Тема: Налоги на прибыль организаций (стр. 2 )

в труде и другие подобные показатели;

·  стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации коммунальных

услуг, питания и продуктов, форменной одежды, обмундирования;

·  денежной компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии

с Трудовым кодексом;

·  единовременные вознаграждения за выслугу лет;

·  надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

·  платежи по договорам добровольного страхования (при наличии

договора и документовб подтверждающих уплату взносов).Рас-

ходы на страхование включаются в затраты равномерно в тече-

ние всего срока действия договора, если договор заключен на срок

более одного отчетного периода;

·  начисления по основному месту работы рабочим, руководителям

или специалистам налогоплательщика во время их обучения с

отрывом от работы в системе повышения квалификации или

переподготовки кадров;

·  расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследова-

ния, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня

сдачи крови;

·  расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате орга-

низации – налогоплательщика, за выполнение ими работ по заклю-

ченным договорам гражданско-правового характера (включая дого-

воры подряда), за исключением оплаты труда по договорам граж-

данско-правового характера, заключенным с индивидуальными

предпринимателями;

·  доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

·  другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предус-

мотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Амортизационные отчисления.

Начисления амортизации основных средств производятся с учётом

следующих факторов:

·  стоимости амортизируемого имущества;

·  классификации амортизируемого имущества;

·  метода и порядка расчета сумм амортизации.

В качестве основного условия отнесения имущества к амортизируе-

мому является принадлежность этого имущества налогоплательщику на

праве собственности, приобретенный в установленном законом порядке

(кроме лизингового имущества, которое числится на балансе лизингода-

теля).

Имущество должно использоваться для извлечения дохода. Первона-

чальная стоимость имущества должна быть большеруб., а срок по-

лезного использования больше 12 месяцев.

К амортизационному имуществу не относится земля и иные объекты

природопользования (вода, недры и другие природные ресурсы), а также

материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного

капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты

срочных сделок.

Не подлежит амортизации:

·  имущество бюджетных организаций;

·  имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве

целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых

поступлений и используемое для осуществления некоммерческой

деятельности;

·  имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств

целевого финансирования, и другие объекты.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные

средства:

·  переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользо-

вание;

·  переведенные по решению руководства организации на консерва-

цию продолжительностью свыше трех месяцев;

·  находящиеся по решению руководства организации на реконструк-

ции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему

начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации. А срок

полезного использования продлевается на период нахождения объекта ос-

новных средств на консервации.

Амортизация по объектам основных средств исчисляется исходя

из первоначальной (остаточной) стоимости сроком полезного использо-

вания и метода начисления амортизации, выбранного налогоплатель-

щиком.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как

сумма расходов на его приобретение, а в случае, если основное средство

получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую

оценено такое имущество (исходя из рыночных цен).

В процессе расширенного воспроизводства основные фонды обнов-

ляются и совершенствуются, происходит изменение цен, тарифов. Все это

обусловливает необходимость переоценки основных фондов и их оценки

по восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость основных фондов определяется как

их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок. Переоцен-

ка основных фондов проводится по решению правительства. Эта стоимость

также корректируется в последующем периоде в связи с реконструкцией

и износом.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуата-

цию после вступления в силу гл. 25 НК РФ, определяется как разница

между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой,

начисленной за период эксплуатации амортизации.

Амортизируемое имущество в соответствии со сроками его полез-

ного использования распределяется на 10 амортизационных групп.

·  первая группа – все недолговечное имущество со сроком полез-

ного использования от 1 года до 2 лет включительно;

·  вторая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 2 лет до 3 лет включительно;

·  третья группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 3 лет до 5 лет включительно;

·  четвертая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 5 лет до 7 лет включительно;

·  пятая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 7 лет до 10 лет включительно;

·  шестая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 10 лет до 15 лет включительно;

·  седьмая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 15 лет до 20 лет включительно;

·  восьмая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 20 лет до 25 лет включительно;

·  девятая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 25 лет до 30 лет включительно;

·  десятая группа – имущество со сроком полезного использования

свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные

группы утверждается Правительством РФ.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизаци-

онных группах, срок полезного использования устанавливается налого-

плательщиком в соответствии с техническими условиями и (или) реко-

мендациями организаций-изготовителей.

Предприятиям предоставлено право самостоятельно выбирать спо-

соб начисления амортизации.

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующихъ

методов: 1)линейным; 2)нелинейным.

Выбранный организацией метод начисляется амортизации не может

быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется нало-

гоплательщиком ежемесячно.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекто амортизиру-

емого имущества.

Начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества

начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот

объект был введен в эксплуатацию и прекращается с 1-го числа месяца,

следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости та-

кого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемо-

го имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Предприятия должны применять линейный метод начисления амор-

тизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим

в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода

в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам предприя-

тия вправе применять либо линейный, либо нелинейный метод.

При применении линейного метода сумма начисленной за один ме-

сяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восста-

новительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного

объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому

объекту амортизируемого определяется по формуле:

K=(1/n)х100%,

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановитель-

ной) стоимости объекта амортизируемого имуществ; n – срок полезного ис-

пользования данного объекта, выраженный в месяцах.

Пример.

В январе 2003 г. предприятием приобретен объект основных средств

стоимостью руб., который в соответствии с классификацией от-

носится к 5-й амортизационной группе. Срок полезного использования этого

объекта составляет 8 лет (96 месяцев). Амортизация начисляется линей-

ным методом.

Ежемесячная норма амортизации составляет 1,04%:

 

Сумма амортизационных отчислений за февраль 2003 г. составит

При применении нелинейного метода сумма начисленной аморти-

зации определяется как произведение остаточной стоимости амортизи-

руемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного

объекта.

Остаточная стоимость объекта основных средств определяется как

разность между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и

суммой начисленной за период его эксплуатации амортизации.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта

амортизируемого имущества определяется по формуле:

K=(2/n)х100%,

где K – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

n – срок полезного использования данного объекта, выраженный в меся-

цах.

Начисление амортизации по этому методу продолжается до тех

пор, пока остаточная стоимость амортизируемого объекта достигнет

20% от первоначальной стоимости этого объекта. Далее остаточная стои-

мость объекта в целях начисления амортизации фиксируется как базовая

и принимается за основу для дальнейшего определения нормы аморти-

зации.

Затем норма амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до ис-

течения срока полезного использования данного объекта.

Пример.

В январе 2003 г. предприятием приобретен объект основных

средств стоимостью руб., который в соответствии с клас-

сификацией относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного

использования 5 лет. Амортизация начисляется нелинейным методом.

1)Норма амортизации за февраль составляет 3,3%.

(2:60 месяцев x 100%).

2)Сумма амортизационных отчислений за февраль составит:

3)Сумма амортизационных отчислений

за март:

за апрель:

 

и т. д.

Так будет начисляться амортизация до тех пор, пока остаточ-

ная стоимость основного средства не составит 20% от его первоначаль-

ной стоимости, т. е.руб. (х 20% : 100%).Сумма начислен-

ной амортизации с февраля 2003 г. по 1 января 2007 г. составит

руб. (за 47 месяцев амортизации).

Остаточная стоимость приобретенного объекта на 1 января

2007 г. составит =руб.

Соответственно начиная с января 2007 г. предприятие должно

будет начислять амортизацию исходя из базовой стоимостируб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений начиная с

января 2007 г. составит: (60 месяцев - 47 месяцев) = 3068,5 руб.

Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ особый порядок начислений аморти-

зации установлен для вновь учрежденных либо ликвидированных (реор-

ганизованных) организаций не с начала, а в течение месяца.

Ликвидируемыми организациями амортизация не должна начис-

ляться начиная с 1 числа месяца, в котором завершена их ликвидация.

Вновь организуемыми организациями (в том числе путем реорга-

низации) амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за ме-

сяцем их государственной регистрации.

Организациям предоставляется право начисления ускоренной

амортизации. По объектам основных средств, используемым в агрессив-

ной среде или в условиях повышенной сменности, амортизация может

начисляться по нормам, увеличенным не более чем в 2 раза.

По объектам основных средств, передаваемым в лизинг, амортиза-

ция может начисляться по нормам, увеличенным не более чем в 3 раза.

Однако ускоренная амортизация не может применяться по объек-

там основных средств, относящимся к 1-3 амортизационным группам,

если они амортизируются нелинейным методом.

Допускается начисление амортизации по нормам, ниже установ-

ленным ст. 259 НК РФ. Но это необходимо оговорить в их учетной по-

литике. Пониженные нормы амортизации должны применяться с нача-

ла и до окончания налогового периода.

При этом реализация объектов основных средств, по которым

амортизация начислялась в пониженном размере, облагаемая база

по налогу на прибыль не уменьшается на сумму недоначисленной

амортизации.

Амортизация по объектам амортизируемого имущества начис-

ляется и учитывается в целях налогообложения в уменьшении нало-

говой базы до полного списания стоимости объекта или до выбытия

объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям

(продажа, ликвидация, и т. п.).

Если организация приобретает бывшие в употреблении основные

средства, то она вправе определять норму амортизации по этому имущест-

ву с учетом срока его полезного использования, уменьшенного на коли-

чество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими

собственниками.

Если срок фактического использования средств у предыдущего

собственника окажется равным или превышающим срок полезного

использования, установленный классификацией основных средств,

то налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полез-

ного использования основных средств с учетом техники безопасности.

Прочие и внереализационные расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией,

относятся:

·  уплата налогов и сборов (единый социальный налог, налог

на имущество);

·  расход на сертификацию продукции и услуг (в течение срока,

на который выдан сертификат);

·  платежи за аренду имущества;

·  консультационные услуги;

·  юридические и информационные услуги;

·  маркетинговые исследования, связанные с производством и

реализацией;

·  услуги связи, включая Интернет;

·  подготовка кадров в лицензированных образовательных организациях (кроме получения работниками высшего среднего

профессионального образования);

·  расходы на компенсацию за использование для служебных

поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установ-

ленных Правительством РФ;

·  расходы на командировки в пределах размеров, установленных

Правительством РФ;

·  расходы на оплату охраны имущества и иных услуг охранной деятельности;

·  расходы на страхование имущества (как обязательное, так и до-

бровольное) в размере фактических затрат;

·  представительские расходы в пределах установленных норм;

·  расходы на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 гл. 25 НК РФ;

·  затраты на аудиторские услуги при проверке отчетности, осущест-

вленные в соответствии с законодательством РФ.

К внереализационным расходам для целей налогообложения относятся:

·  расходы по содержанию имущества, сданного в аренду (если это не

является основной деятельностью налогоплательщика);

·  расходы на организацию выпуска ценных бумаг (подготовку прос-

пектов эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение

бланков, регистрацию ценных бумаг);

·  убытки от курсовых разниц при переоценке валютных активов и

пассивов и купли-продажи валюты;

·  расходы на судебные и арбитражные споры;

·  штрафы, пени за нарушение условий догоров;

·  расходы на услуги банков;

·  проценты по любым кредитам, займам и долговым ценным

бумагам;

·  убытки прошлых периодов, выявленные в текущем периоде;

·  расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае

отсутствия виновных лиц;

·  потери от стихийных бедствий.

В соответствии со ст. 297 гл. 25 НК РФ организации потребительс-

кой кооперации включают в состав затрат, учитываемых при налогообло-

жении прибыли следующие расходы:

·  отчисления на содержания потребительских обществ и союзов;

·  проценты, выплачиваемые за привлекаемые у пайщиков и других

граждан заемные средства;

·  отчисления в фонд развития потребительской кооперации, начис-

ленные организациями потребительской кооперации в размере

4% от выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный

(налоговый) период.

Перечень прочих расходов и внереализационных расходов носит открытый характер.

6.Расходы, не учитываемые при

налогообложении прибыли.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-

ны в ст. 27 НК РФ. К ним относятся:

·  расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком диви-

дендов и других сумм распределяемого дохода;

·  расходы в виде взноса в установленный капитал, вклада в прос-

тое товарищество;

·  расходы в виде пеней, штрафов и санкций, перечисленных в

бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также

штрафов и других санкций, взимаемых государственными ор-

ганизациями, которым законодательством Российской Федера-

ции предоставлено право наложения указанных санкций;

·  расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого

имущества;

·  расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых

руководством или работником помимо вознаграждений, вып-

лачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

·  премии, выплачиваемые работникам за счет средств специаль-

ного назначения или целевых поступлений;

·  суммы материальной помощи работникам;

·  надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на

пенсию ветеранам труда;

·  оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешест-

вия, занятия в спортивных секциях, кружках;

·  оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

продукции подсобных хозяйств для организации обществен-

ного питания;

·  оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

(тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работ-

никам;

·  в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,

услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой пе-

редачей;

·  суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам

(по рекламным расходам, представительским расходам, расхо-

дам на страхование, на компенсацию за использование личных

автомобилей в служебных целях, на проценты по заемным средствам и т. п.);

·  сумма отклонений фактической выручки от реализации

(выбытия) векселяб не обращающегося на организационном

рынке ЦБ РФ от расчетной цены;

·  убытки по договору финансирования под уступку права требова-

ния;

·  суммы НДС, списывание за счет собственных средств;

·  другие причины.

Указанный перечень расходов, не учитываемых для целей налогооб-

ложения, не закрыт.

В случае если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникновение расходов также

не будет учтено для целей налогообложения, то есть не будет учитывать-

ся в уменьшении налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверж-

дены документально, не будут экономически обоснованы и (или) связаны

с деятельностью, по которой не получены доходы.

7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Помимо деления расходов на расходы, связанные с реализацией, и

внереализационные, в налоговом учете есть деление расходов на прямые

и косвенные. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по

методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осущест-

вленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

·  прямые;

·  косвенные.

Перечень прямых расходов (ст. 318 НК РФ) является закрытым.

К ним относятся:

·  материальные затраты;

·  расходы на оплату труда;

·  сумма начисленной амортизации основных средств, которые

непосредственно заняты в процессе производства.

Косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые

налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318

НК РФ).К ним относятся: прочие расходы, связанные с производством и

реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных

активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве.

В состав косвенных расходов включаются также расходы, осуществленные

налогоплательщиком в течение предыдущих отчетных (налоговых) перио-

дов и сформировавшие определеные группы расходов, часть которых, сог-

ласно требованиям гл. 25 НК РФ, включается в состав расходов текущего

периода (в частности, расходы, связанные с основанием природных ресур-

сов, расходы на осуществление НИОКР).

Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Прямые расходы могут списываться неполностью. Несписанные

прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода.

В случае, когда невозможно определить отнесение возникших у

налогоплательщиков прямых расходов к конкретному производственно-

му процессу, направленному на изготовление данного вида продукции,

выполнение работы, оказание услуги, налогоплательщик в своей учет-

ной политике определяет механизм распределения указанных расходов

с применением экономически обоснованных показателей.

8.Порядок определения расходов

по торговым операциям.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую

и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом следующих особенностей:

·  в течение текущего месяца издержки обращения формируются

в соответствии с гл. 25 НК РФ;

·  расходы на доставку товаров, если такая доставка не включается

в цену приобретения товара по условиям договора, складские

расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приоб-

ретением и реализацией товара.

Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных

на конец месяца, не включается налогоплательщиков в состав расходов,

связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реали-

зованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на

доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогопла-

тельщика – покупателя товара, в случае, если эти расходы не включены в

цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы (за исключением внереализационных), осу-

ществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, опре-

деляются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего

остатка на начало месяца в следующем порядке:

1.Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток

товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем

месяце.

2.Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем меся-

це, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3.Рассчитывается средний процент как отношение прямых расходов

к стоимости товаров.

4.Определяется сумма прямых расходов, относящихся к остатку то-

варов на складе, как произведение среднего процента на стоимость

остатка товаров на конец месяца.

Пример.

Сумма прямых расходов на остаток товаров на начало месяца равна

80 тыс. руб. Сумма транспортных расходов на доставку товаров за месяц

составляет 200 тыс. руб., стоимость покупных товаров, реализованных в

течение месяца, тыс. руб. Общая сумма прямых расходов за месяц

составляет 4 280 тыс. руб. (80 + 200 + 4000).

Стоимость товаров на складе организации на конец месяца –

600 тыс. руб.

Средний процент равен

 

Сумма прямых расходов, относящихся к остаткутоваров на складе,

равна

Следовательно, сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблага-

нмую базу по налогу на прибыль, составит:

4 244 тыс. руб. [4 000 + (280 – 36)].

9.Налоговые ставки, налоговый период.

Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Общая

сумма налога на прибыль установлена в размере 24%.

С января 2003 г. вступили в силу изменения (Федеральный закон

от 24.07.02 г. «О внесении изменений и дополнений в часть

вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие

акты законодательства Российской Федерации»), касающиеся порядка

распределения налога на прибыль между бюджетами. Теперь он выгля-

дит так:

·  федеральный бюджет – 6%;

·  региональный бюджет – 16%;

·  местный бюджет – 2%.

Ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, может быть

снижена решением региональных властей, но не более чем на 4 пункта.

Или эти же ставки налога на прибыль применяются и организациями,

имеющими в своем составе обособленные подразделения при распределе-

нии общей суммы авансовых платежей и налога на прибыль между бюдже-

тами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами по месту

нахождения обособленных подразделений.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связан-

ные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное предста-

вительство, устанавливаются в следующих размерах:

·  10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фракта)

судов, самолетов или других подвижных транспортных средств

или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудова-

ние, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением

международных перевозок;

·  20% по всем остальным доходам иностранных юридических лиц.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде ди-

видендов, применяются следующие ставки:

·  6% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских

организаций российскими организациями и физическими лица-

ми – налоговыми резидентами Российской Федерации;

·  15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских

организаций иностранными организациями, а также по доходам,

полученным в виде дивидендов российскими организациями от

иностранных организаций. При этом налогоплательщики, получив-

шие дивиденды от иностранных организаций, в том числе через

постоянные представительства в Российской Федерации, не вправе

уменьшать сумму налога, начисленную на эти дивиденды, на сум-

му налога, исчисленную на уплаченную по месту нахождения

иностранного источника дохода, если иное не предусмотрено меж-

дународным договором.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами

долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

·  15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обраще-

ния которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

·  0% по доходу в виде процентов по государственным и муници-

пальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г.

Все налоги, начисленные по ставкам, кроме общей (24%), зачисля-

ются только в доход федерального бюджета.

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговый период по налогу на прибыль признается календарный

год.

Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, по-

лугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих

ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной при-

были, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания

календарного года.

10.Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

Порядок исчисления налога на прибыль регламентируется ст. 286

НК РФ.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой став-

ке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога Налоговая база х % налоговой ставки

на прибыль 100%

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самос-

тоятельно.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисля-

ют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подле-

жащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала

налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В тече-

ние отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячно-

го авансового платежа. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежа-

щего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается

равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате нало-

гоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

За второй квартал текущего налогового периода – в размере одной

третьей суммы авансового платежа, исчисленного исходя из фактически

полученной прибыли за первый отчетный период текущего года.

За третий квартал – в размере 1/3 разницы между суммой авансово-

го платежа, рассчитанный по итогам полугодия, и суммой авансового пла-

тежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

За четвертый квартал – в сумме, равной 1/3 разницы между суммой

авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой авансо-

вого платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового

платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежы в соответству-

ющем квартале не осуществляются.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение налого-