Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
-в первом случае - до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН: (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
-во втором случае - до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается смена объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)
Уведомление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение №3)) об изменении объекта налогообложения подается в произвольной или по рекомендованной форме № 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/182@.
Приведем сравнение данных объектов налогообложения по основным параметрам:
Объект налогообложения "доходы" | Объект налогообложения " доходы, уменьшенные на величину расходов " |
Налоговая ставка | |
6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) | 15%. |
Налоговая база | |
Сумма доходов | Сумма доходов, уменьшенная на |
Налоговый учет | |
В Книге учета доходов и расходов | В Книге учета доходов и расходов |
Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности для индивидуального предпринимателя. Так, если планируется предпринимательская деятельность в сфере производства с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения доходы минус расходы.
В том же случае, если деятельность, связана, например, со сдачей в аренду имущества, и крупных расходов не ожидается, то при применении УСН целесообразнее выбрать объект налогообложения доходы.
КАКИЕ ДОХОДЫ ПОДПАДАЮТ ПОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ?
Доходы при УСН облагаются налогом (п. 1 ст. 346.14, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):
- либо в полной сумме, если применяется объект налогообложения "доходы";
- либо за вычетом расходов, что характерно при объекте налогообложения "доходы минус расходы".
Полученные налогоплательщиком доходы можно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются в целях налогообложения (ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются в целях налогообложения (ст. 251 НК РФ). К не учитываемым доходам относятся: доходы полученные в виде залога или задатка, в виде взносов в уставный капитал организации, в виде безвозмездной помощи, в виде средств полученным по договорам кредита и займа, др.
Вместе с тем, доходы, которые учитываются в целях налогообложения, подразделяются:
а) на доходы от реализации – это те средства, которые налогоплательщик получил от реализации приобретенных товаров, произведенной им продукции, оказанных им услуг и выполненных работ;
б) внереализационные доходы – доходы, полученные не в рамках осуществления основного вида предпринимательской деятельности, а в результате дополнительных источников.
НА КАКИЕ РАСХОДЫ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ
ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ?
При определении налоговой базы налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть не все понесенные расходы (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 8)), а только те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
ПРИМЕР: организация подписалась на газеты и журналы общеинформационного характера.
Затраты по подписке на такие издания не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, их нельзя учесть в расходах.
Не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и штрафы, оплаченные за нарушение Правил дорожного движения. Поэтому они также не включаются в расходы.
КАКОЙ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?
Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются налогоплательщиками УСН по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ).
Доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. В доходах отражаются все полученные авансы независимо от того, когда налогоплательщик исполнит свои обязательства по договору.
В основном расходы учитываются налогоплательщиками УСН единым способом - на дату их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом, в отношении отдельных видов расходов действуют особые правила их признания (Например, материальные расходы, расходы на оплату труда, по оплате стоимости товаров).
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА?
При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Проиллюстрируем это на примере доходов.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный | Доход за отчетный |
Январь | 50 000 | I квартал | |
Февраль | 20 000 | ||
Март | 40 000 | ||
Апрель | 30 000 | Полугодие | |
Май | 10 000 | ||
Июнь | 60 000 | ||
Июль | 50 000 | 9 месяцев | |
Август | 10 000 | ||
Сентябрь | 20 000 | ||
Октябрь | 30 000 | Год | |
Ноябрь | 50 000 | ||
Декабрь | 10 000 |
А ЕСЛИ ПОЛУЧЕНЫ УБЫТКИ?
По итогам налогового периода (календарного года) расходы налогоплательщика могут превысить полученные доходы. Такое превышение и образует сумму убытка.
Следует иметь в виду, что в следующих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по налогу на размер убытков за прошлые годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
ПРИМЕР: организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 2009 г. По результатам хозяйственной деятельности за 2010 г. она получила убыток в размере руб. По итогам 2011 г. ее налоговая база составила руб.
В данном случае организация может уменьшить налоговую базу по итогам 2011 г. на сумму убытка в размере руб.
Оставшуюся сумму убытка руб. (рубруб.) организация вправе перенести на следующие налоговые периоды по 2020 г. включительно.
Перенос убытков организация отразит в разд. III Книги учета доходов и расходов (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение №9)).
ЧТО ПРИЗНАЕТСЯ НАЛОГОВЫМ (ОТЧЕТНЫМ) ПЕРИОДОМ?
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Обратите внимание! Налогоплательщики, применяющие УСН, по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи, но не подают налоговые декларации (п. п. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПЕРДУСМОТРЕНЫ?
УСН предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения будет выбран (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).
Объект налогообложения | Налоговая ставка |
Доходы | 6% |
Доходы минус расходы | Общая ставка - 15%. |
КАК ИСЧИСЛЯЕТСЯ И УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ?
Налог по УСН уплачивается следующим образом:
1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи т. е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев ( п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ).;
2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.
При объекте доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов.
Для расчета авансового платежа с объектом «доходы» необходимо:
1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого вы рассчитываете нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С - ставка налога - 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:
АП = АПрасч - НВ - АПисч,
где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
НВ - налоговый вычет в размере уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;
АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде)
Сумма налога при УСН определяется и уплачивается по итогам налогового периода - календарного года (п. п. 2, 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
По итогам календарного года вы определяете сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляете переплату, которая подлежит зачету или возврату.
Общая формула исчисления налога к уплате по итогам налогового периода составит (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
Н = Нг - АПисч,
где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода.
АПисч - авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
ПРИМЕР: по итогам текущего года у организации сложились следующие показатели доходов.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный | Доход за отчетный |
Январь | I квартал | ||
Февраль | |||
Март | |||
Апрель | Полугодие | 1 | |
Май | |||
Июнь | |||
Июль | 9 месяцев | 1 | |
Август | |||
Сентябрь | |||
Октябрь | Календарный год | 2 | |
Ноябрь | |||
Декабрь |
За текущий год организация уплатила страховые взносы в размере:
15 000 руб. - за I квартал;
34 500 руб. - за полугодие;
54 000 руб. - за 9 месяцев;
74 000 руб. – за год.
Кроме того, в III и IV квартале этого года организация за счет собственных средств выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности соответственно в сумме 6000 руб. и 7000 руб.
1. Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.04.2011 составитруб.
руб. x 6% =руб. - авансовый платеж, исчисленный за I квартал.
36 000 рубруб.* =руб. - уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на страховые взносы, уплаченные за I квартал.
*Поскольку авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляетруб. руб. x 50%).
Размер страховых взносов, которые уплатила организация, меньше предельной величины руб. <руб.), поэтому авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму:
2. Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.07.2011 составитруб.
1 руб. x 6% =руб.- авансовый платеж, исчисленный за полугодие.
78 000 рубруб.* =руб.- уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на страховые взносы, уплаченные за I квартал.
* Максимальный размер вычета составляетруб. руб. x 50%).
Размер страховых взносов, которые уплатила организация, меньше предельной величины руб. <руб.), поэтому авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму:
43 500 рубруб. =руб. - уменьшаем авансовый платеж за полугодие на сумму авансового платежа, уплаченного за I квартал:
3. Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.10.2011 составитруб.
1 руб. x 6% = руб.- авансовый платеж, исчисленный за 9 месяцев текущего года.
рубруб.*=руб. - уменьшаем сумму авансового платежа за 9 месяцев на страховые взносы, уплаченные за этот же период, а также пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатила организация в III квартале
*Максимальный размер вычета составляетруб. (руб. x 50%).
Размер страховых взносов, которые уплатила организация, а также пособия по временной нетрудоспособности в общей суммеруб. руб. + 6000 руб.) превышает максимальный размер вычета.
В связи с этим авансовый платеж можно уменьшить только наруб.
54 000 рубрубруб. =руб. - уменьшаем авансовый платеж за 9 месяцев на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал и за полугодие:
4. Сумма налога, подлежащая доплате по сроку 31.03.2012 (для организаций) или 30.04.2011 (для индивидуальных предпринимателей) составит 75 000 рублей.
2 руб. x 6% = руб. - сумма налога исходя из налоговой базы за год.
150 000 руб. – 75 000 руб.* = 75 000 руб. - уменьшаем сумму налога на страховые взносы, уплаченные за год, и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в течение этого года работникам организации.
* При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), следовательно, максимальный размер вычета составляетруб. (руб. x 50%).
Поскольку сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышает данный предел руб. +руб. =руб.), налог может быть уменьшена только на 50%.
75 000 рубруб. +руб. +руб.) =руб. - уменьшаем величину налога на суммы уплаченных за предыдущие отчетные периоды авансовых платежей:
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы минус расходы, то для расчета авансового платежа необходимо:
1. Определить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле:
НБ = Д - Р,
где Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;
Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С - ставка налога - 15%. Вместе с тем, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:
АП = АПрасч - АПисч,
где АПрасч - авансовый платеж, который приходится на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде)
ПРИМЕР: по итогам 9 месяцев текущего года у организации сложились следующие показатели доходов и расходов.
Месяц | Доход минус | Отчетный | Налоговая база, |
Январь | 30 000 | I квартал | |
Февраль | 40 000 | ||
Март | 50 000 | ||
Апрель | 20 000 | Полугодие | |
Май | 40 000 | ||
Июнь | 50 000 | ||
Июль | 40 000 | 9 месяцев | |
Август | 30 000 | ||
Сентябрь | 60 000 |
Определим размер авансовых платежей, которые должна уплатить организация по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев текущего года.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
Основные порталы (построено редакторами)