Финансово-экономическое управление администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район»
Акт
плановой документальной ревизии
финансово – хозяйственной деятельности
МДОУ Двуреченский детский сад общеразвивающего вида
за 2012 год.
п. Ферма 05.04.2013 г.
1. Общая часть:
1.1. Основания для проведения ревизии (проверки): Постановление главы администрации Пермского муниципального района «Об утверждении Регламента осуществления последующего финансового контроля исполнительными органами местного самоуправления Пермского муниципального района» , приказ начальника финансово-экономического управления администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район» «О проведении ревизии».
1.2. Объект ревизии (проверки): Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Двуреченский детский сад общеразвивающего вида , Место нахождения Учреждения: Россия, Пермский край, Пермский район, п. Ферма, ул. Строителей д. 2в. Юридический адрес: Россия, Пермский край, Пермский район, п. Ферма, ул. Строителей д. 2в. Сокращенное наименование: МДОУ Двуреченский детский сад общеразвивающего вида.
1.3. Ревизия финансово – хозяйственной деятельности МДОУ Двуреченский детский сад общеразвивающего вида:
- проверка соответствия учредительным и иным нормативным документам осуществляемых учреждением видов деятельности;
- проверка кассовых операций;
- проверка достоверности и законности банковских операций;
- проверка ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- проверка ведения учета расчетов с подотчетными лицами;
- проверка целевого использования и обеспечения сохранности недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления;
- проверка средств направленных на оплату труда;
- проверка правильности возмещения работникам учреждения расходов на ЖКУ, согласно закону Пермского края -ПК «О социальной поддержке педагогических работников…»;
- проверка правильности составления тарификационного списка;
- проверка целевого и эффективного использования субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением работ) в рамках муниципального задания;
- проверка целевого и эффективного использования целевых субсидий;
- проверка правильности начисления и своевременного взимания родительской платы;
- проверка соблюдения норм закладки продуктов питания;
- проверка соблюдения законодательства о закупках товаров (работ, услуг) для муниципальных нужд. Анализ заключенных муниципальных контрактов и договоров;
- другие вопросы, возникающие в ходе ревизии.
1.4. Исполнители:
- начальник контрольно-ревизионного отдела финансово-экономического управления администрации Пермского муниципального района ;
- заместитель начальника ФЭУ, начальник бюджетного отдела финансово-экономического управления администрации Пермского муниципального района ;
- главный бухгалтер Управления образования администрации Пермского муниципального района ;
- ведущий специалист бюджетного отдела финансово-экономического управления администрации Пермского муниципального района ;
- технолог по питанию Управления образования администрации Пермского муниципального района ;
- главный специалист отдела муниципальных закупок администрации Пермского муниципального района .
1.5. Проверяемый период: с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г.
1.6. Место проведения ревизии: Россия, Пермский край, Пермский район, п. Ферма, ул. Строителей д. 2в..
1.7. Срок проведения ревизии (проверки): с 06.03.2013 г. по 02.04.2013 г.
1.8. Условия, препятствующие проведению ревизии: нет.
1.9. Общие положения:
В проверенном периоде правом первой подписи обладала заведующая МДОУ Двуреченский детский сад общеразвивающего вида:
- работавшая в данной должности с 24.06.2008 года по 31.01.2012 года;
- работавшая в данной должности с 01.02.2012 года по 29.02.2012 года;
- работавшая в данной должности с 01.03.2012 года по 31.10.2012 года;
- работающая в данной должности с 01.11.2012 года по настоящее время.
Правом второй подписи обладала главный бухгалтер МДОУ Двуреченский детский сад общеразвивающего вида , работавшая в данной должности с 22.11.2010 года по 31.05.2012 года.
В проверенном периоде для осуществления своей деятельности Учреждение использовало следующие счета:
В 2012 году:
- – для учета операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания (КВФО 4), средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КВФО 2);
- – для учета операций со средствами субсидий на иные цели (КВФО 5);
- – для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств по исполнению публично-нормативных обязательств.
2. Ревизией установлено:
Проверка соответствия учредительным и иным нормативным документам осуществляемых учреждением видов деятельности
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Двуреченский детский сад общеразвивающего вида (далее Учреждение) создано на основании Постановления главы администрации Пермского муниципального района № 000 от 01.01.01 года, зарегистрировано в Пермскому району Пермского края 18 декабря 2008 года.
Учреждение является муниципальным, гражданским, светским, некоммерческим образовательным учреждением.
В проверенном периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава утверждённого приказом управления образования администрации Пермского муниципального района от 01.01.2001 года № 000.
Учредителем Учреждения является муниципальное образование «Пермский муниципальный район». Полномочия и функции учредителя от имени муниципального образования «Пермский муниципальный район» осуществляет управление образования администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район».
Собственник имущества Учреждения - муниципальное образование «Пермский муниципальный район», .
В нарушение п. 17 Приказа Минобрнауки «Об утверждении типового положения о дошкольном образовательном учреждении» в проверяемом периоде ведение Учреждением образовательной деятельности осуществлялось в отсутствии лицензии.
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в органах казначейства Пермского муниципального района, печать установленного образца, штамп, бланки со своим наименованием. Учреждение вправе заключать от своего имени договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Права юридического лица у Учреждения, в части ведения финансово-хозяйственной деятельности, возникают с момента государственной регистрации.
В целях реализации принципа преемственности общего образования, Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности: обучение по основным общеобразовательным программам дошкольного образования различной направленности.
Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности в соответствии с целями, для достижения которых оно создано:
- реализация общеобразовательных программ дошкольного образования;
- организация отдыха детей в каникулярное время, в том числе в лагере с дневным пребыванием (при формировании муниципального задания Учредителем);
- реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг, в том числе платных (при формировании муниципального задания Учредителем).
Согласно штатному расписанию с января по май 2012 года бухгалтерская служба в Учреждении была предусмотрена в количестве 2,25 ставок, в том числе – 1ставки главного бухгалтера, 0,5 ставки бухгалтера и 0,75 ставки кассира.
Должностные инструкции на главного бухгалтера, бухгалтера и кассира представлены.
Согласно приказам заведующей Учреждением №№ 25 к-1, 25/1 к-1, 25/2 к-1 от 01.01.2001 года главный бухгалтер , бухгалтер и кассир были уволены по сокращению численности работников Учреждения.
С 01.06.2012 года, на основании договора оказания услуг № 12 от 01.01.2001 года, бухгалтерское обслуживание финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по всем участкам бухгалтерского учета, за исключением учета кассовых операций, а также предоставление консультационных услуг осуществляет -Системы».
Ведение бухгалтерского учета кассовых операций осуществляет , которая, согласно приказу заведующей Учреждением от 01.01.2001 года № 28 к-1, принята на должность кассира на 0,5 ставки.
В нарушение п. 3 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» -ФЗ (в ред. от 01.01.2001) представленное Положение об учетной политике на 2012 год приказом заведующей Учреждением не утверждено.
Изменения в Положения об учетной политике Учреждения своевременно не вносятся. Было отмечено, что в представленном Положении отражены документы, регламентирующие порядок организации бюджетного учета, утратившие свою силу:
- Приказ Минфина РФ н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России .
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
Проверка кассовых операций
Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а так же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01 января 2012 года по 31декабря 2012 года.
В проверенном периоде, в соответствии с приказами заведующей Учреждением и штатными расписаниями на 2012 год обязанности кассира выполняла
Представлен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.01.2001 года заключенный с
В нарушение п. 2.7 Положения об учетной политике на 2012 год, ревизия кассы, с оформлением соответствующих документов, в 2012 году не проводилась.
В ходе ревизии, на основании приказа заведующей Учреждением № 11 от 01.01.2001 года, проведена инвентаризация кассы по состоянию на 06.03.2013 года. В результате проведенной инвентаризации излишки и недостача денежных средств не выявлены.
Акт инвентаризации наличных денежных средств прилагается к акту ревизии.
В проверенном периоде учет кассовых операций осуществлялся в кассовых книгах, оформляемых с применением технических средств.
В нарушение п. 4.6 Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» срок выдачи наличных денег в платежных ведомостях не указывается.
Выдача денежных средств из кассы Учреждения осуществляется как по расходным кассовым ордерам, так и по платежным ведомостям. Информация, указанная в расходных кассовых ордерах, не всегда соответствует информации, в приложенных к ним платежных ведомостях:
- согласно расходному кассовому ордеру № 1 от 01.01.2001 года из кассы учреждения по ведомостям №№ 1-11 выдана заработная плата на сумму – 63159,99 рублей. Приложенные к расходному кассовому ордеру № 1 платежные ведомости не пронумерованы, номера расходных кассовых ордеров, указанные в платежных ведомостях (с № 2 по № 11), не соответствуют номеру расходного кассового ордера (№ 1), к которому они приложены;
- согласно расходному кассовому ордеру № 12 от 01.01.2001 года из кассы учреждения по ведомостям №№ 12-14 выданы средства на книгоиздательскую продукцию на сумму – 2600 рублей. Приложенные к расходному кассовому ордеру № 12 платежные ведомости не пронумерованы, номера расходных кассовых ордеров, указанные в платежных ведомостях (с № 13 по № 14), не соответствуют номеру расходного кассового ордера (№ 12), к которому они приложены.
В кассовой книге за январь 2012 года последовательность отражения расходных кассовых ордеров не соблюдена. Были отражены расходные кассовые ордера с номерами 1,12,15, расходные кассовые ордера с номерами 2-11, 13, 14 в кассовой книге не отражены.
К Журналу операций № 1 за апрель 2012 года приложено два отчета кассира с одинаковыми номерами:
- отчет кассира с 01 апреля по 6 апреля лист кассовой книги № 12;
- отчет кассира с 07 апреля по 12 апреля лист кассовой книги № 12.
Объяснительная кассира прилагается к акту ревизии.
В нарушение п.2.5 Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» количество листов в кассовой книге за 2012 год подписью заведующей Учреждением не заверено.
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
В 2012 году, в нарушение п.5.1 Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», представлено две кассовые книги для учета кассовых операций:
- кассовая книга для учета кассовых операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания, средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, средствами субсидий на иные цели;
- кассовая книга для учета кассовых операций со средствами на выполнение переданных полномочий получателя бюджетных средств по исполнению публично-нормативных обязательств.
В проверенном периоде выдача наличных денег из кассы Учреждения производилась по расходным кассовым ордерам (платежным ведомостям). В нарушение п. 2.1, 4.6 Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» имеются платежные ведомости, в которых отсутствует информация о номере и дате расходного кассового ордера, к которому приложена платежная ведомость и дата её оформления:
- платежная ведомость № 10 к РКО № 80 от 01.01.2001;
- платежная ведомость № 11 к РКО № 80 от 01.01.2001.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 года № 88 (ред. от 01.01.2001 года) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» в приходных (расходных) кассовых ордерах в строке «Приложение» первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления не перечисляются.
В нарушение п. 167 приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» прием наличных денежных средств от родителей осуществляется по бланкам строгой отчетности (ф.0504510) без оформления приходного кассового ордера на каждого сдающего денежные средства в кассу. Прием денежных средств за питание сотрудников осуществляются по приходному кассовому ордеру, к которому прикладывается бланк строгой отчетности (ф.0504510) на общую сумму поступивших денежных средств.
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
В нарушение п. 128 Приказа Министерства финансов РФ н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» в проверенном периоде из кассы Учреждения осуществлялась выплата вознаграждения по договорам подряда. В период с января по июнь 2012 года для отражения в учете данной операции применялся неверный счет аналитического учета «Расчеты по заработной плате», а не счет «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества». В результате чего в Главной книге за 2012 год была отражена недостоверная информация о проведенных хозяйственных операциях с использованием указанных счетов аналитического учета.
В 2012 году лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения был установлен в размере 20000 рублей. Фактов превышения лимита кассы установлено не было.
Других нарушений в ходе проверки не выявлено.
Ревизия банковских операций
В проверенном периоде для осуществления своей деятельности Учреждение использовало следующие счета:
- – для учета операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания (КВФО 4), средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КВФО 2);
- – для учета операций со средствами субсидий на иные цели (КВФО 5);
- – для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств по исполнению публично-нормативных обязательств.
Учет банковских операций в проверенном периоде осуществлялся в Журналах операций с безналичными денежными средствами №2 по открытым лицевым счетам на основании документов, приложенных к выпискам с лицевых счетов.
В нарушение п. 11 приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению», п. 1.4 Положения об учетной политике на 2012 год Журналах операций с безналичными денежными средствами №2 с января по май 2012 года не подписаны главным бухгалтером и исполнителем.
Банковские операции, отраженные в представленных банковских выписках, подтверждены первичными документами, приложенными к выпискам. При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в банковских выписках, расхождений не выявлено.
Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ходе ревизии за проверяемый период выборочно были проверены Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4, платежные документы, накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы ведется на счетах счета «Расчеты по принятым обязательствам» в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4.
Аналитический учет расчетов по авансам, перечисленным Учреждением, ведется на счетах счета «Расчеты по выданным авансам» в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4.
Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет средств от приносящей доход деятельности, бюджетных средств (субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг в рамках муниципального задания), бюджетных средств (целевых субсидий) ведется отдельно в Журналах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4.
Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения (КВФО). Остатки на начало и конец месяца выводятся общей суммой, без указания кода вида финансового обеспечения (КВФО).
При проверке соответствия информации в банковских документах с данными Журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4 расхождений не установлено.
В результате проверки заключенных Учреждением договоров было отмечено, что в договоре от 09 октября 2012 № 05-12 заключенным Учреждением с на поставку мебели не корректно определены условия платежа и условия поставки товара:
- п. 3.2. договора: «Оплата производится Покупателем перечислением суммы заказа на расчетный счет Продавца в течение 3 банковских дней с даты получения товара и подписания товарной накладной»;
- п. 4.1. договора: «Товар по настоящему договору должен быть поставлен в течение 20 рабочих дней с момента поступления на р/с Продавца. Передача товара осуществляется согласно товарной накладной.
Номер представленного Счета № 9 от 01.01.2001, согласно которому Продавец продал, а Покупатель купил на условиях оплаты мебель, не соответствует номеру Счета 9№8 от 01.01.2001, указанному в п. 1.1. договора.
Оплата по данному договору была осуществлена:
- по платежному поручению № 000 от 01.01.2001 по Счету 9 от 01.01.2001 на расчетный счет Продавца были перечислены средства субсидий на иные цели в сумме – 80123 рубля;
- по платежному поручению № 000 от 01.01.2001 по Счету 9 от 01.01.2001 на расчетный счет Продавца были перечислены средства субсидий на иные цели в сумме – 19477 рублей.
Факт получения товара (мебели) был отражен в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за декабрь 2012 года. Согласно информации в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 за декабрь 2012 товар (мебель) был поставлен на баланс Учреждения. В качестве основания получения товара (мебели) указаны счет-фактура, накладная № 9 от 01.01.2001. Указанные документы к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 не приложены. Представлены счет-фактура № 9 от 01.01.2001 и товарная накладная № 9 от 01.01.2001, согласно которой заместитель заведующей Учреждением по АХЧ и завхоз Учреждения расписались за получение товара (мебели) на сумму – 99600 рублей. При этом фактическая поставка товара (мебели) была осуществлена 30.03.2013 года.
В соответствии с п. 8.2 договора от 01.01.2001 №05-12: «В случае просрочки в дате поставки Продавец оплачивает Покупателю штраф от суммы договора в размере 0,5% за каждую полную неделю просрочки в течение первых четырех недель и 0,1% за каждую последующую неделю». В проверенном периоде штрафные санкции, за несвоевременную поставку товара (мебели), предъявлены не были. В результате чего Учреждению был нанесен ущерб на сумму – 3648,44 рублей.
Объяснительная заместителя заведующей Учреждением по АХЧ прилагается к акту ревизии.
В нарушение п.7,8 приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» к учету принимаются первичные документы, в которых отсутствуют подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции:
- акт № от 01.01.2001 года с -Сервис» не подписан заказчиком;
- акт оказанных услуг работ без номера от 01.01.2001 года с не подписан покупателем;
- акт приема – передачи без номера и даты к договору 3030Р от 01.01.2001 года с ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Пермском крае» не подписан заказчиком;
- акт сдачи – приемки работ без номера от 01.01.2001 года с -программа» не подписан заказчиком;
- акт сдачи – приемки работ без номера от 01.01.2001 года с -программа» не подписан заказчиком;
- товарная накладная № СН от 01.01.2001 года от не подписан лицом получившим товар.
В нарушение п. 11 Приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4) о совершении операций осуществлялись несвоевременно. Так в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4 за декабрь 2012 года, на основании первичных учетных документов, отражена информация об операциях совершенных в октябре, ноябре 2012 года:
- товарная накладная от – Сервис» № 92 от 01.01.2001 года на сумму – 19639 рублей;
- товарная накладная от – Сервис» № 000 от 01.01.2001 года на сумму – 19639 рублей;
- акт пожарного мониторинга» № П-019 от 01.01.2001 года на сумму – 3938,96 рублей.
В ходе ревизии был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в результате которого было установлено, что информация о наличии дебиторской, кредиторской задолженности, отраженная в Главной книге, не соответствует информации отраженной в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4 (оборотно-сальдовой ведомости):
на 01.01.2012 года (руб.)
Номер счета | Журнал операций №4 | Главная книга | ||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
30221 | 8378,66 | - | - | - |
30234 | - | 13936,81 | - | - |
30223 | 80 | - | - | - |
30225 | 4425 | - | - | - |
30222 | - | - | - | 9887,79 |
Факты наличия на балансе Учреждения долгосрочной дебиторской, кредиторской задолженности не установлены.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
