Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
ВВЕДЕНИЕ
Каждый, кто вкладывает средства в свое дело, безусловно ожидает получения дохода, и что еще важнее – получения прироста в сравнении с произведенными затратами.
На практике весь валовый доход получил название выручки, а ее превышение над необходимыми расходами - название прибыли.
Изъятие из частного сектора определенной части этих доходов в пользу государства – это и есть, собственно говоря, налогообложение.
Все налоги строго установлены законодательством о налогах и сборах, в котором главное место занимает Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).
НК РФ состоит из отдельных частей.
В первой части НК РФ содержатся общие правила исполнения обязанности по налогам и сборам, приведены используемые понятия и термины, разъяснены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, освещены процедуры налогового контроля и порядки обжалования действий (бездействий) налоговых органов, перечислены налоговые нарушения и общие положения об ответственности за их нарушения, и т. п.
Вторая часть НК РФ – специальная – состоит из трех разделов:
- «Федеральные налоги и сборы»;
- «Специальные налоговые режимы»;
- «Региональные налоги и сборы».
Каждая самостоятельная глава второй части Кодекса посвящена конкретному налогу и содержит в себе статьи с основными «правилами» его исчисления и уплаты, а также различными особенностями, характерными для того или иного налога.
В основном ставки налогов, по которым облагаются доходы, установлены в размере фиксированного процента.
Но в ряде случаев налог от фактически полученного результата (дохода) не зависит.
При выполнении определенных условий, установленных НК РФ, налогоплательщики могут применять различные режимы налогообложения (общий + четыре специальных).
При общем режиме уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и ряд других налогов, некоторые из которых специфичны для определенных видов деятельности (например, НДПИ, водный налог, акцизы), а иные связаны с исключительно с наличием на конкретные виды имущества (земельный налог, транспортный налог).
Спецрежимы предполагают замену нескольких налогов на один (единый), но при этом некоторые налоги общего режима все-таки сохраняются.
ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Если организация применяется общий режим налогообложения, то одним из налогов, которые она обязана уплачивать, является налог на прибыль.
КАКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ, А КАКИЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
Прежде всего, это российские организации (коммерческие и некоммерческие).
Также платить налог на прибыль обязаны и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации или те, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.
Некоторые российские организации вправе применять специальные (более простые и «удобные» режимы налогообложения) – в этом случае они не платят налог на прибыль.
О таких специальных режимах налогообложения речь пойдет далее, но, забегая вперед, скажем, что это: «Упрощенная система налогообложения» «Единый налог на вмененный доход», «Единый налог для сельхозтоваропроизводителей».
Более подробная информация о том, кто признается плательщиками налога на прибыль, а кто не признается – содержится в ст. 246 НК РФ.
ЧТО ПРИЗНАЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
Объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ).
Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Для иностранных организаций существует особый порядок (см. п. 2, 3 ст. 247 и ст. 309 НК РФ).
Таким образом, каждый налогоплательщик должен четко понимать: что такое доходы и что такое расходы (какие доходы и расходы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а какие нет).
ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД ДОХОДАМИ?
Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйственной операции. Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма документа не утверждена, то организация может разработать ее самостоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.
ПРИМЕР: К документам налогового учета относится счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.
При этом все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
ЧТО ТАКОЕ ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ?
По общему правилу реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Доход от реализации (выручка) - это те средства, которые организация получила (выручила) при реализации «продуктов» своей деятельности: от оказанных услуг, выполненных работ или проданных товаров (произведенных или ранее приобретенных).
Подробнее - п. 1 ст. 249 НК РФ.
ЧТО ТАКОЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ?
Все иные поступления, не являющиеся выручкой, относятся к внереализационным доходам (абз. 1 ст. 250 НК РФ). По сути, у таких доходов иная природа – они появляются у организации не в рамках основного вида деятельности, а в результате дополнительных источников.
Например, организация заключила договор с партнером, но он оказался недобросовестным – сорвал поставки. Штрафы за нарушение договорных обязательств, полученные организацией от такого партнера, будут являться внереализационными доходами.
Также это доходы в виде банковских процентов от временно размещенных средств на депозитах, доходы от сдачи имущества в аренду и т. п.
ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
Но не все доходы, которые получила организация, учитываются.
Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ.
ПРИМЕР: СНТ собирает членские взносы, плюс товариществу пожертвовали сторожку (а ведь она имеет определенную стоимость!). Все эти поступления хоть и являются доходами СНТ, но налог с них не уплачивается (членские взносы, пожертвования включены в перечень ст. 251 НК РФ).
Перечень льготируемых доходов является закрытым (или исчерпывающим), поэтому те доходы, которые в нем не указаны, следует учитывать в целях налогообложения прибыли.
ПРИМЕР: Определение доходов
В течение отчетного периода организация "А" получила следующие доходы:
- выручку от реализации товаров собственного производства -руб. (в том числе НДС 9 000 руб.);
- выручку от реализации покупных товаров -руб. (в том числе НДС 4500 руб.);
- денежные средства в размереруб., полученные по договору займа;
- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляетруб. (без учета НДС).
Какие доходы из перечисленных выше организация должна учесть для целей налогообложения прибыли?
РЕШЕНИЕ:
Полученная организацией выручка от реализации собственных и покупных товаров учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее размер составитруб. (в том числе НДСруб.). Однако для целей исчисления налога на прибыль организация должна учесть толькоруб., поскольку суммы НДС, предъявленные покупателям, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В составе внереализационных доходов организация должна учесть полученный безвозмездно компьютер (п. 8 ст. 250 НК РФ). В данном случае доход организации составитруб. (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).
Что касается заемных денежных средств в размереруб., то они не облагаются налогом на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Итак, доходы организации за отчетный период составятруб. руб. +руб.).
ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД РАСХОДАМИ?
По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.
Уменьшить доходы можно только на те расходы, которые обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Это основное правило содержится в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Если вышеприведенные требования не соблюдены, то расходы учесть нельзя.
ПРИМЕР: Руководство фирмы решило организовать для своих сотрудников праздничный ужин в кафе. Понесенные в этой связи расходы не могут уменьшить доходы, ведь проведение вечеринки никак не связано с деятельностью, направленной на получение дохода.
Также существуют такие расходы, которые не могут быть учтены согласно НК РФ. Полный перечень неучитываемых расходов содержится в ст. 270 НК РФ.
ПРИМЕР: сотруднику организации была выплачена материальная помощь в связи с его 50-тилетием. Однако такой вид расхода прямо поименован в п. 23 ст. 270 НК РФ. Следовательно, на сумму материальной помощи не нельзя уменьшить доходы.
КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ
Итак, мы видим, что все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы (аналогично доходам):
1) расходы, на которые можно уменьшить прибыль (ст. ст. НК РФ). Причем некоторые из них можно учесть в поном объеме другие – только в пределах установленных норм.
ПРИМЕР: организация имеет в собственности речное судно. Экипаж, работающий на судне, находящемся в плавании, получает питание за счет работодателя. Но работодатель расходы на рацион питания экипажа может учесть только в пределах установленных Правительством норм, что следует из ппн. 13 пн. 1 ст. 264 НК РФ.
2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).
Также по аналогии с доходами расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся на:
- расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
Смысл расходов, связанных с производством и реализацией, заложен уже в самом названии.
Например, это расходы, связанные с изготовлением товаров, их хранением, доставкой. Также выполнение работ или оказание услуг непременно сопряжено с определенными расходами. Невозможно осуществлять бизнес без расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание помещений, компьютеров и других основных средств.
К вышеуказанным расходам относятся:
1) материальные расходы (например, стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое) (в ст. 254 НК РФ);
2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
3) суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. НК РФ).
Смысл амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списывалась на расходы до полного списания или иного выбытия (например, продажи) имущества.
ПРИМЕР: если приобретен автомобиль для перевозки грузов, который будет использоваться не один год, то его стоимость будет учитываться в расходах частями.
4) прочие расходы
Примерный перечень таких затрат установлен ст. 264 НК РФ.
Прочими расходами, например, являются: арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги и др.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 265 НК РФ).
ПРИМЕР: организация подает в суд на недобросовестного партнера по бизнесу, нарушившего договорные обязательства. Судебные расходы можно учесть – они относятся ко внереализационным.
КАКИЕ БЫВАЮТ МЕТОДЫ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?
Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, в каком периоде можно учесть те или иные доходы и расходы.
Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.
Один из них - это метод начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ), а другой - кассовый метод (ст. 273 НК РФ).
При применении первого метода доходы следует принимать к учету в том периоде, когда они имели место независимо от их фактического поступления. Расходы – в периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты. Иными словами, ориентироваться следует по документам.
ПРИМЕР: организация воспользовалась услугами мойщиков офисных окон, сторонами подписан акт приемки-передачи, но денежные средства еще не списаны с расчетного счета. Датой осуществления расходов будет признаваться дата подписания акта.
Кассовый метод, напротив, позволяет учитывать средства только по факту их поступления на счет (в кассу) или списания со счета (выплаты из кассы).
ПРИМЕР: организация получает аванс в счет предстоящей оплаты товара. При кассовом методе датой получения доходов будет признана дата внесения денег в кассу.
Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации, а по кассовому предусмотрены ограничения (п. 1 ст. 273 НК РФ).
ПРИМЕР: кассовый метод разрешено применять тем налогоплательщикам, у кого средний размер величины выручки (без учета НДС) за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Кроме того, не могут определять доходы и расходы по кассовому методу банки; компании с выручкой в среднем за предыдущие четыре квартала более 1 млн руб. за каждый квартал; участники договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ).
Для правильного определения прибыли, которая будет облагаться налогом, все организации ведут налоговый учет.
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ БАЗА?
Организация обязана исчислить и уплатить налог, если разница между ее доходами и расходами положительная.
Эта разница является прибылью, а ее денежное выражение – налоговой базой (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Если организация получила убыток (то есть ее расходы оказались больше, чем доходы), то налог не уплачивается. При этом убыток можно впоследствии учесть в уменьшение доходов следующих лет (по определенным правилам).
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И КАКИЕ ОНИ БЫВАЮТ?
Чтобы исчислить сумму налога, которую следует уплатить, необходимо к прибыли применить налоговую ставку (то есть посчитать процент от прибыли).
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.
Общая налоговая ставка составляет 20% (2% поступает в федеральный бюджет, а 18 – в региональный).
Законами субъектов Российской Федерации размер региональной ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков с 18% до 13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки.
Например, отличаются от общих налоговые ставки доходов иностранных организаций; доходов, полученных в виде дивидендов, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и т. п.
Случаи, когда налоговая ставка не равна 20 % , отражены в ст. 284 НК РФ.
ЧТО ПРИЗНАЕТСЯ НАЛОГОВЫМ (ОТЧЕТНЫМ) ПЕРИОДОМ?
Налоговый период - период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Отчетный период - это период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ).
Отчетными периодами могут быть:
- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ)
или
- месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Расчеты авансового платежа по налогу и сумма налога производятся в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представлять в налоговую инспекцию по истечении каждого отчетного и налогового периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В зависимости от отчетных периодов организация должна будет представлять декларации либо 4 раза в год, либо 12.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждаются приказами Минфина России, ФНС России.
В КАКИЕ СРОКИ СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?
(См. Дополнительная информация к Главе 1 (Приложение 1))
Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Таким образом, периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода.
Категории налогоплательщиков | Срок представления декларации и уплаты налога (авансовых платежей) | |
по итогам (аванс) | по итогам | |
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются | не позднее 28 апреля; | не позднее |
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года | не позднее |
Если организация имеет обособленные подразделения, налоговая декларация представляется (и уплачивается налог) по месту каждого обособленного подразделения.
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 11 НК РФ)
Если их несколько и все они находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, организация вправе самостоятельно выбрать одно ответственное обособленное подразделение, которое будет уплачивать налог и представлять декларацию.
ГЛАВА 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (далее - УСН)
ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения, вполне применим предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, транспорта и научного обслуживания.
Воспользоваться УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, конечно, если соблюдаются установленные ограничения (подробнее см. раздел «Какие ограничения установлены в отношении применения УСН?» Главы 2).
Выбор и переход (подробнее см. раздел «Как перейти на УСН?» Главы 2) на этот режим налогообложения возможно осуществить в добровольном порядке, а также добровольно выбрать объект налогообложения (подробнее см. раздел «Какой объект налогообложения выбрать?» Главы 2):
либо полученные доходы;
либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Применение УСН позволяет не уплачивать следующие налоги:
Для организаций: - налог на прибыль организаций; - налог на имущество организаций | Для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц - налог на имущество физических лиц |
- налог на добавленную стоимость (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) |
Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.
Обратите внимание! Организации, применяющие УСН, являются плательщиками налога на прибыль организаций, доходы которых в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются данным налогом по ставкам (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 2)), предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности).
Кроме этого, следует иметь в виду, что при получении доходов, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 2)), предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, уплачивает НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС; налогу на прибыль;
- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм);
- представлять статистическую отчетность.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
КАКИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ УСТАНОВЛЕНЫ В ОТНОШЕНИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН?
Не все организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на данный режим налогообложения.
Ограничения (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 1)), не позволяющие применять УСН, можно разделить на две группы:
1. Ограничения для перехода на УСН:
В 2011 и 2012 годах для перехода на УСН с начала следующего года доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 45 млн руб. У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.
Обратите внимание! При определении суммы своих доходов учитывает доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).
ПРИМЕР: организация в 2011 г. применяет общую систему налогообложения. А с 2012 г. она решила перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации по итогам 9 месяцев 2011 г. составляетруб. (без НДС).
Данная организация вправе перейти на УСН с 1 января 2012 г., поскольку сумма ее доходов за 9 месяцев 2011 г. не превышает лимит вруб.
2. Ограничения на дальнейшее применение УСН:
- размер дохода за календарный год в период применения УСН в годах не должен превышать 60 млн. руб.;
- средняя численность работников должна быть не более 100 человек;
- стоимость имущества должна быть не более 100 млн. руб.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
КАК ПЕРЕЙТИ НА УСН?
По общему правилу перейти на УСН можно с начала налогового периода, т. е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) (статья 346.13 НК РФ).
Обратите внимание! Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
ПРИМЕР: если вы предполагаете перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января следующего года. В таком случае в текущем году вам необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября включительно.
Заявление можно составить в произвольной или по рекомендованной форме (№ 26.2-1, утверждена приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/182@) и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства), либо направить по почте или по телекоммуникационным каналам связи.
Обратите внимание! В заявлении о переходе на УСН организации указывают размер своих доходов за 9 месяцев текущего года, среднюю численность работников за тот же период и остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 4)) о переходе на УСН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
РЕКОМЕНДУЕМ! Подавать заявление на УСН одновременно с заявлением о регистрации индивидуального предпринимателя (юридического лица).
ВАЖНО! Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
КАК ПЕРЕЙТИ С УСН НА ИНОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
1.ОБЩИЙ ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА
Зная как перейти на УСН немаловажно знать и дорогу обратно. По собственному желанию налогоплательщик имеет возможность перейти с УСН на иной режим налогообложения не ранее окончания налогового периода по УСН, то есть не раньше начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом, необходимо в обязательном порядке уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 января года, в котором он намерен применять иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если в указанный срок уведомление не представлено, то до конца года налогоплательщик должен применять УСН.
Обратите внимание! Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, организация в 2011 г. работает на УСН, но в 2012 г. собирается применять общую систему налогообложения. Уведомить об этом налоговую инспекцию она должна не позднее 16 января 2012 г. (понедельник).
Уведомление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение №5)) об отказе от применения УСН можно подать в произвольной или по рекомендованной форме № 26.2-3, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/182@.
2. ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА
В определенных случаях налогоплательщики УСН должны перейти на общий режим налогообложения в обязательном порядке.
Если налогоплательщиком допущены нарушения ограничений (подробнее см. раздел «Какие ограничения установлены в отношении применения УСН?» Главы 2) для применения УСН (в частности, полученные налогоплательщиком доходы превысили 60 млн. руб., организация открыла филиал, средняя численность работников за отчетный период превысила 100 человек, организация применяла объект налогообложения "доходы" и вступила в простое товарищество и т. д.), он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение ограничения по доходам или несоответствие иным установленным требованиям (п.4.1 ст. 346.13 НК РФ).
При указанных обстоятельствах налогоплательщик обязан сообщить (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение №6)) в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Обратите внимание! Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, в сентябре 2011 г. организация, применяющая УСН и выбравшая объект налогообложения в виде доходов, вступила в простое товарищество.
Так как условие применения УСН было нарушено в III квартале, с 1 октября ей следует перейти на общий режим налогообложения.
Данная организация обязана сообщить о данном обстоятельстве в налоговую инспекцию не позднее 17 октября 2011 г. (понедельник).
Сообщение подается в произвольной или по рекомендованной форме №26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/182@.
Следует иметь в виду! Перейти обратно на УСН возможно не ранее чем через один год после того, как утрачено право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Даже если в течение этого периода вы опять станете соответствовать условиям применения УСН, для перехода на УСН нужно будет заново подать заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) в налоговую инспекцию в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
КАКОЙ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ?
Налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Исключением являются налогоплательщики - участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они права выбора не имеют и применяют в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН с иных режимов налогообложения, так и во время применения УСН (один объект меняется на другой).
При этом налогоплательщику нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) или уведомление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 7)) в установленный срок:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
Основные порталы (построено редакторами)