800 тыс. р., а расходы – 5 млн р. За 6 месяцев доходы составили 8 млн р., а расходы – 7600 тыс. р.

Начислите налог на прибыль за II квартал.

20. Акционерами являются российские и иностранные юридические лица. По результатам года российским акционерам были начислены дивиденды в размере 14 млн р., а иностранным акционерам – 8 млн р. Начислите налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых акционерным обществом «Альфа».

21. По данным налогового учета прибыль организации, имеющей филиал в другом регионе, составила 1 млн р. Стоимость амортизируемого имущества организации 2600 тыс. р. Филиалу было передано амортизируемое имущество стоимостью 1200 тыс. р. Определите налог на прибыль, который должен быть уплачен по месту нахождения организации и филиала.

22. По данным налогового учета прибыль организации, имеющей 2 филиала, составила 1 млн р. Общая численность работников организации – 100 человек, в том числе в первом филиале – 15 человек, во втором – 20. Определите налог на прибыль, который должен быть уплачен по месту нахождения организации и филиалов.

Тема 3. Единый социальный налог (ЕСН).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Время – 2 часа

1.  Объект налогообложения и налоговая база.

2.  Налоговый и отчетный периоды.

3.  Ставки и порядок исчисления налога.

4.  Порядок и сроки уплаты налога.

5.  Налоговые вычеты, предоставляемые физическим лицам.

Литература: [2, 12, 13, 14, 19]

Задачи

1. Начислите ЕСН работодателем, если за месяц:

-  начислена заработная плата в размере 6200 р.;

-  начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой 3400 р.;

-  оплачены суточные за время нахождения в командировке 300 р., в т. ч. 100 р. сверх нормы;

-  начислена премия за месяц 1500 р.

2. Начислите ЕСН, если за год доходы работников составили 85 тыс. р., в том числе:

-  заработная плата 65 тыс. р.;

-  оплата очередного отпуска 12 тыс. р.;

-  компенсация за неиспользованный отпуск 2000 р.;

-  компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 4500 р., в том числе сверх нормы 700 р.;

-  материальная помощь в связи со смертью близких родственников.

3. С начала года в работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и один по авторскому договору. За январь – июль организация выплатила:

-  по авторскому договору 140 тыс. р.;

-  девяти сотрудникам по 260 тыс. р.;

-  пяти сотрудникам по 330 тыс. р.

Может ли использовать регрессивную ставку по ЕСН?

4. получило разрешение миграционной службы и заключает договор подряда с гражданином Украины, который временно живет в России. В соответствии с договором он не имеет права на пенсионное, социальное и медицинское обеспечение. Вознаграждение по договору составляет 15 тыс. р. Должна ли организация начислять на эту сумму ЕСН?

5. Будет ли произведено начисление ЕСН на оплату обучения сына работницы предприятия в сумме 36 тыс. р., если источником финансирования является чистая прибыль предприятия?

6. Произведите начисление ЕСН на доходы работника в январе, если его облагаемые данным налогом доходы составили 24000 р. Распределите начисленную сумму в установленном порядке, учитывая, что возраст работника 35 лет.

7. Физическое лицо – кавалер ордена Славы 3-х степеней – выполнял интернациональный долг в Афганистане. Имеет двоих детей в возрасте 10 и 20 лет. Старший ребенок учится в среднем специальном учебном заведении на дневной форме обучения на бюджетной основе. Доходы физического лица представлены в таблице. Определите НДФЛ за каждый из месяцев расчетного периода.

Вид доходов	Доходы
январь	февраль	март	апрель	май
Начислено повременно	12000	12500	12300	12200	12600
Премия за месяц	3100	3200	5000	5300	3350
Командировочные расходы: факт норма	9400 6300	8700 3350	-	-	4900 1500
Оплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой	-	3320	-	-	-
Материальная помощь к праздникам, отпуску	1600	4950	3100	-	2500

8. Определите доплату или возврат НДФЛ по результатам декларирования, используя следующие данные. Доходы, полученные физическим лицом с начала года, составляют 224 тыс. р., из них под действие статьи 217 НК РФ подпадают 22 тыс. р. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 р. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 188 тыс. р. и гараж, находящийся в собственности 1 год, за 360 тыс. р.