Акт проверки (стр. 2 )

225 – в Плане 190 руб., Соглашение – 194 руб., разница на 98672,04 руб.;

226 – в Плане 98672,04 руб., Соглашение – 0,00 руб., разница на 98672,04 руб.

Дополнительные изменений вносимых в План ФХД в Контрольно-счетную палату муниципального образования г. Саяногорск предоставлены не были.

- профинансировано учреждение всего – 24 руб., выполнение на 37,8% от утвержденных средств в Плане ФХД, из них за счет средств бюджета МО г. Саяногорск – 24 руб., бюджета РХ – 18900,00 руб.;

- сведения о разрешенных операциях (отраженные на лицевом счете учреждения) составляют всего – 7 005 416,94 руб., в т. ч. по ВМЦП «Школьное питание на годы» - 294 руб.;

- кассовые расходы учреждения всего – 124 руб., из них за счет средств бюджета МО г. Саяногорск – 124 руб., бюджета РХ – 18900,00 руб.

На основании вышеизложенного следует отметить:

- до 11.07.2012г. сумма, отраженная в Паспорте ВМЦП на 2012г. составляла – 00 руб., в Плане ФХД на 2012г. – 294 руб., разница на 194 руб.;

- на 12.07.2012г. сумма, отраженная в Паспорте ВМЦП на 2012г. составляет – 200 руб., в Плане ФХД на 2012г. – 294 руб., разница на 65 142,94 руб. Дополнительное соглашение на изменение суммы субсидий на иные цели в Контрольно-счетную палату муниципального образования г. Саяногорск предоставлено не было;

- по данной ВМЦП КОСГУ 225 превышают кассовые расходы в учреждении на 00 руб. (средства бюджета МО г. Саяногорск), (финансирование – 24 руб., кассовые расходы – 124 руб.). В период проверки ГорОО было дано пояснение, что БФУ направило финансирование 04.05.2012г. (расходное расписание №6) по КБК 714 241 (Ведомственная муниципальная целевая программа «Капитальный ремонт муниципальных учреждений образования МО г. Саяногорск на 2гг.») в сумме 00 руб., в свою очередь ГорОО был профинансирован Лицей №7 КБК 714 241 (Субсидия на реализацию мероприятий в рамках муниципальных целевых программ (МЦП «Капитальный ремонт») – в сумме 00 руб. 05.05.2012г. заявка на кассовый расход №, с расшифровкой от 01.01.2001г. КОСГУ – ,00 руб., 310 – 00 руб., в свою очередь учреждением была произведена оплата в сумме 00 руб. по КОСГУ 225, по ВМЦП «Школьное питание на годы» (КБК 0 714), (п/поручение 2030956 от 01.01.2001г. ИП , за капитальный ремонт системы вентиляции в столовой). В результате чего нарушен подпункт 8 п.3.1 Постановления Администрации муниципального образования г. Саяногорск «О предоставлении субсидий из бюджета муниципального образования г. Саяногорск муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям» и п. 1.1, п.2.3.1 Соглашения о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г. Лицеем №7 произведено нецелевое использование субсидий на иные цели в сумме 00 руб.

2) Контрольно-счетной палатой муниципального образования г. Саяногорск проведен анализ данных по Лицею №7 (КБК 0 714 000) по принятым обязательствам в 2012г., сведения отражены в Приложении №2:

- Лицеем №7 были приняты БО:

КОСГУ 225 – приняты обязательства по проведению капитального ремонта, всего на сумму – 1 732 012,53 руб., из них:

- от 01.01.2001г. дог.№, ИП (ремонт системы вентиляции), на сумму – 00 руб. (приняты БО 2011г.);

- от 01.01.2001г. дог.№, Плюс» (капитальный ремонт (электромонтажные работы, ремонт системы ГВС, ХВС и канализации, устройство перегородок) на сумму – 39 руб. (БО 2011г. - 86 927,64 руб., обязательства 2012г. – 75 руб.);

- от 01.01.2001г. (доп. соглашение к дог. от 01.01.2001г. дог.№, Плюс» (капитальный ремонт (электромонтажные работы, ремонт системы ГВС, ХВС и канализации, устройство перегородок) расторжение МК на сумму – уменьшены обязательства на сумму 65190,40 руб. (обязательства 2012г. – -65190,40 руб.);

- от 01.01.2001г. дог.№1, Плюс» (общестроительные работы, ремонт столовой (устройство штробы)) на сумму – 98671,18 руб. (обязательства 2012г. – 98671,18 руб.);

КОСГУ 340 - приняты обязательства на обеспечение льготного питания, всего приобретены продукты на сумму – 19 руб. (данные оборотно-сальдовой ведомости за январь - май 2012г.).

- Профинансировано учреждение ГРБС на 01.06.2012г., всего 24 руб.:

- 31.01.2012г. № 000 в сумме 10000,00 руб.

- 29.02.2012г. № 000 в сумме 20000,00 руб.

- 05.03.2012г. № 000 в сумме 37200,00 руб.

- 14.03.2012г. № 000 в сумме 98671,18 руб.

- 03.04.2012г. № 000 в сумме 40939,84 руб.

- 11.04.2012г. № 000 в сумме 00 руб.

- 12.04.2012г. № 000 в сумме 91 руб.

- 13.04.2012г. № 000 в сумме 44 руб.

- 19.04.2012г. № 000 в сумме 6928,94 руб.

- 05.05.2012г. № 000 в сумме 37626,93 руб.

3. На основании изложенного и сведений отраженных в Разделе III «Общие сведения по ВМЦП «Школьное питание на годы» были допущены нарушения:

3.1. Городским отделом образования г. Саяногорск:

- п.2.5. Постановления Администрации муниципального образования г. Саяногорск «О предоставлении субсидий из бюджета муниципального образования г. Саяногорск муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям». Объем субсидий на реализацию мероприятий ВМЦП, отраженный в Паспорте ВМЦП не соответствует Плану ФХД на 2012г. и Соглашению о предоставлении субсидий на иные цели на 2012г.: 1) Паспорт (Постановление от 28.12.2011г. № 000) - сумма 00 руб., План ФХД сумма 294 руб.; 2) Паспорт (Постановление от 12.07.2012г. № 000) - сумма 200 руб., План ФХД сумма 294 руб.;

- в Соглашении о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному (муниципальному автономному) учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г. отсутствует дата его утверждения;

- в п.1. «Предмет соглашения», Соглашения о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному (муниципальному автономному) учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г., не указано основание для предоставления субсидии;

- п.4.2., п.5.1.3., п.5.1.5. Постановления Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000 «О порядке разработки, утверждения и реализации ведомственных муниципальных целевых программ муниципального образования г. Саяногорск» и п.4.2., п.5.1.3., п.5.1.5. Постановления Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении порядка разработки, утверждения и реализации ведомственных муниципальных целевых программ муниципального образования г. Саяногорск». Реализация ВМЦП осуществляется с нарушением перечня программных мероприятий, нет нормативно правовых актов по корректировке ВМЦП на 2012г.

В Паспорте ВМЦП объем финансирования на реализацию данной программы по Лицею №7 на 2012г. утвержден – 00 руб. («ВМЦП Школьное питание на 2гг.» утверждена Постановлением Администрации г. Саяногорска (в ред. от 01.01.2001г. № 000, что не соответствует данным отраженным в Плане финансово-хозяйственной деятельности на 014гг. от 01.01.2001г., где по данной ВМЦП на 2012г. предусмотрено целевых субсидий - 294 руб., расхождение на 194 тыс. руб. В ВМЦП внесены изменения только 12.07.2012г. Постановлением Администрации муниципального образования г. Саяногорск № 000, в которой предусмотрено финансирование в сумме всего: 200 руб., разница на 65142,94 руб.;

- п.4.3., п.6.2, п.6.3 Постановления Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000 «О порядке разработки, утверждения и реализации ведомственных муниципальных целевых программ муниципального образования г. Саяногорск» и п.4.3., п.6.2, п.6.3 Постановления Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении порядка разработки, утверждения и реализации ведомственных муниципальных целевых программ муниципального образования г. Саяногорск». Лицей №7 в 2012г. (на 01.06.2012г.) профинансирован на реализацию ВМЦП в сумме 24 руб., что не соответствует утвержденному перечню программных мероприятий в Паспорте ВМЦП на 2012г. (ред. от 01.01.2001г.), где сумма – 24 руб.

3.2. Лицеем №7:

- Соглашении о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному (муниципальному автономному) учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г. отсутствует дата его утверждения;

- в п.1. «Предмет соглашения», Соглашения о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному (муниципальному автономному) учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г., не указано основание для предоставления субсидии;

- нарушен подпункт 8 п.3.1 Постановления Администрации муниципального образования г. Саяногорск «О предоставлении субсидий из бюджета муниципального образования г. Саяногорск муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям» и п. 1.1, п.2.3.1 Соглашения о предоставлении из бюджета муниципального образования г. Саяногорск субсидий муниципальному бюджетному учреждению муниципального образования г. Саяногорск на иные цели на 2012г. Лицеем №7 произведено нецелевое использование субсидий на иные цели в сумме 00 руб., по КОСГУ 225 превышают кассовые расходы в учреждении на 00 руб. (средства бюджета МО г. Саяногорск), (финансирование – 24 руб., кассовые расходы – 124 руб.), в период составления акта проверки ГорОО было дано пояснение, что БФУ направило финансирование 04.05.2012г. (расходное расписание №6) по КБК 714 241 (Ведомственная муниципальная целевая программа «Капитальный ремонт муниципальных учреждений образования МО г. Саяногорск на 2гг.») в сумме 00 руб., в свою очередь ГорОО был профинансирован Лицей №7 КБК 714 241 (Субсидия на реализацию мероприятий в рамках муниципальных целевых программ (МЦП «Капитальный ремонт») – в сумме 00 руб. 05.05.2012г. заявка на кассовый расход №, с расшифровкой от 01.01.2001г. КОСГУ – ,00 руб., 310 – 00 руб., в свою очередь учреждением была произведена оплата в сумме 00 руб. по КОСГУ 225, по ВМЦП «Школьное питание на годы» (КБК 0 714), (п/поручение 2030956 от 01.01.2001г. ИП , за капитальный ремонт системы вентиляции в столовой).

IV. Анализ первично-учетной документации по ведомственной муниципальной целевой программе «Школьное питание на годы» за 2011г. и 2012г.

IV.I. В результате проверки документации Контрольно-счетной палатой муниципального образования г. Саяногорск установлено следующее:

1. При ознакомлении с учредительной документацией учреждения (Устав учреждения, утвержденного Постановлением Администрации муниципального образования г. Саяногорск от 01.01.2001г. № 000) были обнаружены разночтения:

- в соответствии п.1.1, наименование учреждения Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение муниципального образования г. Саяногорск Лицей №7 (далее по тексту в Уставе указывается как «Лицей»), в данном Уставе по тексту указано наименование учреждения «Школа»: а именно в п.1.8, абзаце 7 п.2.2, 6, 7, 9, 10, 11 п.5.9., абзаце 3 п.6.8. Устава, что приводит к несоответствию в учредительной документации.

2. В соответствии с п.5.8. Приказа Госкомархитектуры
«Об утверждении ведомственных строительных норм Госкомархитектуры «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения (ВСН 58-88 (р))» для проведения капитального ремонта в помещении пищеблока Лицеем №7, была разработана проектно-сметная документация: на ремонт вентиляции; на ремонт электропроводки. Данная документация в Контрольно-счетную палату муниципального образования г. Саяногорск не предоставлена.

3. При проверке документации по капитальному ремонту Контрольно-счетной палатой муниципального образования г. Саяногорск, выявлено следующее:

3.1) монтажное предприятие «Востоксантехмонтаж» (дог.1/22 от 01.01.2001г. на сумму 57014,00 руб.):

- срок выполнения работ – с 08.08.2011г. по 22.08.2011г., данный срок был нарушен, работы были выполнены в период с 01.09.2011г. по 08.09.2011г. (акт сдачи-приемки выполненных работ №б/н от 01.01.2001г.);

- первично-учетная документация – замечаний нет.

3.2) (дог.№С-434 от 01.01.2001г. на сумму – 74700,00 руб.):

- срок выполнения работ – с 11.08.2011г. по 30.09.2011г., данный срок был нарушен, работы были выполнены в период с 11.08.2011г. по 27.10.2011г. (акт сдачи-приемки выполненных работ №С-450 от 01.01.2001г.);

- смета №б/н – нет даты, нет утверждения.

3.3) ИП (дог.№ от 01.01.2001г. - ремонт системы вентиляции, на сумму – 186 руб.)

- дополнительное соглашение к договору на выполнение работ по ремонту системы вентиляции в столовой – нет даты подписания, нет номера и даты к какому договору составлено данное соглашение;

- срок выполнения работ: с 24 октября 2011г. по 20 ноября 2011г., данный срок был нарушен, работы были выполнены только 26.03.2012г. (КС-2 №1 от 01.01.2001г.);

- локальный сметный расчет №, №, № – нет даты и расшифровки подписей утверждения, нет даты по состоянию на какое число, составлены документы.

3.4) Плюс» (дог.№ от 01.01.2001г. – электромонтажные работы, ремонт системы ХВС, ГВС и канализации, устройство перегородок, на сумму – 39 руб.), соглашение о расторжении №1 от 01.01.2001г., сумма уменьшена до 99 руб.:

- договор на проведение работ – неверно указано наименование заказчика Муниципальное общеобразовательное учреждение Лицей №7 г. Саяногорска, в соответствии с Учредительными документами с 02.12.2011г. наименование учреждения - Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение муниципального образования г. Саяногорск Лицей №7;

- срок выполнения работ – с 19.12.2011г. по 16.01.2012г., данный срок был нарушен, работы были выполнены в период с 19.12.2011г. по 13.02.2012г. (акт сдачи-приемки выполненных работ №3 от 01.01.2001г., №2 от 01.01.2001г., №1 от 01.01.2001г.);

- локальный сметный расчет – не предоставлен;

- счета-фактуры – даты счетов-фактур принятых в бухгалтерию учреждения не соответствуют актам выполненных работ:

3.5) Плюс» (дог.№1 от 01.01.2001г. – общестроительные работы: ремонт столовой (устройство штробы в бетонных полах), на сумму – 98671,18 руб.:

- срок выполнения работ – с 26.01.2012г., в течение 30 календарных дней с момента подписания договора (акт сдачи-приемки выполненных работ №1 от 01.01.2001г.);

- локальный сметный расчет – нет подписи специалиста проверявшего данный расчет, в период составления акта проверки данное замечание устранено;

- счет-фактура:

1) дата счет-фактуры принятой в бухгалтерию учреждения не соответствует акту выполненных работ (с/ф №17 от 01.01.2001г. на сумму 98671,18 руб., акт выполненных работ №1 от 01.01.2001г. на сумму 98671,18 руб.);

2) номер и дата данной счет-фактуры (№17 от 01.01.2001г. – 98671,18 руб.), совпадает с номером и датой счет-фактуры по договору с Плюс» № от 01.01.2001г. (№17 от 01.01.2001г. – 39 руб.);

- так же следует отметить, что устройство штробы составляет 19,7% от общей стоимости капитального ремонта электропроводки (акт выполненных работ от 01.01.2001г. №3 на сумму 69 руб., дог.№ от 01.01.2001г. Плюс»).

4. Контрольно-счетной палатой муниципального образования г. Саяногорск была проведена выборочная проверка документации по организации льготного питания в Лицее №7 (КБК 000 000), в результате проверки выявлено следующее:

4.1) В соответствии с п.5 Раздела III «Порядка предоставления дополнительных мер социальной поддержки обучающимся в части предоставления на льготной основе питания в муниципальных образовательных учреждениях г. Саяногорска» Принятого Решением Саяногорского городского совета депутатов от 01.01.2001г. № 000 (в ред. от 01.01.2001г. № 000). Финансирование дополнительных мер социальной поддержки обучающимся в части предоставления на льготной основе питания в муниципальных образовательных учреждениях г. Саяногорска осуществляется по отдельно утвержденной муниципальной целевой программе.

Для обеспечения бесплатным питанием в общеобразовательных учреждениях, ГорОО ежемесячно издается приказ по организации питания детей и о выделении нормативных затрат на текущий месяц, средний расчет на одного человека в день составляет: 2011г. – 20,00 руб. (с 1 по 11 классы), с января по апрель 2012г. – 22,00 руб., май 2012г. – 11,00 руб. (с 1 по 4 классы), 22,00 руб. (с 5 по 11 классы). В соответствии с п.2 Раздела II «Порядка предоставления дополнительных мер социальной поддержки обучающимся в части предоставления на льготной основе питания в муниципальных образовательных учреждениях г. Саяногорска» Принятого Решением Саяногорского городского совета депутатов от 01.01.2001г. № 000 (в ред. от 01.01.2001г. № 000). Стоимость предоставляемого на бесплатной основе питания устанавливается постановлением Администрации г. Саяногорска. На основании изложенного Контрольно-счетной палатой муниципального образования г. Саяногорск был сделан запрос от 01.01.2001г. №51 в ГорОО о предоставлении данного Постановления и о подробном расчете нормативных затрат, по обеспечению льготного питания, на данный запрос информация не предоставлена.

4.2) Сведения о нормативных затратах и фактических расхода произведенных учреждением приведены в Таблице №3:

Анализируя сведения за 2011г. отраженные в Таблице №3 выявлено следующее:

- нормативная сумма затрат (приказы ГорОО на 2011г.) предусмотрена всего в сумме 00 руб., или 17,44 руб. в среднем на одного ребенка в день, что составляет 87,2% от нормативного среднедневного расхода;

- фактические затраты учреждения (данные первично-учетной документации по столовой) составили 34 руб., или 18,98 руб. в среднем на одного ребенка в день, что составляет 94,9% от нормативного среднедневного расхода;

- утвержденные сметные назначения и объем финансирования составили 52 руб., или 14,85 руб. в среднем на одного ребенка в день, что составляет 74,3% от нормативного среднедневного расхода.

На основании вышеизложенного следует отметить, что по итогу 2011г. главным распорядителем бюджетных средств (ГорОО) были уменьшены сметные назначения до 52 руб., снижение на 91851,48 руб. от предусмотренных нормативных затрат, или в среднем на одного учащегося на 25,7%. Не производилось финансирование учреждения на льготное питание в ноябре и декабре 2011г., в соответствии с Приказами ГорОО (от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000) учреждение обязано было организовать бесплатное питание в ноябре и декабре 2011г. Данные действия главного распорядителя бюджетных средств создают риск дезорганизации процесса питания в учреждении, обязанность и компетенция по которому закреплены за общеобразовательным учреждением учредительными документами и подпунктом 19 п.2 ст.32 и п.5 ст.51 Закона РФ от 01.01.2001г. № 000-1 «Об образовании».

4.3) По данным главной книги затраты по питанию составляют 00 руб. (сч.1.401.20.272), по данным отчетов по столовой 34 руб., разночтения с первичной документацией на 45104,34 руб. В период проверки Лицеем №7 были даны пояснения, что при сдаче годового отчета за 2011г., по состоянию на 01.01.2012г. образовалась кредиторская задолженность по КБК 500 340 в сумме 45104,34 руб. Главным распорядителем бюджетных средств данная кредиторская задолженность была не принята, в соответствии с этим главным бухгалтером были сделаны исправительные записи, а именно уменьшение фактических затрат, кредиторской задолженности, уменьшение количества продуктов питания на складе (Справка ф.0504833 от 01.01.2001г. № 000 (Дт.1.401.20.272 Кт.1.105.32.,34 руб., Дт.1.105.32.340 Кт.1.302.34.,34 руб.)), восстановили эти суммы в январе 2012г. На основании пояснений Лицея №7 был сделан запрос от 01.01.2001г. №49 в ГорОО о пояснении, почему было отказано учреждению в принятии кредиторской задолженности, на данный запрос ответ не был предоставлен.

4.4) Анализ сведений отраженных в Таблице №3 за 2012г. (по состоянию на 01.06.2012г.) показал:

- нормативная сумма затрат (паспорт ВМЦП, утвержденный Постановлением от 12.07.2012г. № 000) по обеспечению горячим питание на 2012г. предусмотрено – 291000 руб.;

- нормативная сумма затрат (приказы ГорОО за период с января по май 2012г.,00 руб., превышение в сравнении с Паспортом ВМЦП на 768.00 руб.;

- профинансировано учреждение – 62 руб., процент финансирования от норматива (приказы ГорОО) составляет 54,1%;

- приняты обязательства учреждением в сумме 19 руб. (сведения отражены в приложении №2 к данному акту), превышение над нормативной суммой затрат (приказы ГорОО) на 13956,19 руб., (паспорт ВМЦП) на 14724,19 руб.

- фактические затраты учреждения составляют - 41 руб. (данные первично-учетной документации по столовой), данная сумма увеличена на 45104,34 руб., общие затраты составили 75 руб., в январе 2012г. фактические затраты были перенесены с декабря 2011г. в сумме 45104,34 руб. (Справка ф.0504833 от 01.01.2001г. №). По данным отчета об использовании субсидий кредиторская задолженность по продуктам питания на 01.06.2012г. составляет 57 руб. (период образования с марта по май 2012г.), или 50,7% от нормативной суммы затрат (приказы ГорОО).

На основании вышеизложенного по состоянию на 01.06.2012г. ГорОО:

- были превышены нормативные затраты на обеспечение льготным питанием учащихся по Лицею №7 на 768 руб.;

- нарушен п.4.2. Постановления Администрации г. Саяногорск от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении порядка разработки, утверждения и реализации ведомственных муниципальных целевых программ муниципального образования город Саяногорск». Не осуществляется контроль по реализации ВМЦП, в соответствии с перечнем программных мероприятий, что привело к тому, что Лицеем №7 были приняты обязательства сверх утвержденных нормативных затрат на 14724,19 руб.;

- не своевременное финансирование учреждения привело к образованию в учреждении просроченной кредиторской задолженности и неисполнению своих обязательств перед поставщиками продуктов питания по исполнению муниципальных контрактов.

5. Капитальный ремонт проведен в помещении пищеблока (согласно предоставленной документации), в период с 19.12.2011г. по 26.03.2012г. Фактический срок проведения капитального ремонта три месяцев, а согласно заключенным договорам ремонт должен был быть завершен 31 января 2012г., тем самым произошла задержка окончания ремонта на два месяца. Так же следует отметить, что в период проведения ремонта было организовано питание детей. Затраты на питание проводились до 22 декабря 2011г. (включительно) и с 10.01.2012г. по 15.02.2012г. Питание с 10.01.2012г. по 15.02.2012г. проводилось готовыми продуктами, а именно соком, хлебобулочными изделиями, питьевыми йогуртами, что противоречит перечню программных мероприятий утвержденных в Паспорте ВМЦП, в которой отражено учащихся обеспечиваются горячим питанием. Приказ об организации пункта приема пищи в помещении Лицея №7 в Контрольно-счетную палату муниципального образования г. Саяногорск не предоставлялся.

6. В приказах Лицея №7 «Об организации бесплатного питания» (от 01.01.2001г. №49, от 01.01.2001г. №93а, от 01.01.2001г. № 000), есть ссылка на нормативный акт, который утратил свою силу с 24.02.2012г. (Положение «Об организации предоставления бесплатного горячего питания», утвержденного Постановлением Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000), в связи с изданием Постановления Администрации г. Саяногорска от 01.01.2001г. № 000 «О признании утратившими силу муниципальных правовых актов».

IV.II. В ходе выборочной проверки первично-учетной документации предоставленной в Контрольно-счетную палату муниципального образования г. Саяногорск, выявлены нарушения:

1. п.7 Раздела I, Инструкции 191н от 01.01.2001г. «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». Данные главной книги за 2011г. не соответствуют сведениям, отраженным в «Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503130) на 01.01.2012г.:

1.1) По данным главной книги на 01.01.2012г. по счету 1.401.20.000 (Расходы текущего финансового года) отражено Дебетовое сальдо в сумме -44583,27 руб., из них по счету 1.401.20.226 сумма +521,07 руб., 1.401.20.272 сумма -45104,34 руб., в соответствии с п.297 Приложения II, Приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту Инструкция № 000н). При завершении финансового года суммы признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

В период проверки были предоставлены документы, в которых отражено уменьшение фактических расходов за декабрь 2011г. на сумму 45104,34 руб. (спр.236 от 01.01.2001г., Дт 1.401.20.272 и Кт 1.105.32.340), в данной справке сумма -45104,34 руб. проведена дважды №п/п 12 и 18, что не соответствует произведенной корректировке, произошло задвоение данной суммы, исправления учреждением произведены не были.

По счету 1.401.20.226 на сумму +521,07 руб., пояснения не предоставлены.

1.2) По данным главной книги на 01.01.2012г. по счету 1.302.00.000 (Расчеты по принятым обязательствам) Кредитовое сальдо составляет 178 руб., а в Балансе гр.7 стр.490 по сч.0.302.00.00 сумма 171 руб., разница на -521,07 руб., соответственно показатели ф.0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (бюджетная деятельность, кредиторская задолженность) занижены на 521,07 руб.

1.3) На основании вышеизложенного следует отметить, что фактические затраты и кредиторская задолженность за 2011г. отраженные в годовой бюджетной отчетности по организации льготного питания (КБК 0 500 000) не соответствуют действительности. В соответствии с изложенным был нарушен п.3, Приложения II, Инструкции 157н, допущено искажение показателей бухгалтерского учета, данный факт может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности субъекта учета.

2. п.3 Приложения II, Приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту Инструкция № 000н). В соответствии с данным пунктом бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которого результаты операций признаются по факту их совершения, данным учреждением эти нормы нарушены, в части Плюс» акт приемки выполненных работ №1 от 01.01.2001г. принятие к учету 29.02.2012г. (карточка счета операц.№); ИП акты приемки выполненных работ №1 от 01.01.2001г., №2 от 01.01.2001г., №3 от 01.01.2001г. принятие к учету 20.04.2012г. (карточка счета операц.№, №, ); Плюс» акт приемки выполненных работ №1 от 01.01.2001г., №2 от 01.01.2001г., принятие к учету 29.02.2012г. (карточка счета операц.№, №), акт приемки выполненных работ №3 от 01.01.2001г., принятие к учету 26.03.2012г. (карточка счета операц.№).

3. п.7, Приложения II, Инструкции 157н. Приняты к учету в бухгалтерию учреждения первично-учетные документы, в которых нет личные подписи Поставщиков товара и их расшифровки:

- ИП – товарная накладная от 01.01.2001г. №65, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000 (нет подписи и расшифровки подписи: главный (старший) бухгалтер, отпуск груза произвел);

- товарная накладная от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000 (нет подписи и расшифровки подписи: отпуск разрешил, отпуск груза произвел; нет даты);

- -Га поставок» товарная накладная от 01.01.2001г. № 000 (нет подписи и расшифровки подписи: отпуск разрешил, главный (старший) бухгалтер; нет даты и печати).

- ССТ СПК «Ермаковский» – товарная накладная от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000 (нет подписи и расшифровки подписи: главный (старший) бухгалтер, отпуск груза произвел);