Учетная политика на 2014 год (стр. 4 )

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

13.6. В случае несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику, такие затраты признаются прочими расходами. Затраты связанные с приобретением ценных бумаг считаются несущественными, если они не превышают пяти процентов от покупной стоимости ценных бумаг.

13.7. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

13.8. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, его стоимость определяется, исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

13.9. Учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения, если они произведены с намерением получать доходы по ним более 12 месяцев.

13.10. Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

13.11. Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

13.12. Финансовые вложения подразделяются на 2 группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» текущая рыночная стоимость не определяется. К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг исходя из определения, данного в п.3 ст. 280 НК РФ.

13.13. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

13.14. При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

13.15. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

13.16. Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

13.17. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

13.18. Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

14. Учет расчетов, прочих активов и пассивов

14.1. Дебиторская задолженность представляет собой бухгалтерский показатель, отражаемый в учете предприятия как долг контрагента. Данный долг может возникнуть по тем или иным юридическим основаниям, но в большинстве своем, в т. ч. и для целей бухгалтерского учета, он соотносится с конкретными хозяйственными операциями, связанными с движением товарно-материальных ценностей или денежных средств - отгрузка продукции (товара и иного имущества, работ, услуг до оплаты), предоплата (до момента получения сырья, работ, услуг) и т. д. Дебиторская задолженность учитывается по дебету различных счетов бухгалтерского учета - 60, 62, 76 и др.

14.2. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов - фактур и прочих первичных документов, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности, исходя из цен, предусмотренных договорами.

14.3. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

14.4. Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ предусмотрено, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

14.5. Согласно действующего законодательства, списание на убытки двух самостоятельных показателей:

1). Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек.

Для списания на убыток дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, необходимо наличие трех условий в совокупности:

- истечение срока исковой давности, в соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года;

- решение руководителя предприятия о списании определенной суммы дебиторской задолженности на убытки:

· данное решение должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение);

· данное решение должно быть принято только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом;

· данное решение может быть основано на докладной записке главного бухгалтера;

- данный долг не был зарезервирован предприятием (т. е. отсутствует резерв по сомнительным долгам)

2). Долг, нереальный для взыскания (имеется в виду долг, находящийся в рамках срока исковой давности).

При этом необходимо наличие условия, что эта задолженность не была обеспечена соответствующими гарантиями (поручительство, залог и т. д.), основанием для списания долга при определении условия нереальности ко взысканию не имеет значения просрочен ли был долг на этот момент (т. е. не погашен в срок, установленный договором) либо нет.

Нереальность ко взысканию долга считать ситуацию, при которой имеется:

- признание должника банкротом при отсутствии имущества и средств, необходимых для удовлетворения претензий кредиторов;

- ликвидация предприятия-должника в установленном порядке (при условии, что кредитор не заявил претензий в процессе ликвидации);

-постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела при лжепредпринимательстве, мошенничестве и др. и при невозможности обнаружения виновных лиц и похищенного имущества;

- списание (прекращение) долга в силу закона.

14.6. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, эта задолженность отражается в течение пяти лет с момента списания (для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника) на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

14.7. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

14.8. Прочие активы Общества оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

14.9. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов, кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

14.10. Формирование в бухгалтерском учете информации о займах и кредитах, применяется в соответствии с ст. 807 ГК РФ, ст.819 ГК РФ и Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2008.

14.11. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета кредитов и займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

14.12. Общество учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита не превышает 12 месяцев на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

14.13. Общество учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

14.14. Общество при необходимости может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, или наоборот, до истечения срока договора.

14.15. В соответствии с п. 3,7 ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

14.16. Причитающиеся проценты по выданным займам в бухгалтерском учете относятся к операционным доходам и включаются в финансовый результат предприятия.

14.17. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ 15/2008 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", включаются предприятием в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

15. Учет расчетов по налогу на прибыль и прочих операций

15.1. Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль устанавливаются в соответствии с ПБУ 18//02 « Учет расчетов по налогу на прибыль».

15.2. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшегося в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

15.3. Постоянная разница (ПР) – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и последующего периода. ПР приводят к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО), которое определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль.

15.4. Для целей формирования бухгалтерской и налоговой прибыли принимаются следующие постоянные разницы:

Расходы на оплату труда, произведенные сверх расходов, регламентированных ст.255 НК РФ и расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии ст. 270 НК РФ  Расходы на добровольное страхование, произведенные сверх расходов, регламентированных ст.255 и ст.263 НК РФ Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные сверх расходов регламентированных ст.255 НК РФ  Проценты по долговым обязательствам, уплаченные сверх признаваемых, для целей
налогообложения процентов (ст. 269 НК).  Предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно принимается - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества и расходов, связанных с их передачей (п.16. ст.270 НК РФ). Разница между суммой амортизации, начисленной в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета, и суммой амортизации, начисленной для целей исчисления налога на прибыль. Представительские расходы, произведенные сверх расходов регламентированных ст.264 НК РФ Расходы на рекламу, произведенные сверх расходов регламентированных ст.264
НК РФ Применение разного порядка признания дохода от безвозмездно полученного
имущества для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (п.4 п. п.1 ст. 271 НК
РФ)   Прибыль (убыток), связанный с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны (п.1 ст. 277 НК РФ)   Доходы в виде сумм кредиторской задолженности перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством РФ (п.1 п. п.21 ст.251 НКРФ)  Прочие расходы, связанные с производством и реализацией и прочие внереализационные расходы, произведенные сверх норм регламентированных главой 25 НК РФ. К данной категории относятся расходы, удовлетворяющие следующим критериям:

  -  Признаются расходами (уменьшают финансовый результат) отчетного периода в бухгалтерском учете;

  -  Не признается расходами в целях налогообложения ни в отчетном периоде, ни в дальнейшем;

  -  Перечислены в ст.270 НК РФ;

  -  Не связаны, с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода;

  -  Не подтверждены документально.

  Информация для отражения в бухгалтерском учете постоянных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета.

15.5. Временные разницы (ВР)- доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других налоговых периодах.

  Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль подразделяются:

- вычитаемые временные разницы (ВВР);

- налогооблагаемые временные разницы (НВР).

15.6 ВВР приводят к образованию отложенного налога на прибыль (отложенный налоговый актив - ОНА), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

  Информация для отражения в бухгалтерском учете вычитаемых временных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета.

  НВР приводят к образованию отложенного налога на прибыль (отложенное налоговое обязательство - ОНО), который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

15.7.  В соответствии с ПБУ 18/02 на предприятии установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.

При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета  68.  В соответствии с п. 19 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).  При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства может быть перенесен на будущее, сумма налога, исчисленная с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «0тложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.  При ведении бухгалтерского учета учитывать, что ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком  налога на прибыль.   Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 суммовые разницы (положительные и отрицательные), относящиеся к доходам и расходам от обычных видов деятельности, отражать на субсчетах 91.1 и 91.2 счета 91  «Прочие доходы и расходы».   Учет  курсовых  разниц при свершении валютных операций осуществлять непосредственно  на субсчетах 91.1 и 91.2 счета 91 «Прочие доходы и расходы».

15.8. Операции  по покупке (продаже) валюты, если совершается в одном отчетном периоде, отражать в учете без применения счета 57 «Переводы в пути». Финансовый результат от операций по покупке (продаже) валюты определять с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

15.9.  Штрафы, пени и другие санкции отражать в учете по мере их принятия к оплате.

15.10.Учет кассовых операций вести по местам нахождения в структурных подразделениях кассовых помещений и отражать на открываемых для этих целей субсчетах по счету 50 «Касса». При этом лимит остатка кассовой наличности утверждается обслуживающим банком по месту нахождения с соблюдением  «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. Решением Совета Директоров Центрального банка России 22  сентября 1993г.  № 40.

15.11. В целях правильного исчисления НДС вести раздельный учет издержек производства, приходящихся на различные виды деятельности, предприятия (капитальное строительство, золотодобыча и геологоразведка, общественное питание) на счетах бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

15.12. Организация будет отчитываться по налогу на прибыль ежемесячно.

15.13. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

15.14. В организации нет обособленных подразделений, имущество которых выделено на отдельный баланс.

15.15. Реформацию баланса проводить заключительными оборотами по окончанию года с учетом действующих  положений о бухгалтерском учете.

15.16. Бухгалтерскую отчетность в полном объеме и формам, установленным  Минфином России, представлять в сроки, установленные Правительством РФ.

16. События после отчетной даты

16.1. В соответствии с ПБУ 7/98, Общество отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности Общества и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

16.2. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Общества, либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

16.3. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие. В порядке, указанном в п. 13.2, отражаются в бухгалтерской отчетности и годовые дивиденды, объявленные в установленном порядке по результатам работы за отчетный год.

17. Условные факты хозяйственной деятельности

17.1. В бухгалтерской отчетности Общества отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

К условным фактам относятся:

• не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

• не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

• гарантии и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

• дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил;

• другие аналогичные факты.

17.2. Условное обязательство и условный убыток, возникающие вследствие условного факта, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.

17.3. Расчет убытка (прибыли) выполняется в соответствии с рекомендациями, изложенными в ПБУ 8/98.

17.4. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.

18. Информация о связанных сторонах

18.1. В соответствии с ПБУ 11/2008, Общество включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела «информацию о связанных сторонах», которая касается учредителей, материнских и дочерних компаний, некоторых контрагентов и управленческого персонала. При этом, указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

19. Порядок использования нераспределенной прибыли общества

19.1. Структура направления использования нераспределенной прибыли Организации устанавливается Советом Директоров (общим собранием акционеров).

Блок II. Учетная политика для целей налогообложения и других обязательных платежей

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления, и уплаты в бюджет налога.

Учетная политика служит для того, чтобы организовать и использовать в целях получения данных для исчисления налогов систему налогового учета в соответствии с внутренним Порядком обработки первичной документации и систематизации данных о хозяйственных операциях и объектах налогового учета.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии вести налоговый учет, на основании бухгалтерских регистров.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

а) первичные учётные документы (включая справку бухгалтера)

б) аналитические регистры налогового учёта.

в) расчёт налоговой базы.

Поступающие от контрагентов первичные документы подлежат регистрации как входящая корреспонденция в порядке, установленном распоряжением руководителя организации. Расходы считаются документально подтвержденными в момент получения организацией соответствующих документов.

Содержание данных налогового учёта (в т. ч. данных первичных документов) является налоговой тайной.

Налоговый учет в организации ведется экономической службой под руководством главного бухгалтера.

Налоговый учет ведется с использованием бумажных и электронных носителей.

1. Налог на добавленную стоимость

НДС введён на территории Российской Федерации (далее РФ) с 01.01.2001 года главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ). Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

- выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Согласно ст.164 НК РФ перечисленные выше операции облагаются НДС по ставкам 18%, 10%, 0% в зависимости от вида операций и товаров. По ставке 0% облагается стоимость реализованных добытых драгоценных металлов коммерческим банкам резидентам и нерезидентам.

Статьёй 146, 149 НК РФ предусмотрен перечень операций и товаров, которые освобождены от налогообложения. Входной НДС по указанным операциям учитывается в составе соответствующих расходов.

В соответствии со ст.171 НК РФ организация уменьшает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации и уплаченные ею при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза в отношении:

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

- вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ за указанных налогоплательщиков покупателями - налоговыми агентами ().

НДС по приобретённым основным средствам, оборудованию и СМР (в том числе хоз. способом для собственных нужд) принимается к вычету по моменту принятия их к учёту на счетах бухгалтерского учёта 08, 07 и отражаются в разделе 3 налоговой декларации.

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, расходы на приобретение которых признаны расходами будущих периодов в порядке, установленном действующим законодательством по бухгалтерскому учету, принимаются к вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором соответствующие суммы расходов отражены по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и от поставщика указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав получен счет-фактура, оформленный в порядке, установленном НК РФ, при условии, что на дату отражения указанных расходов в бухгалтерском учете у организации есть намерение использовать соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права при совершении операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, то разница превышения подлежит возврату из Федерального бюджета РФ при соблюдении условий ст.165,168,169,172,173 и 176 НК РФ.

При возникновении налогооблагаемой базы по ставке 0% налоговые вычеты для данных операций определяются по следующей методике (п.10 ст.165 НК РФ):

1. определяется общая сумма вычетов по сч.19.03 и 19.04 на последнюю дату отгрузки (драгоценных металлов) налогового периода;

2. из полученной суммы вычетов исключаются вычеты НДС по налоговому агенту, НДС с авансов выданных.

3. определяется доля налоговой базы по ставке 0% к общим доходам по книге продаж без учёта налоговой базы по СМР-Хозспособ, налоговому агенту и авансам полученным.

4. сумма вычетов по ставке 0% равна произведению доли на сумму вычетов по ТМЦ (работам и услугам) (показатель пункта 2 умножается на показатель пункта 3);

5. оставшиеся после распределения и принятые после даты последней реализации (по ставке 0%) вычеты по сч.19.03 и 19.04 учитываются в разделе 3 налоговой декларации;

Если в налоговом периоде отсутствует реализация по ставке 0%, то налоговые вычеты полностью учитываются в разделе 3 налоговой декларации.

Общество ведёт раздельный учёт сумм входного НДС в следующем порядке:

· Входной НДС по операциям, не подлежащим налогообложению, включается в стоимость приобретённых ТМЦ (работ, услуг).

· В случае использования ТМЦ (работ, услуг) и основных средств в операциях не подлежащих налогообложению, ранее возмещённый НДС подлежит восстановлению и дальнейшей уплате в бюджет.

Иные ситуации по НДС, не учтённые в настоящем пункте учётной политики, применяются в соответствии с главой 21 НК РФ.

2. Налог на добычу полезных ископаемых

В соответствии с ст.334 главы 26 НК РФ налог на добычу полезных ископаемых уплачивают налогоплательщики, являющиеся согласно Закона РФ «О недрах» пользователями недр, имеющих лицензию на эту деятельность.

В соответствии с п. п.13 п.2 ст.337 главы 26 НК РФ добытым полезным ископаемым является сплав-Доре, принятый в золотопрёмную кассу.

В соответствии с ст. 338, ст. 339 главы 26 НК РФ для определения налогооблагаемой базы оценивается:

- количество каждого добытого полезного ископаемого, которое определяется в единицах массы;

- его стоимость, которая определяется исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого, а в случае отсутствия, применения цен в ближайшем предыдущем налоговом периоде.

- стоимость работ на аффинаж с НДС уменьшают стоимостную оценку добытого драгоценного металла.

Доля содержания драгоценного металла в 1 грамме добытого полезного ископаемого определяется в граммах с округлением до трёх знаков после запятой. Стоимостные оценки округляются до рубля.

В соответствии с ст. 339 главы 26 НК РФ количество добытых полезных ископаемых определяется прямым методом с учетом фактических потерь полезных ископаемых при добыче.