Таможенный склад - это специально выделенные и обустроенные для этих целей помещения и (или) открытые площадки, соответствующие определенным требованиям, которые устанавливает Федеральная таможенная служба. При этом помещения и (или) площади, предназначенные для использования в качестве таможенного склада, должны быть обустроены и оборудованы таким образом, чтобы обеспечить сохранность товаров, исключить доступ к ним посторонних лиц (лиц, не являющихся работниками склада, не обладающих полномочиями в отношении товаров либо не являющихся представителями лиц, обладающих такими полномочиями), а также обеспечить возможность проведения в отношении этих товаров таможенного контроля.
Таможенный склад является зоной таможенного контроля (ст. 216 ТК).
Условия помещения товаров под данный таможенный режим следующие:
1) на таможенный склад помещаются любые товары, кроме:
а) запрещенных законодательством РФ, соответственно, к ввозу в РФ и вывозу из нее;
б) иных товаров, к которым применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ, перечень которых может определяться Правительством РФ;
в) товаров, срок годности которых на день заявления их данному таможенному режиму менее сроков, установленных в соответствии с п. 2 ст. 218 ТК;
2) товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, должны храниться на таможенном складе или в отдельных помещениях таможенного склада, специально приспособленных для хранения таких товаров.
Товары могут храниться на таможенном складе в течение трех лет (ст. 218 ТК). Таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа. Владельцем таможенных складов может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр владельцев таможенного склада (ст. 226 ТК).
18.Завершаеющие таможенные режимы.
Регламентируются гл.20 ТК РФ (ст.234-251)
1.) Реимпорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на нее в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ (ст. 234 ТК).
Помещение товаров под таможенный режим реимпорта допускается, если:
1) при вывозе с таможенной территории РФ товары имели статус товаров, находящихся в свободном обращении, либо были продуктами переработки иностранных товаров;
2) товары заявлены к таможенному режиму реимпорта в течение трех лет со дня вывоза с таможенной территории РФ;
3) товары находятся в том же состоянии, в каком они были вывезены с таможенной территории РФ, кроме изменений, происшедших вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);
4) за товары уплачены суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий и иные суммы, подлежащие возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров.
При реимпорте товаров подлежат возвращению в федеральный бюджет:
1) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) процентов с них, если таковые не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ;
2) суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ (ст. 236 ТК).
В случае, если при вывозе реимпортируемых товаров взимались суммы вывозных таможенных пошлин, то возможен возврат таможенными органами таких платежей при условии, что товары заявлены к таможенному режиму реимпорта не позднее шести месяцев со дня вывоза за пределы таможенной территории РФ.
2.) Реэкспорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 239).
Основная задача здесь: решить вопрос с возвратом о возврате таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с предыдущим ввозом реэкспортируемых товаров на территорию РФ. Эта задача возникает тогда, когда товары были ввезены но не использовались по назначению. Для лиц экономически выгодно вывезти их обратно, чем выпускать в свободное обращение.
Т. к. эти товары не поступали в экономический оборот и не влияли на его динамику, рост цен и т. п. – справедливо не только не взимать вывозные пошлины, но и возвратить уплаченные.
3.) Уничтожение - это таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 243 ТК).
Уничтожение товаров допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом. Не допускается помещение под этот таможенный режим следующих категорий товаров:
1) культурных ценностей;
2) видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, кроме случаев пресечения эпидемий и эпизоотий;
3) товаров, принятых таможенными органами в качестве предмета залога до его прекращения;
4) изъятых товаров или товаров, на которые наложен арест в соответствии с законодательством РФ;
5) иных товаров, перечень которых может устанавливаться Правительством РФ.
Уничтожение товаров не допускается, если:
1) может причинить существенный вред окружающей природной среде или представлять непосредственную либо потенциальную опасность для жизни и здоровья людей;
2) производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением;
3) может повлечь расходы для государственных органов РФ (ст. 244 ТК).
Срок уничтожения товаров устанавливается таможенными органами на основании заявления декларанта исходя из времени, разумно необходимого для проведения операций по уничтожению данного вида товаров заявленным способом, и времени, необходимого для транспортировки товаров из их местонахождения в место уничтожения. Место уничтожения определяется декларантом с учетом требований законодательства РФ об охране окружающей среды (ст. 245 ТК).
Таможенный режим уничтожения может применяться в отношении товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы (ст. 246 ТК).
4.) Отказ в пользу государства - это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 248 ТК).
Условия применения данного режима:
1) отказ от товара в пользу государства не должен повлечь каких-либо расходов для государства;
2) не допускается помещение в режим отказа в пользу государства товаров, оборот которых запрещен в Российской Федерации;
3) Правительство РФ устанавливает перечень товаров, которые не могут быть помещены в таможенный режим "Отказ в пользу государства".
С момента передачи товаров в пользу государства они получают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации.
Товары, помещенные под таможенный режим отказа в пользу государства, обращаются в федеральную собственность и приобретают статус российских товаров.
В соответствии со ст. 251 ТК РФ ответственность за правомерность распоряжения товарами путем их помещения под таможенный режим отказа в пользу государства несет декларант.
Таможенные органы, не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.
19.Специальные таможенные режимы.
1.) Временный вывоз - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 252 ТК).
При временном вывозе товаров освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов не производится.
Временный вывоз допускается при условии, что временно вывозимые товары могут быть идентифицированы таможенными органами при их обратном ввозе (реимпорте), за исключением случаев, когда в соответствии с международными договорами РФ допускается замена временно вывезенных товаров товарами того же типа (ст. 253 ТК).
Срок временного вывоза устанавливается таможенными органами по заявлению декларанта исходя из цели и обстоятельств такого вывоза.
При невозвращении временно вывезенных товаров уплачиваются суммы вывозных таможенных пошлин
Временно вывозимые товары условно освобождаются от уплаты вывозных таможенных пошлин.
Таможенный режим временного вывоза может быть завершен:
1.) обратным ввозом временно вывезенных товаров (не позднее дня истечения срока временного вывоза); 2.) заявлением временно вывезенных товаров к иному таможенному режиму.
2.) Беспошлинная торговля - Под таможенный режим беспошлинной торговли могут быть помещены как российские товары, т. е. товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ (см. подп. 2 п. 1 ст. 11 ТК РФ), так и иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ.
Товары, помещенные под таможенный режим беспошлинной торговли, реализуются непосредственно в магазинах беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ. Товары в магазинах беспошлинной торговли реализуются без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. При этом запреты и ограничения, не носящие экономического характера, подлежат соблюдению.
Товары, предназначенные для продажи в магазине беспошлинной торговли, находятся под таможенным контролем с момента принятия таможенным органом таможенной декларации в отношении указанных товаров с заявленным таможенным режимом беспошлинной торговли.
Функционирование магазинов беспошлинной торговли допускается только в пунктах пропуска через Государственную границу РФ. Под пунктом пропуска через Государственную границу понимается территория в пределах железнодорожного, автомобильного вокзала, станции, морского, речного порта, аэропорта, аэродрома, открытого для международных сообщений (международных полетов), а также иное, специально оборудованное место, в котором осуществляются пограничный, а при необходимости и другие виды контроля и пропуск через Государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных (ст. 9 Закона РФ "О Государственной границе Российской Федерации").
ТК РФ 1993 г. не только допускал реализацию товаров в пунктах пропуска через Государственную границу, но и предоставлял право таможенным органам определять иные места, в которых могли реализовываться товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.
Для российских товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, предусмотрена возможность освобождения от уплаты, возврата или возмещения внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Условия помещения товаров под таможенный режим закреплены в ст.259 ТК РФ.
3.) Назначение таможенного режима перемещения припасов заключается в освобождении от уплаты таможенных платежей товаров, предназначенных для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров или для платной либо бесплатной международной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также товаров, предназначенных для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов. Кроме того, применение данного таможенного режима позволяет существенно упростить порядок перемещения таких товаров через таможенную границу РФ. Отличительная черта товаров данной категории заключается в том, что они, несмотря на то что целенаправленно ввозятся на таможенную территорию РФ, тем не менее не предназначены для внедрения в оборот на этой территории. Использование таких товаров является неотъемлемой составляющей частью услуги по перевозке пассажиров и (или) товаров и заключается, как правило, в потреблении большей части этих товаров в процессе перевозки. Представляется очевидным, что такое использование, особенно учитывая его объемы, не влияет на развитие процессов на рынках подобных товаров в Российской Федерации и не составляет конкуренцию аналогичным товарам отечественных производителей. С учетом изложенного для применения в отношении таких товаров мер тарифного регулирования внешнеторговой деятельности нет необходимости.
Следует отметить, что правовая природа данного таможенного режима сходна с беспошлинной торговлей. Как и при беспошлинной торговле, при перемещении припасов по таможенной территории РФ осуществляются в установленных пределах оборот и потребление иностранных товаров, находящихся под таможенным контролем. Данная особенность, не характерная для прочих таможенных режимов, в значительной мере обусловила регламентацию данных таможенных режимов в числе прочих специальных таможенных режимов.
Иные специальные таможенные режимы – регламентируются ст.268, 269 ТК РФ.
20.Специальные таможенные процедуры. Понятие, виды.
ТК РФ закрепил понятие таможенных процедур – это совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств (пп.21 п.1 ст.11 ТК РФ).
Выделяются виды таможенных процедур: таможенное оформление, таможенные режимы (условно можно назвать «общие») и специальные таможенные процедуры.
Смысл понятия: это таможенные процедуры – т. е. включает все признаки, присущие таможенным процедурам (отличающие их от иных институтов таможенного права), при этом имеет специфические признаки.
Виды специальных таможенных процедур:
1.) перемещение транспортных средств;
2.) перемещение товаров физическими лицами;
3.) перемещение товаров в международных почтовых отправлениях;
4.) перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц;
5.) перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.
Особенности:
все процедуры связаны с перемещением (дать понятие перемещения) классификация специальных таможенных процедур в ТК РФ дана по разным критериям (по субъектам – отдельные категории иностранных лиц, физическими лицами, по видам товаров объектов: транспортные средства, способ: трубопроводным транспортом). Возникает вопрос: нет ли путаницы, когда нет единого критерия? В науке нет спора по данному поводу. Такое деление вызвано необходимостью.23.Перемещение товаров физическими лицами.
ТК РФ 1993 г. не устанавливал какие-либо особенности применения таможенных режимов для транспортных средств и предусматривал перемещение транспортных средств через таможенную границу РФ в соответствии с таможенными режимами, применимыми к транспортным средствам.
ТК РФ 2003 г. установил возможность заявления транспортных средств, используемых для международной перевозки лиц или товаров при пересечении таможенной границы РФ (подп. 5 п. 1 ст. 11 ТК РФ), только к таможенным режимам временного ввоза или временного вывоза и определил специальный порядок их применения к транспортным средствам.
Таким образом, есть общие правила, применяемые при перемещении товаров в режимах временного ввоза и вывоза, в отношении же транспортных средств применяются специальные правила.
А именно, временный ввоз транспортных средств м. б.осуществлен с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин при соблюдении условий пп.1 п.1 ст.271 ТК РФ: 1) если транспортное средство зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства; 2) если транспортное средство ввозится на таможенную территорию РФ и используется иностранным лицом; 3) если транспортное средство не используется на таможенной территории РФ во внутренних перевозках; 4) если транспортное средство после ввоза на таможенную территорию РФ не передается в аренду.
При невыполнении хотя бы одного из условий временного ввоза транспортного средства с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (в том числе условий, установленных Правительством РФ) применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.
С временно ввезенным транспортом допускается совершение операций, но только указанных в законе – ст.273 ТК РФ (тех. обслуживание, ремонт). Если другие, то и режим другой.
Временный ввоз заканчивается вывозом (как правило).
Временный вывоз транспортных средств – также имеет свои особенности. А именно, он допускается при условии, что 1.) транспортное средство находится в свободном обращении на территории РФ и 2.) зарегистрировано за российским лицом.
При временном вывозе транспортных средств таможенные пошлины не взимаются.
Допускается временный вывоз транспортных средств ранее временно ввезенных на территорию РФ с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин (при соблюдении условий п.3 ст.274 ТК РФ).
Сроки временного вывоза транспортных средств не ограничиваются.
Согласно ст.276 ТК РФ допускается обратный ввоз временно вывезенных транспортных средств.
Ст.278 ТК РФ регламентируется временный ввоз оборудования и запасных частей.
Таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте прибытия на территорию РФ или убытия – в местах нахождения таможенных органов.
21.Перемещение товаров физическими лицами.
Регламентируется гл.23 ТК РФ.
Специальные правила применяются только для товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (а также транспортных средств в указанных целях, причем транспортные средства в этой главе понимаются более узко – см. примечание к ст.282 ТК РФ).
Возникает вопрос: как таможенный орган должен определить, для какой цели перемещаются товары, а ведь от этого зависит таможенный режим, следовательно, уплата пошлин.
По п.2 ст.281 ТК РФ предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из: 1) заявления физического лица о товарах, перемещаемых через границу, 2) характера товаров, 3) количества товаров, 4) частоты перемещения товаров через таможенную границу. Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 27.11.03 № 000 «О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования» предназначение товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами, устанавливает должностное лицо таможенного органа в соответствии со статьей 281 ТК РФ с учетом общепринятых международных норм и практики, а также всех обстоятельств поездки этих лиц.
Основной целью данной процедуры с точки зрения целей государственного таможенного регулирования является устранение сомнений в том, что товары ввозятся для коммерческих целей, поскольку ввоз товаров для коммерческих целей сопряжен с необходимостью применения мер тарифного и нетарифного регулирования (мер экономической политики). В свою очередь, неприменение мер экономической политики в отношении любых коммерческих партий товаров, бесконтрольное осуществление физическими лицами (в том числе и нерезидентами) предпринимательской деятельности на территории России ведет к уходу от внутреннего налогообложения, появлению недобросовестной конкуренции, уклонению от валютного контроля, а также способствует уходу юридических лиц - участников ВЭД "в тень", поскольку указанным лицам становится более выгодно осуществлять внешнеторговые операции посредством физических лиц, которым при перемещении товаров предоставляются льготы.
Таким образом, сущность перемещения (в чем его специальность): товары для личного и иного пользования полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, взимания таможенных платежей и неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера.
Это полное освобождение от пошлин не абсолютно, оно имеет высший предел – 65 тыс. руб. (в отношении товаров). Т. е. только такая сумма ввозимых и вывозимых товаров не облагается уплатой пошлин.
Для автомобилей стоимостью от 65 тыс. руб. до 650 тыс. руб. также установлены специальные правила, предусмотренные п.1 ст.282 ТК РФ.
Детально прописаны полномочия Правительства в данном вопросе: 1.) оно вправе устанавливать количественные и стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с освобождением от уплаты пошлин; 2.) вправе определять, когда освобождение от уплаты пошлин применяется в размерах – больших чем 65 тыс. руб. и 650 тыс. руб. соответственно.
ТК также регламентирует режимы временного ввоза и вывоза товаров и транспортных целей для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
В отношении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию РФ иностранными физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, если эти товары ввозятся исключительно для личного пользования на период временного пребывания этих лиц на таможенной территории РФ. Аналогично в отношении вывоза – ФЛ граждане РФ могут вывозить временно на срок пребывания заграницей с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин).
22.Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях.
Согласно ст.3 ФЗ «О почтовой связи» почтовая связь в Российской Федерации осуществляется государственными унитарными предприятиями и государственными учреждениями почтовой связи, иными операторами почтовой связи.
Таможенные органы не являются органами, осуществляющими почтовую связь.
При этом, согласно п.2 ст.291 ТК РФ международные почтовые отправления не могут быть выданы организациями почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории РФ без разрешения таможенного органа.
Возникает вопрос: что такое международные почтовые отправления и почему для их выдачи и отправление требуется согласие таможенных органов.
Под международными почтовыми отправлениями понимают почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории РФ, поступающие на таможенную территорию РФ (из иностранного государства) либо следующие транзитом через нее. А именно, письма, почтовые карточки, бандероли и специальные мешки «М» (международное почтовое отправление (специальный мешок), содержащее печатные издания, направляемые одним отправителем одному и тому же адресату), секограммы (почтовое отправление, подаваемое в открытом виде, с вложением, предназначенным исключительно для слепых) и т. д. (см. п.1 ст.291 ТК РФ). Эти понятия закреплены в Правилах оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлении Правительства РФ .
В каких случаях разрешение на ввоз и вывоз не дается таможенным органом? Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:
1) запрещенных законодательством Российской Федерации соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории (например, оружие);
2) запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза (например, наркотики и психотропные вещества; взрывчатые, воспламеняющиеся или другие опасные, а также радиоактивные вещества, в ст. 18 Соглашения о почтовых посылках установлен запрет на вложение во все категории посылок следующих предметов: предметов, которые по своему характеру или упаковке могут представлять опасность для почтовых работников, пачкать или портить другие посылки либо почтовое оборудование; наркотиков и психотропных веществ; документов, имеющих характер текущей и личной переписки, а также всякого рода корреспонденции, которой обмениваются лица, не являющиеся отправителем и получателем, или лица, проживающие с ними; живых животных);
3) в отношении которых применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и перечень которых может определяться Правительством РФ.
Если эти нормы нарушены, то производится изъятие товаров, запрещенных и (или) ограниченных к пересылке в международных почтовых отправлениях, а также распоряжение ими производятся таможенными органами.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в следующих случаях:
1.) если стоимость указанных товаров не превышает пределов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 ТК РФ;
2.) если товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования;
3.) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
Таможенные органы не требуют предъявления им следующих видов ввозимых почтовых отправлений:
1.) почтовых карточек и писем;
2.) литературы для слепых.
24.Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц.
Дипломатическая и консульская почта неприкосновенна. Этот общепризнанный принцип современного международного публичного права гарантирует обеспечение свободы сношений дипломатических представительств с представляемым государством. При помощи дипломатической почты доставляются официальная корреспонденция, документы и предметы, предназначенные для служебного пользования. Они упаковываются в дипломатическую вализу <*>, "под которой понимается закрытое и опечатанное печатью или опломбированное в установленном порядке вместилище (сумка, мешок, пакет, конверт и т. п.), имеющее видимые внешние знаки, указывающие на его характер".
25.Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.
Трубопроводный транспорт и линии электропередачи относятся к стационарному виду транспорта, и ввиду специфики транспортировки перемещение товаров данным способом отнесено Кодексом к специальным таможенным процедурам.
Трубопроводный транспорт представляет собой различные системы трубопроводов (магистральных и немагистральных), предназначенных для транспортировки: нефти, нефтепродуктов, газа и продуктов его переработки, а также прочих видов грузов (в том числе аммиака, воды, угля и др.)
Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров.
При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются смешивание товаров, а также изменение количества и состояния (качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров.
При перемещении товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом допускается их периодическое временное декларирование.
Таможенные пошлины уплачиваются за товары, вывозимые с таможенной территории Российской Федерации, за каждый календарный месяц поставки по ставкам вывозных таможенных пошлин, действующим на 15-е число месяца поставки товаров.
При ввозе товаров трубопроводным транспортом ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации.
Уточненные сведения о товарах, ввезенных за каждый календарный месяц поставки, представляются в таможенный орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.
перемещение через таможенную границу электрической энергии осуществляется без предварительного разрешения таможенного органа с последующим декларированием и уплатой таможенных платежей. Такой подход обусловлен как спецификой самого товара, так и особенностями его перемещения.
В Российской Федерации существует плановый баланс производства и потребления электроэнергии, в котором определяется количество электроэнергии, поставляемой на экспорт по разным направлениям. На сегодняшний день имеет место колоссальная недогрузка электростанций, поэтому увеличение генерации электроэнергии позитивно влияет на развитие российской экономики.
Вместе с тем ранее существовавший порядок перемещения электроэнергии имел ряд изъянов. В частности, при перемещении электроэнергии зарубежным покупателям точное количество фактически поставленной электрической энергии можно узнать только на 15-й день после окончания периода поставки товар. В период поставки рассчитать количество электроэнергии невозможно, так как в этом процессе участвуют несколько линий электропередачи. До этого момента экспортеры не могут определить количество перемещаемой электроэнергии.
Поэтому даже если экспортер строго выполняет график генерации электроэнергии, то зачастую количество перемещенной энергии превышает заявленное таможенному органу и экспортер попадает в ситуацию, когда он вынужден нести административную (или уголовную) ответственность за нарушения в сфере таможенного дела. В этой связи стал актуален вопрос о правовой регламентации определения количества перемещенной электроэнергии после фактической поставки, который нашел свое разрешение в новом ТК РФ.
В соответствии с положениями комментируемой статьи ввоз и вывоз электрической энергии допускается без предварительного разрешения таможенного органа при условии подачи таможенной декларации и уплаты таможенных платежей на 20-е число месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической поставки товаров. При необходимости этот срок может быть продлен до пяти дней.
Декларируется фактическое количество электрической энергии на основании показаний приборов учета, фиксирующих ее перемещение.
При перемещении через таможенную границу электроэнергии по всем включенным в работу линиям электропередачи при параллельной работе электроэнергетических систем декларированию подлежит алгебраическая сумма перетоков электроэнергии на основании сведений о фактическом количестве электроэнергии, перемещенной через таможенную границу. При этом рассчитанное значение корректируется с учетом величины технологических расходов на участке межгосударственных линий электропередачи.
26.Виды таможенных платежей и порядок исчисления, срок уплаты, основания изменения срока уплаты таможенных платежей.
Как видим вопрос билета состоит из ряда маленьких подвопросов, их и разберем каждый в отдельности. Регламентируется разделом 3 ТК РФ.
Понятие и виды таможенных платежей. Таможенные платежи - ТК РФ не содержит легального определения таможенных платежей. Он лишь указывает их виды. Вместе с тем, ТК РФ 93 г. содержал легальное определение таможенных платежей – это все их виды, указанные в кодексе, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ.
Виды таможенных платежей:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
5) таможенные сборы.
Особенности:
1.) эти виды таможенных платежей объединяет то, что все они взимаются, как правило, таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.
2.) в перечне таможенных платежей объединены обязательные платежи, которые различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди таможенных платежей есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенные сборы).
3.) понятие "таможенные платежи" используется не только в таможенном законодательстве. Оно встречается, например, в БК РФ (ст. 50), НК РФ (ст. 2, 38, 188, 346.16 и др.), КоАП РФ (ст. 16.2, 16.20, 16.21), УК РФ (ст. 194).
Термин "таможенные платежи", используемый в актах различных отраслей законодательства РФ, следует понимать в смысле ст. 318 ТК РФ.
Разберемся с каждым из видов таможенных платежей:
1. таможенная пошлина и таможенный сбор согласно ст.13 НК РФ являются видом федеральных налогов и сборов. Налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, регулируются нормами НК РФ. Уплата таких платежей является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ, а также осуществляется при совершении иных действий, предусмотренных ТК РФ, в зависимости от избранного таможенного режима.
Момент возникновения обязанности по уплате таможенных платежей определен в ст. 319 ТК РФ и для указанных платежей является общим.
Контроль за внесением таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы. Контроль же за уплатой налогов внутри государства возложен на налоговые органы
Таможенные сборы, включенные в перечень видов таможенных платежей, согласно НК РФ имеют иную правовую природу, нежели налоги. Таможенные сборы представляют собой плату за услуги, предоставляемые таможенными органами, размер которой соразмерен стоимости оказываемых услуг, что оговорено в правилах Киотской конвенции (гл. 1 Генерального приложения). Порядок их исчисления, уплаты, возврата регулируется законодательством РФ о налогах и сборах.
К перечню таможенных платежей не отнесены специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов страны при осуществлении внешней торговли товарами. В комментируемой статье отражено, что указанные пошлины (меры нетарифного регулирования) взимаются по правилам, предусмотренным ТК РФ для взимания ввозной таможенной пошлины (см. гл. 29 ТК РФ и комментарий к ней).
Специальные защитные меры - меры по ограничению ввоза товара на таможенную территорию РФ для свободного обращения на ее внутреннем рынке, которые применяет Правительство РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе временной специальной пошлины (ст. 2 Федерального закона от 01.01.01 г. N 63-ФЗ).
Антидемпинговые меры - меры по ограничению демпингового импорта товара (т. е. импорта товара по цене ниже его нормальной стоимости), которые применяет Правительство РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе временной антидемпинговой пошлины, либо принятия ценовых обязательств (ст. 2 Федерального закона от 01.01.01 г. N 63-ФЗ).
Компенсационные меры - меры по ограничению импорта товара, субсидируемого иностранным государством (союзом иностранных государств), которые применяет Правительство РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе временной компенсационной пошлины (ст. 2 Федерального закона от 01.01.01 г. N 63-ФЗ).
Порядок исчисления таможенных платежей: есть 6 методов исчисления (устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе»). Первоосновой для таможенной стоимости является стоимость сделки с возимыми товарами, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары.
Если по первому способу нельзя определить, то применяются последовательно следующие: 1.) метод стоимости сделки с идентичными товарами, 2.) метод стоимости сделки с однородными товарами, 3.) метод вычитания, 4.) метод сложения, 5.) резервный метод.
Общее правило порядка исчисления: Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом самостоятельно. Есть 2 исключения: п.2 ст.324 ТК РФ, ст.350 ТК РФ.
Срок уплаты: При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.
При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Основания изменения срока уплаты:
Изменение срока уплаты таможенных пошлин производится в форме рассрочки или отсрочки.
1. Должны быть основания предусмотренные законом (т. е. ст.334 ТК РФ) 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;
4) осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.
2. Не должно быть исключающих предоставление отсрочки обстоятельств:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с
нарушениями таможенного законодательства Российской Федерации;
2) возбуждена процедура банкротства.
27.Обеспечение уплаты таможенных платежей.
Регламентируется ст.337-347 ТК РФ.
Обеспечение обязательств, как институт гражданского права, регулируется нормами ГК РФ. Обеспечение обязательств по уплате таможенных платежей перед таможенными органами (как третьими лицами) предполагает применение предусмотренных гражданским законодательством РФ способов обеспечения исполнения таких обязательств (например, залог, банковская гарантия) с учетом особенностей, предусмотренных гл. 31 ТК РФ. Применение указанных мер требуется для гарантии уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет при ненадлежащем (неисполнении) обязательств.
Обязанность предоставить обеспечение предусмотрена в 4-х случаях:
1.) при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей (см. ст. 333 ТК РФ);
2.) при условном выпуске товаров в соответствии (см. ст. 151 ТК РФ);
3.) при осуществлении перевозки и хранения иностранных товаров(ст. 117 ТК РФ);
4.) при осуществлении деятельности в области таможенного дела - в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных брокеров (представителей), обеспечивающих уплату таможенных платежей в соответствии со ст. 339 ТК РФ.
Не требуется обеспечение: 1.) обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тысяч рублей, 2.) в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.
Обеспечение уплаты производится лицом, ответственным за уплату либо 3-м лицом в пользу этого лица.
Размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется в соответствии со ст. 338 ТК РФ.
После того как таможенный орган, принявший обеспечение уплаты таможенных платежей, удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, возврат обеспечения, за исключением денежного залога, осуществляется в течение трех дней после завершения проверки исполнения обязательств.
28.Взыскание и возврат таможенных платежей.
Регламентируется ст.348-357 ТК РФ.
Термин «взыскание» подразумевает применение властных полномочий. Это является видом государственного принуждения.
Принудительные меры, установлению порядка применения которых посвящена комментируемая статья, отличают следующие характерные черты:
- целью их применения является удовлетворение фискальных интересов государства в сфере таможенного дела;
- они состоят в принуждении лиц, ответственных за уплату таможенных платежей, к исполнению своей обязанности (см. ст. 320 ТК РФ) или в удовлетворении фискальных интересов государства в сфере таможенного дела за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (см. ст. 352 ТК РФ и комментарий к ней);
- они могут применяться либо в административном (на основании решения таможенного органа), либо в судебном порядке;
- порядок применения таких мер определяется таможенным законодательством, законодательством о налогах и сборах, гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством, а также законодательством об исполнительном производстве.
Принудительное взыскание таможенных платежей может быть осуществлено в четырех формах:
- путем обращения взыскания на денежные средства недоимщика, находящиеся на его банковском счете (см. ст. 351 ТК РФ и комментарий к ней);
- путем обращения взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (см. ст. 352 ТК РФ и комментарий к ней);
- путем обращения взыскания на денежные средства недоимщика, находящиеся на счетах таможенных органов в качестве авансовых платежей или денежного залога (см. п. 2 ст. 353 ТК РФ и комментарий к нему);
- путем обращения взыскания на иное имущество недоимщика.
Порядок: установлен факт неуплаты налогов, пошлин. Появляется основание для принудительного взыскания. Прежде чем реализовать налоговый орган обязан выставить требование об уплате (нельзя применять принудительное взыскание если требование не выставили в течение 3-х лет, если размер неуплаты менее 150 руб.
Различается порядок взыскания с юридических и физических лиц. Взыскание с физических лиц осуществляется только в судебном порядке. В отношении юридических лиц не только, т. е. сначала со счетов затем за счет иного имущества и в судебном порядке.
Возврат таможенных платежей:
Различают: 1.) возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы таможенных платежей
2.) возврат денежного залога
3.) иные случаи возврата таможенных платежей:
- если представленная таможенному органу таможенная декларация считается неподанной в соответствии с настоящим Кодексом; - отзыва таможенной декларации; - предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины (ст.356 ТК РФ).
Рассмотрим возврат излишне уплаченных или излишне взысканной суммы таможенных платежей. Порядок: подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Производится по решению таможенного органа. Срок рассмотрения заявления плательщика – 1 месяц. Кроме суммы, возврату подлежат проценты, пени. Возврат может производится в форме зачета. Не должно быть условий, запрещающих возврат – п.9 ст.355 ТК РФ.
29.Понятие, цели, формы проведения таможенного контроля.
30.Валютный контроль и компетенция таможенных органов по его осуществлению.
Валютный контроль
Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле (пункт 7 ст. 403 Таможенного кодекса Российской Федерации).
Таможенные органы являются агентами валютного контроля (часть 3 ст. 22 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.
Иностранная валюта подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке РФ в размере 10% от суммы экспортной выручки (Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.01 г. "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации").
Валютный контроль осуществляется таможенными органами также с целью проверки:
- ввоза на таможенную территорию РФ товаров, в отношении которых были перечислены за рубеж денежные средства;
- возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары.
Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.01 г. "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок").
Источники информации:
1. Закон "О валютном регулировании и валютном контроле";
2. Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.01 г. "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок";
3. Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.01 г. "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
Перемещение валюты физическими лицами
Порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируется законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и Таможенным кодексом РФ (абзац 2 пункта 2 ст. 12 Таможенного кодекса РФ). При перемещении физическими лицами наличной валюты платежи не взимаются.
Ввоз в РФ российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме
Количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме нет.
Ввозимые вышеперечисленные валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки подлежат обязательному письменному декларированию в случае, если их общая сумма в эквиваленте превышает 10 000 долларов США.
В величину 10 000 долларов США включается стоимость единовременно перемещаемых физическим лицом:
· российской валюты;
· иностранной валюты;
· дорожных чеков;
· внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.
Без письменного декларирования можно единовременно ввозить в РФ валюту Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки, суммарная стоимость которых в эквиваленте равна или менее 10 000 долларов США.
Вывоз из РФ российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме
Вывоз физическими лицами из РФ российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме имеет ограничения.
Вывозить единовременно из РФ валюту РФ и/или иностранную валюту разрешается в сумме, не превышающей в эквивалентедолларов США.
Вывоз валюты РФ и/или иностранной валюты в пределах суммы, не превышающей в эквивалентедолларов США, разрешается без предоставления в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная и/или российская валюта была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.
Единовременный вывоз из РФ валюты РФ и/или иностранной валюты в сумме, превышающей в эквивалентедолларов США, допускается только при предоставлении документов, подтверждающих ввоз или перевод данной валюты (валют) в Российскую Федерацию.
Единовременный вывоз из РФ иностранной валюты и или валюты РФ осуществляется свободно и без письменного декларирования, если сумма вывозимой валюты (валют) не превышает в эквиваленте 3000 долларов США.
Письменная таможенная декларация на вывозимую из РФ российскую и/или иностранную валюту подается только в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) превышает в эквиваленте 3000 долларов США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты (валют), включая 3000 долларов США.
Вывоз внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме из РФ допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:
· представлена таможенная декларация (независимо от стоимости вывозимых ценных бумаг);
· представлен документ (таможенная декларация), подтверждающий ввоз ценных бумаг в РФ.
Вывоз из РФ дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Предусмотрено только требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквивалентедолларов США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг).
Источники информации:
1. Таможенный кодекс РФ;
2. Закон "О валютном регулировании и валютном контроле".
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
