Теоретические основы организации наличного денежного оборота в РФ (стр. 1 )

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1. Теоретические основы организации наличного денежного оборота в РФ	5
2. Организационно-экономическая характеристика	13
3. Организация наличных расчетов на	18
	3.1 Условия получения наличных денег из банка и внесения их на расчетный счет	18
	3.2 Установление лимита остатка наличных денег в кассе и контроль за соблюдением порядка работы с денежной наличностью	22
	3.3 Анализ движения денежных средств	25
4. Прогнозирование наличного денежного оборота в банке	27
5. Организация анализа состояния наличного денежного оборота в банке	33
Заключение
Список литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в РФ большое разнообразие получили расчеты наличными деньгами, образующие наличный денежный оборот страны.

Указанные расчеты осуществляются предприятиями с использованием наличных денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов.

Денежные средства - это посредник во всех расчетах. Поэтому их преумножение, правильное использование, учет и контроль за сохранностью является важнейшей задачей бухгалтерии любого предприятия. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли. Поэтому любое предприятие обязано регулировать свои денежные потоки.

Четко сформулированная организация наличного оборота в стране позволит избежать сокрытия доходов, «черного нала» и неуплаты налогов.

Т. о. тема организации наличного денежного оборота в РФ в настоящее время принимает особенную значимость.

Целью курсовой работы является отражение государственного регулирования организации наличного денежного оборота в РФ и показать его на примере исследуемого предприятия.

Исходя из поставленной цели работы вытекают следующие задачи:

- изучить теоретические основы организации наличного денежного оборота в РФ;

- привести характеристику предприятия;

- рассмотреть порядок наличных расчетов на примере предприятия;

- изучить порядок составления прогнозов наличного денежного оборота Банка.

Объектом исследования является .

Период исследования работы составляет 3 года с 2001 г. по 2003 г.

Методы исследования, используемые в работе: дедукции, индукции, анализа, синтеза, исторический, абстрактно-логический, экономико-статистический.

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых, законодательные и нормативные акты РФ, данные бухгалтерской и статистической отчетности .

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА В РФ

Кассовые операции на территории РФ регулируются Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» последняя редакция которого, была дана 31.10.2002 г. . В соответствии с данным положением наличные расчеты с физическими лицами должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. [4] .

При осуществлении наличных расчетов большое значение имеет соблю­дение определенных условий, одним из которых является ограничение разме­ров расчетов. В настоящее время по Указанию ЦБ РФ от 14.11.01 это ограничение составляет 60 тыс. рублей.

При приеме наличных денег предприятия обязаны иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласова­нию с руководителями предприятий. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы доводится до структур­ных подразделений приказом руководителя предприятия.

Предприятиям следует обратить особое внимание на то, что в соответствии с Положением о правилах организации наличного де­нежного обращения на территории РФ по предприятиям, не предста­вившим расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается ну­левым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изме­нения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Важным моментом кассовых операций является продажа продукции, товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет, кото­рые необходимо проводить опираясь на ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» -ФЗ. [1]

В нем говорится, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями, организациями, учреждениями, их филиалами и другими обо­собленными подразделениями с обязательным применением контрольно - кас­совых машин. При этом предприятия обязаны:

• регистрировать контрольно - кассовые машины;

• использовать исправные контрольно - кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

• выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно - кассовой машиной чек за покупку (услугу), под­тверждающий исполнение обязательств по договору купли - продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

• обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического об­служивания ККМ беспрепятственный доступ к контрольно - кассовым маши­нам,

• все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

При пользовании данным Законом необходимо учитывать, что главные принципиальные отличия нового закона о применении ККТ от прежнего заключаются в следующем:

· помимо контрольно-кассовых чеков для оформления денежных расчетов в сфере услуг могут быть использованы документы строгой отчетности и на бланках утвержденных форм:

· если раньше речь шла о контрольно-кассовых машинах (ККМ), то новым Законом вводится такое понятие как контрольно-кассовая техника. Оно включает в себя непосредственно ККМ, оснащенных фискальной памятью, электронно-вычислительные машины и программно-технические комплексы.

Эти изменения чрезвычайно важны. Как известно, в последнее время довольно широкое распространение получила негативная практика корректирования данных, формирующихся в фискальной памяти ККМ, с целью уходя от налогообложения. Естественно, данные противоправные деяния производятся по заказу владельцев ККМ. Но до сих пор из-за пробелов в законодательстве они оставались безнаказанными. По вступившему в силу с 27 июня 2003 года Закону о применении контрольно-кассовой техники появляется возможность за незаконное вмешательство в программное управление электронных машин, в т. ч. и ККМ, привлекать недобросовестных плательщиков к ответственности, предусмотренной статьями 272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» и 274 «Нарушение правил эксплуатации ЭВМ, системы ЭВМ или их сети» УК РФ. Вопросы, касающееся применения ККМ отражены, также в Типовых правилах эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении де­нежных расчетов с населением.

Практические работники допускают на­рушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Поэтому в современной экономической периодике большое место уделяется проблемам учета денежных средств.

Так, [5] обращают внимание организаций на наиболее сложные вопросы, возникающие у пред­приятий при осуществлении наличных расчетов.

В связи с наступившим кризисом многие предприятия предпочитают по­лучать средства от покупателей и заказчиков не по безналичному расчету, а на­личными непосредственно в свою кассу. При этом не всегда у предприятий имеется возможность оперативно изменить установленный банком лимит де­нежных средств. В результате в кассах таких предприятий начинает накапли­ваться сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуа­ции [5] предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную на­личность подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она ис­пользуется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо воз­вращается в кассу предприятия. Осуществляя такую операцию, бухгалтеру следует учитывать, что средства, выдаваемые под отчет, должны быть возвращены в кассу не позднее срока, установленного приказом руководителя.

, , и др. [6] считают, что своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций имеет важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Они рас­сматривают цели и задачи наличных денежных средств, расчетных и кредитных операций; объясняют, что касса организации предназначена для хранения и вы­дачи наличных денег и денежных документов, в кассу наличные денежные зна­ки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей налич­ными за товарно-материальные ценности и услуги.

В настоящее время структура денежной массы в РФ весьма неррациональна и характеризуется высокой долей (23 % на начало 2003 года) наличных денег в общем объеме денежной массы, в то время как в экономически развитых странах доля налично-денежных платежей существенно ниже и составляет не более 5-10% всего денежного оборота.

Центральным Банком РФ был установлен порядок образования, хранения и использования денежных средств. Кассовые операции на территории РФ регулируются Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории». [4]. Установлено, что предприятия, учреждения и организации независимо от их форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка; должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков; могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного учреждениями банка по согласованию с руководством предприятия; обязаны сдавать в банк всю денежную выручку сверх установленных лимитов остатка денежных средств в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждениями банков; имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пособий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. [ 4]

При отсутствии справки банка об установлении лимита остатка кассы или наличия случаев превышения лимита к предприятию могут быть применены штрафные санкции, установленные Указом Президента РФ от 23.05.01 № 000 «об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» [10], а именно:

- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

- На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимального месячного размера оплаты труда.

При осуществлении расчетов с юридическими лицами необходимо соблюдать требования к предельному размеру расчетов наличными деньгами по одной сделке, установленному Указанием ЦБР -У с 21 ноября 2001 г. в сумме 60 тысяч рублей.

Указом Президента РФ от 23.05.03 № 000 «Об осуществлении комплексных мер по современному и полному внесению в бюджету налогов и иных обязательных платежей (п.9) предусмотрены следующие меры ответственности за несоблюдение расчетной дисциплины:

- за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

- за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

- На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимального месячного размера оплаты труда. [ 5].

С целью контроля за наличными расчетами организаций на предприятиях периодически проводятся проверки обслуживаемым Банком.

В ходе проверок рассматривается:

1. Ведение учета предприятий, имеющих денежную выручку.

2. Порядок осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи предприятиями наличных денежных средств в кассу кредитной организации.

3. Организация работы по установлению лимитов остатка наличных денег в кассах предприятий; сложившаяся практика согласования и доведения лимитов остатка кассы предприятиям; достаточность принимаемых мер по установлению лимитов остатка кассы всему кругу обслуживаемых предприятий.

4. Сложившаяся практика согласования и оформления разрешений на право расходования предприятиями поступающей в их кассы выручки. Организация контроля за соблюдением согласованных с кредитными организациями условий расходования поступающих в кассу предприятий денежных средств, особенно предприятий, имеющих задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

5. Организация прогнозирования наличного денежного оборота. Порядок составления прогнозных расчетов ожидаемых поступлений в кассу кредитной организации наличных денег и выдач наличных денег, представления их в РКЦ.

6. Соблюдение кредитной организацией установленного порядка составления и представления отчетности о кассовых оборотах, достоверность отражения данных в пятидневной и месячной отчетности (формы N N 201, 202); ведение ежедневного учета кассовых оборотов по ведомости формы N 744.

7. Организации проверок соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями Банка России, качество оформления материалов и заполнения справок по результатам проверок по форме 0 порядок их рассмотрения руководителем кредитной организации; принимаемые кредитной организацией меры по результатам проверок. Организация последующего контроля за выполнением предприятиями требований кредитной организации по устранению недостатков в ведении кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью.

Материалы произведенных специалистами учреждений Банка России проверок кредитных организаций оформляются справками произвольной формы в 2 экземплярах, один экземпляр которой передается кредитной организации.

Результаты проверок в 3-дневный срок рассматриваются начальником отдела (управления) денежного обращения, при необходимости вносятся соответствующие предложения руководству учреждения Банка России.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

издательско-полиграфическое предприятие зарегистрировано распоряжением главы администрации от 01.01.2001, регистрационный номер № 000. Устав предприятия в новой редакции зарегистрирован регистрационно-лицензионной палатой распоряжением № 000 от 01.01.2001. утвержден Приказом Госкомстатом Российской Федерации по печати от 01.01.2001 г. №60.

Основная сфера деятельности «Северянки» – издательские и полиграфические услуги юридическим и физическим лицам.

Целью создания предприятия является: обеспечение юридических и физических лиц качественными и быстрыми типографскими услугами, изучение покупательского спроса на предлагаемые услуги, реализация готовых собственных печатных изделий по ценам ниже рыночных в собственном магазине.

является юридическим лицом, имеет печать с обозначением своего наименования, бланки и штампы на русском и английском языках, товарный знак, расчетный и текущий счета в банке.

Предприятие организует и осуществляет финансовую деятельность на основе принципов хозяйственного расчета, самофинансирования, ответственности за своевременное выполнение своих обязательств перед бюджетом. Прибыль и другие средства, остающиеся после выполнения обязательств перед бюджетом, находятся в полном распоряжении предприятия.

Возглавляет Общество директор, который назначается пайщиками на основе контракта. Для рассмотрения основных вопросов издательской деятельности предприятия формируется совет руководителей.

Совет образуется в составе руководителя Общества, его заместителя по издательской работе, заместителя по полиграфической работе, секретаря, руководителей основных подразделений, ведущих специалистов предприятия и других учреждений. Структура и штаты подразделений рассматриваются советом руководителей. Порядок и формы осуществления полномочий трудового коллектива определяются в соответствии с Законодательством РФ. Общее собрание трудового коллектива созывается по мере необходимости, но не ранее одного раза в год и правомочно, если в нем участвуют не менее 2/3 списочного состава коллектива. Решения принимаются простым большинством присутствующих открытым голосованием. Отношения коллектива с администрацией предприятия регулируются на основе трудового коллективного договора, подписанного представителями Совета предприятия и дирекцией. Изменение устава предприятия проводится по решению общего собрания, принятому большинством (не менее 2/3 голосов) присутствующих. Прекращение деятельности «Север» может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации. Ликвидация и реорганизация предприятия производится по решению собственника, с согласия не менее 2/3 коллектива, либо по решению суда. Предприятие считается реорганизованным или ликвидированным с момента исключения его из Государственного реестра.

Размеры и основные экономические показатели исследуемого предприятия, приведены в таблице 1

Из данных таблицы 1 видно, что наиболее высокий показатель выпуска продукции достигнут в 2002 году – 464 тыс. руб., что составляет 190,6% к отчетному периоду, наиболее низкий - в 2001г. – 80 тыс. руб., что составляет 32,79% к 2003 году. Ввиду отраслевой особенности деятельности Общества (издательские услуги), предприятие занимается производством и сбытом издательской продукции, на рост такого показателя, как товарный выпуск большое влияние оказывают социальные и экономические факторы, но и погодные.

Таблица 1 - Размеры и основные экономические показатели деятельности ООО «Север»

№	Показатели	2001	2002	2003	2001 в% к 2003г.	2002г в % к 2003
1.	Товарный выпуск (тыс. руб)	80	464	244	32,79	190,16
2.	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	63108	64314	66539	94,84	96,66
3.	Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	57	164	426	13,38	38,50
4.	Среднесписочная численность работников, человек	337	376	295	114,24	127,46
5.	Фондовооруженность, Тыс. руб.	187,26	171,05	225,56	83,02	75,83
6.	Фондоотдача, тыс. руб.	0,0013	0,0072	0,0037	35,14	194,60
7.	Производительность труда одного работника, тыс. руб.	0,24	1,23	0,83	28,92	148,19
8.	Оборачиваемость оборотных средств	1,4	2,83	0,57	245,61	496,50

Стоимость основных производственных фондов в 2003 году возросла в сравнении с 2002 годом на 3431 тыс. руб., увеличение данного показателя вызвано капитальным ремонтом некоторых важных производственных объектов. Однако, показатель фондоотдачи, изменился в сторону уменьшения до 0,0037 тыс. руб., а в 2002– составлял 0,0072 тыс. руб. Снижение показателя фондоотдачи в отчетном периоде произошли в результате уменьшения товарного выпуска. Из вышесказанного следует, что в 2003 г. основные средства использовались менее эффективно, чем в 2002 году.