Утверждено
решением Правления
«Московская аудиторская палата»
протокол от 02 ноября 2010 г. № 000
Методические рекомендации для членов МоАП по вопросам содействия борьбе с коррупцией
МОСКВА 2010
Перечень актов нормативно-правовой базы,
регулирующей деятельность по противодействию коррупции
на международном уровне
1. Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции.
2. Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию.
3. Конвенция ОЭСР по борьбе с подкупом должностных лиц иностранных государств при проведении международных деловых операций.
Перечень актов нормативно-правовой базы,
регулирующей деятельность по противодействию коррупции
на федеральном уровне
1. Федеральный закон от 01.01.01 года № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
2. Национальная стратегия противодействия коррупции, утвержденная Указом Президента РФ от 13 апреля 2010 г. № 000.
3. Национальный план противодействия коррупции на 2010–2011 годы, утвержденный Президентом РФ 31 июля 2008 г. № Пр-1568.
4. О мерах по противодействию коррупции. Указ Президента РФ от 01.01.01 г. № 000.
Перечень актов нормативно-правовой базы,
регулирующей деятельность по противодействию коррупции
в сфере аудита
1. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001 г.
2. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.
3. Кодекс профессиональной этики аудиторов России, (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56).
4. Решение Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 25 марта 2010 г., протокол
5. Письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности от 01.01.01 г. № /275.
Перечень актов,
регулирующих деятельность по противодействию коррупции
в рамках Московской аудиторской палаты
1. Положение о Комиссии по содействию борьбе с коррупцией саморегулируемой организации аудиторов, некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата».
Деятельность по противодействию коррупции в аудиторской сфере
Организации и физические лица в пределах их полномочий осуществляют деятельность по противодействию коррупции, в частности:
а) по предупреждению коррупции, в том числе по выявлению и последующему устранению причин коррупции (профилактика коррупции);
б) по выявлению, предупреждению, пресечению, раскрытию и расследованию коррупционных правонарушений (борьба с коррупцией).
Особую роль в этом процессе отводится аудиторам, как на Российском, так и на международном уровне. Аудиторы и аудиторские организации могут осуществлять деятельность по противодействию коррупции в сфере аудиторской деятельности в следующих направлениях:
А) снятие угрозы коррупции в аудиторской организации согласно требованиям Кодекса этики аудиторов России;
Б) выявление случаев коррупции в ходе аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.
Рекомендации по документальному оформлению деятельности
по противодействию коррупции
1.Противодействие коррупции внутри аудиторской организации
В Правилах осуществления внутреннего контроля качества работы прописать ответственность руководства за выявление факта взятки и коммерческого подкупа должностного лица третьих лиц и аудиторов в процессе выполнения аудиторского задания.
В должностных обязанностях исполнительного органа аудиторской организации также прописать деятельность, направленную на выявление фактов взятки и коммерческого подкупа должностного лица третьих лиц и аудиторов в процессе выполнения аудиторского задания.
1.1. Со стороны предложения взятки:
Определить круг работников компаний, деятельность которых может привести к риску факта взятки и коммерческого подкупа должностного лица. Прописать их ответственность за выявление фактов взятки и коммерческого подкупа третьих лиц.
1.2. Со стороны получения взятки
Во внутренних локальных документах определить предельную стоимость, например 3 тыс. рублей, подарков или знаков внимания аудиторам со стороны клиента, превышение которой может повлечь угрозу заинтересованности и (или) угрозу шантажа.
2.Противодействие коррупции в ходе аудиторского задания
2.1. На этапе выполнения процедур принятия на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества.
Оценить позицию руководства аудируемого лица по отношению к коррупционной деятельности во возглавляемой им компанией.
2.2. На этапе планирования аудита.
Обратить внимание на влияние руководства, работников, играющих значительную роль в системе внутреннего контроля, и прочих работников аудируемого лица, недобросовестные действия которых могут привести к существенному искажению финансовой отчетности.
2.3. На этапе проведения аудита.
Произвести процедуры по выявлению возможных фактов взятки и коммерческого подкупа у аудируемого лица. Например, разработать тест на основании рекомендаций Конвенции ООН по увеличению рисков коррупционной деятельности при следующих действиях аудируемого лица:
- создание неофициальной отчетности;
- проведение неучтенных или неправильно зарегистрированных операций;
- ведение учета несуществующих расходов;
- отражение обязательств, объект которых неправильно индентифицирован;
- использование поддельных документов;
- намеренное уничтожение бухгалтерской документации.
2.4. На этапе завершения аудита.
Дополнить письмо-представление, получаемое от аудируемого лица фразой:
«Руководством и работниками организации не предпринимались, какие - - либо, действия с целью дачи взятки или коммерческого подкупа должностного лица. Руководство организации понимает, что оно несет ответственность за выявление факта взятки или коммерческого подкупа должностного лица и обязано обеспечить функционирование адекватной системы учета и внутреннего контроля для уменьшения, но не исключения риска возможности вышеуказанных фактов».
