Теоретические основы организации наличного денежного оборота в РФ (стр. 2 )

Показатель фондовооруженности достиг наиболее высокого значения в 2003 году – 225,56 тыс. руб., в сравнении с 2001 –187,26, 2002 – 171,05 тыс. руб. Рост данного показателя вызван увеличением стоимости основных фондов и снижением среднесписочной численности работников до 295 человек против 337 и 376 человек соответственно.

Изменение таких показателей, как среднесписочная численность работников и товарный выпуск продукции, оказали негативное влияние на такой показатель, как производительность труда, в 2003 году он снизился до 0,83 тыс. руб., в сравнении с 2002 – 1,23 тыс. руб.

В 2003 году значительно возросла стоимость оборотных средств до 426 тыс. руб., а в 2001 и 2002 годах он составил 57 и 164 тыс. руб. однако, коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном году имеет минимальное значение 0,57, в сравнении с 2001 – 1,40, 2002 –2,83 (максимальное). На этот показатель так же оказало влияние снижение товарного выпуска продукции за отчетный период.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что анализируемое предприятие в отчетном периоде сработало не так, как в 2002 году.

Финансовые результаты и финансовое состояние изучаемого предприятия показаны в приложении 1.

Из данных приложения 1, видно, что за отчетный период предприятие получил наибольшую прибыль, в сравнение с 2002 и 2001 годами, отсюда показатель рентабельности оборота, за данный период, имеет максимальное значение равное около 0,15 против 0,01, 0,1 соответственно.

Проанализировав полученные коэффициенты, выяснилось, что в 2001 году – кризисное финансовое состояние. Это является результатом неимения у Общества достаточного количества источников для формирования запасов и затрат, так коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = 0,089, а оптимальное его значение - >1. В целях улучшения финансового состояния необходимо привлечение кредиторской задолженности. Начиная, с 2002 года и в 2003 году – абсолютная финансовая устойчивость достигнута в результате увеличения доли собственного капитала в общей валюте пассива баланса. Отсюда, достаточно только данного показателя для формирования запасов, так в 2001 году Косс=0,555, а в 2002 году Косс = 0,344.

На изучаемом предприятии, недостаточно только одних денежных средств для погашения имеющегося краткосрочного заемного капитала. Так коэффициент абсолютной ликвидности составил в 2001- 0,24, 2002 – 0,07, 2,001 (минимальное значение), ни одно из полученных значений не соответствует оптимальному = 0,2. Поэтому необходимо привлечение дополнительных источников. Так в 2002 и 2003 гг. достаточно уже привлечения только дебиторской задолженности для погашения заемного капитала. Так как коэффициент промежуточной ликвидности имеет требуемое значение в 2002 – 1,4, а в 2003 году – 1,1 при оптимальном значении 0,8 – 1,0. В 2001 году кроме дебиторской задолженности необходимо привлечение запасов, но даже тогда заемный капитал будет покрыт не в полной мере. Таким образом, погашение краткосрочного заемного капитала в 2002 – 2003 годах произойдет в более короткие сроки, чем в 2001 году.

Из всего вышесказанного следует, что 2002 год является переломным в улучшении и стабилизации финансового состояния анализируемого предприятия.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА

3.1 Условия получения наличных денег из банка и внесения их на расчетный счет

принимает от своих покупателей наличные денежные средства, которые могут находиться в кассе в пределах лимита, установленного учреждением банка по согласованию с руководством предприяти.

Средства, превышающие величину установленного лимита предприятие обязано сдавать в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка. имеет право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пособий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятие осуществляет расходование денежной наличности для оплаты труда и на другие цели (выплату зарплаты, закупку товаров на хозяйтсвенные нужды), оно не имеет права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Прием наличных денежных средств кассир производит по приходным кассовым ордерам (приложение 2); выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам (приложение 3).

Сдача денежных средств (выручки) производится на основании заключенного договора на инкассовое обслуживание с инкассаторской службой ОСБ, имеющей лицензию ЦБ РФ на осуществление инкассаторской деятельности. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливает банк по согласованию с руководителем предприятия, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег. При этом для «Хлебозавода» установлены следующие сроки сдачи наличных денег: ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий.

Сдача денег производится по препроводительной ведомости, которая заполняется в трех экземплярах. Первый остается в банке, второй отдается инкассатору, а третий – остается кассиру, заверенный инкассатором. (приложение 4). Препроводительная ведомость служит подтверждением о принятии инкассатором выручки для банка и сдаче денежных средств на свой расчетный счет для предприятия.

В некоторых случаях кассир самостоятельно отвозит денежную наличность в банк и сдает их по объявлению на взнос наличными (приложение 5), которое представляет собой документ из трех частей: объявления, ордера и квитанции. В этом случае руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их в учреждения в банка.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия их доставки;

- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

- посещать магазины, рынки и другие т. п. места;

- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения должны оборудоваться внутренними ставнями;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стены стальными ершами;

- располагать исправными огнетушителями.

имеет специально оборудованное под кассу помещение, но оборудование кассы отвечает не всем вышеуказанным требованиям. В частности, касса имеет одну железную дверь, расположена касса на первом этаже, сейф не прикреплен к стенам специальными ершами.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы и зачислены на соответствующий счет предприятия в тот же рабочий день.

В послеоперационное время денежную наличность принимают вечерние кассы. Принятые ими деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиента не позднее следующего рабочего дня.

Инкассаторская служба должна очень тщательно следить за правильностью упаковки денежной наличности работниками предприятия в инкассаторскую сумку. При предъявлении в банка дефектных сумок, при несоответствии сумм, проставленных в накладной цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и явочной карточке, кассир в присутствии операционного работника и инкассаторов вскрывает сумки и пересчитывает находящиеся в них деньги. Порядок проведения инкассации представим на рисунке 7.

 

2 4 7

Кассир 3

1 - составление маршрута и графика заезда

2 - предъявляет удостоверение личности, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку

3 - выписывает препроводительную ведомость к каждой сумке в 3-х экземплярах, первый вкладывает в сумку, заполняет явочную карточку

4 - сумку с ценностями и второй экземпляр препроводительной ведомости передает инкассатору-сборщику

5 - правильность заполнения ведомости, сумм в явочной карточке и в накладной, расписывается на препроводи­тельной ведомости, ставит печать и дату приема сумки

6 - передача сумки, явочной карточки и накладной

7 - сдает сумки с денежной наличностью, явочную карточку и накладную

8 - пересчет денежной наличности, фиксирование сумм в контрольной ведомости

Рис.1. Порядок инкассации денежной наличности из кассы клиента банка

Банк выдает предприятию наличные деньги по денежным чекам, которые являются бланками строгой отчетности и выдаются банком сброшюрованными в чековые книжки. Каждую выдачу чековой книжки операционный работник банка регистрирует в регистрационной карточке предприятия, где указывает дату выдачи и номера чеков с первого по последний.

Заполненный кассиром чек предоставляется операционному работнику банка, который после соответствующей проверки записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и вручает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в расходную кассу.

Со счета предприятия деньги снимают в день получения их в кассе.

В договоре на инкассовое обслуживание с имеется пункт и на прием денежной наличности из банка для выдачи зарплаты и прочие нужды. В этом случае операционист извещает инкассаторскую службу о необходимости перевозки денег на предприятие после получения денежного чека.

3.2. Установление лимита остатка наличных денег в кассе и контроль за соблюдением порядка работы с денежной наличностью

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличности в банк их остатки в кассе предприятия лимитируют. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно всем предприятиям. Он представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги необходимо полностью сдавать в банк. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставляет в банк стандартную форму (приложение 6), в которой отражают:

· величину налично-денежной выручки за последние три месяца;

· сумму среднегодовой выручки;

· величину среднечасовой выручки;

· сумму, выплаченную за последние три месяца из кассы, не включая расходы на заработную плату;

· среднегодовой расход;

· сроки сдачи выручки;

· часы работы кассы предприятия;

· время сдачи выручки инкассаторам;

· испрашиваемую сумму лимита.

На 2005 год АК «Первый дорстройбанк» установил лимит остатка наличных денег в кассе в размере 30000 руб., что является размером необходимым для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (например, в случае изменения объемов оборотов, условий сдачи выручки и др.).

Предприятие имеет несколько счетов в различных учреждениях банков, но расчет устанавливаемого лимита производит ОСБ.

После установления лимита банк отправляет уведомление об определенном ему лимите в другие учреждения банков, в которых открыты счета предприятия. При проверке предприятия эти учреждения банков руководствуются данным лимитом.

Если предприятие не предоставило расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из обслуживающих учреждения банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в банки денежная наличность – сверхлимитной, что влечет за собой наложение соответствующих штрафных санкций на предприятие.

В целях устранения встречных денежных потоков предприятия, по согласованию с банком может часть дневной выручки использовать непосредственно на месте, без сдачи в банк. В настоящее время разрешено расходование собственной кассовой выручки на следующие цели:

· выдачу заработной платы и выплаты социального характера;

· командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;

· оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов;

· возмещение убытков физических лиц.

Решение о расходовании предприятием денежной выручки их кассы принимается банком ежегодно на основании письменного заявления предприятия и представленного расчета, который включен в форму расчета лимита остатка кассы. При выдаче такого разрешения банк учитывает соблюдение предприятием порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Предприятие обязуется также представлять в банк кассовые заявки, необходимые банкам для составления прогнозов кассовых оборотов. Прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассу позволяют ему организовать бесперебойную выдачу наличных денег клиентам.

подвергается тщательному контролю соблюдения банковской дисциплины со стороны банка. Ежегодно проверяющий, работник банка, ответственный за ведение банковской дисциплины на подвергает проверке:

- кассовую книгу: порядок ее ведения, соблюдение нумерации, наличие помарок и подчисток, наличие подписей бухгалтера, соответствие дат, периодичность ее заполнения, отсутствие остатков денежных средств свыше норм установленного лимита;

- выборочно первичную документацию кассы: порядок составления кассовых приходных и расходных ордеров;

- авансовые отчеты работников предприятия: на предмет соблюдения установленного лимита расчетов между предприятиями (60000 руб.);

- помещение кассы: соответствие установленным требованиям.

На основании проведения проверки, проверяющий составляет акт, где указывает соблюдаются или не соблюдаются все аспекты ведения банковской дисциплины на предприятии с указанием всех нарушений.

С актом знакомится в первую очередь главный бухгалтер предприятия и его руководитель. Акт может быть передан и соответствующим финансовым органам.

Последняя проверка проводилась 05.04.2004 года за период «январь-февраль –март», следствие которой установлено, что нарушений порядка работы с денежной наличностью нет. Просмотрев предыдущие заключения проверок АК «Дорстройбанк» можно отметить то же самое: нарушения в кассовой дисциплине отсутствуют.

3.3 Анализ движения денежных средств

Объектом анализа движения денежных средств в являются поступление, расходование и остатки на конец месяца по расчетному счету и по кассе.

Анализируя рис. 8, видим, что с октября месяца значительно возросло поступление денег в кассу предприятия. Это связано с повышением спроса на продукции и снятием денег с расчетного счета на выдачу заработной платы и премии работникам .

Рис. 2 – Поступление денежных средств в кассу за 2004 год

Рассматривая рис. 9, видим, что расход денег из кассы в декабре месяце 2004 года значительно увеличился (что связано с увеличением поступлений в кассу) почти на 100% и составил 116,9 тыс. руб. Этому послужила выплата задолженности по заработной плате работникам

Рис. 3 Расходование денежных средств из кассы за 2004 год

4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА В БАНКАХ

Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег:

Таблица 2- Прогноз кассовых оборотов Банка

ПРИХОД

Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации	02
Поступления выручки пассажирского транспорта	05
Поступления квартирной платы и коммунальных платежей	08
Поступления выручки зрелищных предприятий	09
Поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги	11
Поступления налогов и сборов	12
Поступления от реализации недвижимости	15
Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)	16
Поступления от предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации	17
Поступления от учреждений Сберегательного банка Российской Федерации	18
Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	19
Поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)	20
Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат	28
Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно - обменных операций с физическими лицами	30
Прочие поступления	32
Итого по приходу - символы 02 – 32

РАСХОД

Выдачи на заработную плату	40
Выдачи на стипендии	41
Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера	42
Выдачи на выплаты социального характера	44
Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов	46
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений	50
Выдачи на другие цели	53
Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)	54
Выдачи со счетов по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)	55
Выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно - обменных операций	57
Выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	58
Выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации	59
Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)	60
Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации	61
Итого по расходу – символы

Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов "Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций" (форма N 202).