Акт по результатам контрольного мероприятия (стр. 1 )

АКТ

по результатам контрольного мероприятия

«проверка целевого и эффективного использования средств субсидии направленной из районного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг на объекте: муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Солнышко»

р. п. Мучкапский

27 сентября 2013 года

1. Общая часть

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3.3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013 год.

Предмет контрольного мероприятия: деятельность МБДОУ Детский сад «Солнышко» по использованию средств районного бюджета; средств, полученных от предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг; другие доходы, получаемые от использования муниципальной собственности, закрепленной за учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.

Проверяемый период деятельности: 2012 год и 1 полугодие 2013 года.

Исполнители:

- председатель Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района ;

- инспектор Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района

Место проведения проверки: Тамбовская обл., р. п. Мучкапский, ул. Советская, д. 33.

Вопросы контрольного мероприятия:

1. Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов,

регулирующих деятельность Учреждения

2. Проверка правильности формирования муниципального задания и

его финансовое обеспечение

3. Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности

4. Проверка использования муниципальной собственности

5. Проверка предпринимательской и иной приносящей доход

деятельности

6. Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности

предоставляемой отчетности

7. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных

предыдущими ревизиями и проверками.

  Срок проверки: с 02.08.2013 по 27.09.2013.

Общие положения:

В проверенном периоде правом первой подписи обладала заведующая МБДОУ «Детский сад «Солнышко» , работающая в данной должности с 20 марта 1990 года.

Правом второй подписи обладала главный бухгалтер МБДОУ «Детский сад «Солнышко» , работающая в данной должности с 26 февраля 1993 года.

В проверенном периоде для осуществления своей деятельности Учреждение использовало следующие счета:

- 20646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания (КВФО 4), средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КВФО 2);

- 21646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на иные цели (КВФО 5).

2. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее.

По вопросу 1. Анализ нормативно-правовой базы и учредительных

документов, регулирующих деятельность Учреждения

В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 01.01.2001 ) к вопросам местного значения относится «…организация предоставления общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории муниципального района…». Для выполнения указанных полномочий органами местного самоуправления Мучкапского района учреждено Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Солнышко» (далее Учреждение).

Учреждение создано на основании постановления администрации Мучкапского района от 01.01.01 года № 000, зарегистрировано в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тамбовской области 29 декабря 1992 года.

Государственная регистрация Учреждение произведена Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тамбовской области 24 ноября 1999 года за основным государственным регистрационным номером . Последние изменения в ЕГРЮЛ внесены 12.02.2013 в связи утверждением Устава Учреждение в новой редакции.

Учреждение является муниципальным, бюджетным, дошкольным некоммерческим образовательным учреждением.

В проверенном периоде Учреждение осуществляло свою деятельность:

- в 2012 году на основании Устава, утверждённого постановлением администрации Мучкапского района ;

- с февраля 2013 года на основании Устава, утвержденного постановлением администрации Мучкапского района .

Учредителем является муниципальное образование Мучкапский район Тамбовской области. Полномочия и функции Учредителя и собственника имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, от имени муниципального образования Мучкапский район осуществляет администрация Мучкапского района.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в органах казначейства Мучкапского района, печать установленного образца, штамп, бланки со своим наименованием.

Учреждение вправе заключать от своего имени договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Права юридического лица у Учреждения, в части ведения финансово-хозяйственной деятельности, возникло с момента государственной регистрации.

Учреждение имеет филиал (Шапкинский филиал МБДОУ «Детский сад «Солнышко»), который не является юридическим лицом и действует на основании Положения, утвержденного заведующей Учреждением.

В целях реализации принципа преемственности общего образования, Учреждение организует обучение основным образовательным программам дошкольного образования.

Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности в соответствии с целями, для достижения которых оно создано:

- реализация общеобразовательных программ дошкольного образования;

- реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг, в том числе платных (при формировании муниципального задания Учредителем).

В проверяемом периоде ведение Учреждением образовательной деятельности осуществлялось на основании лицензии на право ведения образовательной деятельности .

Ведение дополнительных образовательных программ определено Уставом по следующим направлениям:

- познавательно-речевые

- художественно-эстетические.

Приложением № 1 к лицензии на право ведения образовательной деятельности разрешены следующие направления:

- интеллектуально-познавательные

- художественно-эстетические.

По вопросу 2. Проверка правильности формирования

муниципального задания и его финансовое обеспечение

Муниципальное задание формируется в соответствии с основным видом деятельности Учреждения. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона «О некоммерческих организациях» (далее Федеральный закон ) основным видом деятельности признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых Учреждение создано. По Уставу (п. 3.1) МБДОУ «Детский сад «Солнышко» реализует основную общеобразовательную программу дошкольного образования, что является основным видом его деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ муниципальное задание на оказание муниципальных услуг муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном местной администрацией. В соответствии с пунктом 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется за счет средств местного бюджета в порядке, установленном местной администрацией. Постановлением администрации Мучкапского района «О порядке формирования муниципального задания в отношении районных муниципальных учреждений и финансового обеспечения муниципального задания» утвержден Порядок формирования муниципального задания в отношении районных муниципальных бюджетных и казенных учреждений и финансового обеспечения муниципального задания (далее Порядок формирования муниципального задания).

Порядком формирования муниципального задания установлена форма муниципального задания. В форме муниципального задания не предусмотрен порядок досрочного прекращения исполнения муниципального задания, чем не выполнен пункт 2 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ.

Одним из первоочередных условий формирования муниципального задания является формирование ведомственного перечня услуг, который в соответствии с пунктом 3 постановления администрации Мучкапского района формируется на основании базового Перечня, утвержденного постановлением администрации Мучкапского района . Указанный перечень невозможно использовать при формировании муниципального задания, так как он не содержит обязательных показателей, рекомендованных письмом Минфина РФ от 01.01.2001 № /1959 «Комплексные рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 01.01.2001 …» (далее Комплексные рекомендации по реализации Федерального закона от ):

- категория потребителей

- показатели, характеризующие качество услуги

- наименование учреждений.

В нарушение Федерального закона от 01.01.2001 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» для учреждений образования ведомственный перечень услуг не утвержден.

Постановлением администрации Мучкапского района «Об утверждении стандарта качества предоставления муниципальных услуг образовательными учреждениями Мучкапского района» определены стандарты качества предоставления муниципальных услуг и порядок оценки соответствия качества фактически предоставляемой муниципальной услуги установленному стандарту.

В соответствии с пунктом 14 Порядка формирования муниципального задания контроль за выполнением районными муниципальными учреждениями муниципальных заданий осуществляет администрация района.

Произведена проверка правильности формирования муниципального задания МБДОУ «Детский сад «Солнышко» на 2012 и 2013 годы.

Анализ муниципальных заданий на их соответствие требованиям статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ, Порядку формирования муниципального задания и иным нормативно-правовым актам установил:

1. Муниципальное задание сформировано по форме, которая по наполнению не в полном объеме соответствует форме, утвержденной постановлением администрации Мучкапского района и Комплексным рекомендациям по реализации Федерального закона от .

Отсутствуют показатели по пунктам 3.1 «Показатели, характеризующие качество муниципальной услуги», 3.2 «Объем муниципальной услуги (в натуральных показателях)».

Объем муниципальной услуги проставлен в денежной оценке, что не предусмотрено формой муниципального задания.

В пункте 6.3 «Значения предельных цен» не проставлены цены.

Отсутствует нумерация отдельных показателей муниципального задания.

В пункте 4.1 муниципального задания сделана ссылка на недействующее постановление Правительства РФ «Об утверждении Типового положения о дошкольном образовательном учреждении».

2. В соответствии с пунктом 3 Порядка формирования муниципального задания муниципальное задание должно утверждаться до начала финансового года после принятия решения об утверждении бюджета. Муниципальное задание на 2012 год утверждено 26.11.2011 (бюджет утвержден 20.12.2011), на 2013 год - 28.12.2012 (бюджет – 19.12.2012), то есть своевременно. Сведения о дате доведения муниципальных заданий отсутствуют.

3. Наименование муниципальной услуги «предоставление общедоступного бесплатного дошкольного образования» не соответствует основной деятельности по Уставу Учреждения - «реализация общеобразовательных программ дошкольного образования».

4. Потребителями услуг прописаны дети в возрасте от 2 до 7 лет, в соответствии с Комплексными рекомендациями по реализации Федерального закона от потребителями услуг являются физические лица (родители (законные представители), дети).

5. В муниципальных заданиях не раскрыты показатели, характеризующие качество оказываемой муниципальной услуги. В результате чего не раскрывается исполнение муниципального задания на предмет его соответствия требованиям к условиям реализации основной общеобразовательной программы дошкольного образования, установленным приказом Минобрнауки РФ «Об утверждении государственных требований к условиям реализации основной общеобразовательной программы дошкольного образования». Невыполнение данных требований есть невыполнение муниципального задания.

6. В муниципальном задании не прописаны основания приостановления муниципального задания.

7. Отчеты о выполнении муниципального задания, предусмотренные формой муниципального задания, в отдел образования не предоставлялись. Объем оказываемой муниципальной услуги учредителем не отслеживался, при изменении численности потребителей услуги в муниципальное задание изменения не вносились. В результате вместо доведенного объема потребителей 158 человек, фактически пользовались услугами: на конец 2012 года 167 человек, на 01.01.2013 – 210 человек и на 01.07.2013 – 238 человек (с учетом присоединения МБДОУ «Детский сад «Теремок»).

В соответствии с пунктом 8 Порядка формирования муниципального задания финансовое обеспечение выполнения муниципального задания муниципальным бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидии из районного бюджета.

В соответствии с пунктом 9 Порядка формирования муниципального задания размер субсидии рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг в рамках муниципального задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества. Порядок определения указанных затрат, их размеры на очередной финансовый год и на плановый период и распределение их по отдельным муниципальным услугам утверждаются администрацией района. Нормативно-правовой акт администрации Мучкапского района, регламентирующий данный вопрос, отсутствует.

Установленный порядок расчета субсидии на выполнение муниципального задания на 2012 и 2013 годы не соблюден. Процесс расчета субсидии для Учреждения не прозрачен. Оценить степень достаточности субсидии на выполнение доведенного муниципального задания не представляется возможным.

В соответствии с пунктом 14 Порядка формирования муниципального задания предоставление районному муниципальному учреждению субсидии в течение финансового года осуществляется на основании соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (далее - соглашение), заключенное им с администрацией района. Размер субсидии и сроки ее предоставления определяются графиком перечисления субсидий.

Финансовое обеспечение муниципального задания в 2012 и 2013 годах осуществлялось в соответствии с заключенными соглашениями. Не выполняются следующие пункты соглашения:

- 2.1.1. обязанность администрации района определять размер субсидии с учетом нормативных затрат. Нормативные затраты не утверждены;

- 2.1.2. обязанность администрации района перечислять учреждению субсидию в размере и в сроки в соответствии с графиком, являющимся неотъемлемой частью соглашения.

Фактически указанный график отсутствует. Вместо него необоснованно прикладывается таблица о размере предоставляемой субсидии с разбивкой по КОСГУ. Тем самым утрачивается экономическая самостоятельность бюджетного Учреждения, как одного из мотивирующих факторов, обеспечивающих качество и доступность услуг, провозглашенных Федеральным законом от 01.01.2001 . Тем более сводная бюджетная роспись и лимиты бюджетных ассигнований не предусматривают распределение субсидии по КОСГУ. В результате субсидия перечисляется хаотично, мелкими суммами, что создает неудобства при решении Учреждением запланированных планом финансово-хозяйственной деятельности вопросов (приложение № 1).

Пунктом 5 Порядка формирования муниципального задания предусмотрено, что муниципальное задание может быть изменено при внесении изменений в нормативные правовые акты, на основании которых сформировано муниципальное задание (при изменении объема муниципального задания и корректировка нормативных затрат) и при изменении бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете района. Анализ установил, что установленный порядок не соблюдается, так как изменения бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете муниципального района для финансового обеспечения выполнения муниципального задания Учреждением, не влекут изменение объема муниципального задания в натуральном выражении, а нормативные затраты не утверждены.

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в соответствии с отчетами формы 0503737 приказа Минфина РФ «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее Инструкции 33н) о выполнении муниципального задания за 2012 год и 2013 год представлено в таблице:

Год	Вид субсидии	Ед. изм.	План по соглашению	Факт по отчету (ф. 0503737)	Исполнение (%)
2012	Субсидия на выполнение муниципального задания	тыс. руб.	7794,1	7794,1	100
Субсидии на иные цели	-//-	533,1	520,5	97,6
2013 (январь-июнь)	Субсидия на выполнение муниципального задания	-//-	13346,8	6541,3	49,0
Субсидии на иные цели	-//-.	1132,7	463,2	40,9

При отсутствии графика перечисления субсидий на выполнение муниципального задания проверить своевременность перечисления субсидий на лицевой счет Учреждения не представляется возможным.

За 2012 год в сумме 12,6 тыс. рублей недопоступила субсидия на предоставление скидки по оплате за содержание ребенка в дошкольном учреждении в связи с отсутствием потребности в ней (из-за невыполнения плановых детодней).

В Учреждении не обеспечен полноценный учет на счете начисления доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания и на иные цели, чем не выполнен пункт 93 Приказа Минфина РФ н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее Инструкции 174н).

Не обеспечен аналитический учет расчетов по поступлениям субсидий в Карточке учета средств и расчетов, как того требует пункт 200 приказа Минфина РФ н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее Инструкции 157н). Аналитический учет в разрезе видов поступлений и соответствующим им суммам расчетов ведется в Журнале по произвольной форме.

Не выполняется пункт 201 Инструкции 157н, операции по доходам не отражаются в Журнале операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам.

По вопросу 3. Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности

В 2012 году Учреждению из бюджета Мучкапского района предоставлена субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по соглашению в размере 5496,9 тыс. рублей. В течение финансового года заключено 6 дополнительных соглашений об изменении размера субсидии. Окончательно размер субсидии на 2012 год увеличился на 2297,2 тыс. рублей (41,7 %) и составил 7794,1 тыс. рублей. Причины изменения размера субсидии в соглашении не указаны.

В 2013 году Учреждению из бюджета Мучкапского района предоставлена субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по соглашению от 29.12.2012 № 000 в размере 12420,2 тыс. рублей. В течение 1 полугодия 2013 года заключено 2 дополнительных соглашения об изменении размера субсидии до 13346,8 тыс. рублей. Дополнительное соглашение об увеличении субсидии до 12888,4 тыс. рублей заключено без принятия соответствующего решения об изменении бюджета.

27.03.2013 Учреждению доведены лимиты бюджетных ассигнований в сумме 12888,4 тыс. рублей, что не соответствует принятым изменениям в бюджет (решение от 01.01.2001 № ,2 тыс. рублей).

По решению о бюджете утверждена субсидия учреждению на иные цели в общей сумме 1600,9 тыс. рублей, лимиты бюджетных обязательств доведены Учреждению 27.03.2013 в другой сумме (1132,7 тыс. рублей).

В соответствии с приказом Минфина РФ н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее приказ Минфина РФ н) порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности (далее плана ФХД) муниципальных бюджетных и автономных учреждений (далее Порядок) утверждается органами местного самоуправления. Порядок утвержден постановлением администрации Мучкапского района .

Утвержденные планы ФХД не содержат информации о цели и видах деятельности Учреждения, так как пункты 1.1 и 1.2 плана ФХД не заполняются. Поэтому проверить соответствие плана ФХД целям и видам деятельности не представляется возможным. Порядок заполнения изменен с сентября 2013 года.

В план ФХД включается цифровая информация по расходованию целевых субсидий, что не предусмотрено Порядком. Изменено с сентября 2013 года. Плановая информация по субсидиям на иные цели в разрезе целевых субсидий отражена в Сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма 0501016), что предусмотрено приказом Минфина РФ н.

Планы ФХД составляются на сумму заключенных соглашений и дополнительных соглашений к ним в соответствии с доведенными до Учреждения лимитами бюджетных ассигнований.

По дополнительному соглашению на сумму субсидии на выполнение муниципального задания 6772,4 тыс. рублей и аналогичным лимитам бюджетных ассигнований не внесены соответствующие изменения в план ФХД 2012 года. Изменения в план ФХД внесены 31.10.2012.

В результате проверки первичных документов было установлено следующее.

Информация о показателях финансового состояния Учреждения, отраженная в плане ФХД, соответствует информации отраженной в регистрах бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013.

Информация, отраженная в отчете о выполнении плана ФХД Учреждения за 2012 год и за 1 полугодие 2013 года, соответствует регистрам бухгалтерского учета.

Общая сумма перечисленных в 2012 году учреждению субсидий на финансовое обеспечение выполнения установленного муниципального задания составила 7794,1 тыс. рублей, в 1 полугодии 2013 года 6541,1тыс. рублей.

Сумма фактически использованных средств, предоставленных на финансовое обеспечение выполнения установленного муниципального задания, составила за 2012 год 7794,1 тыс. рублей, за 1 полугодие 2013 года - 6537,1 тыс. рублей.

Остаток средств на лицевом счете Учреждения по состоянию на 01.07.2013 года составил 4,0 тыс. рублей.

В плане ФХД запланированы доходы от оказания Учреждением услуг, предоставление которых осуществляется на платной основе:

- на 2012 год 1150,0 тыс. рублей;

- на 2013 год 1990,0 тыс. рублей.

Порядком формирования муниципального задания установлено, что при оказании муниципальными бюджетными учреждениями услуг гражданам и юридическим лицам за плату в пределах установленного муниципального задания размер субсидии рассчитывается с учетом средств, планируемых к поступлению от потребителей указанных услуг.

КРК произведены расчеты правильности планирования доходов от оказания платных услуг.

2012 год – численность детей на конец 2011 года 165 человек, в том числе из многодетных семей 17 человек. Расчет при сложившейся среднегодовой посещаемости 68 % и родительской плате, установленной постановлением администрации района от 01.01.2001 № рублей, для многодетных семей - 640 рублей:

148(165-17)х68:100х900х12=1086912=1086,9 тыс. рублей

17х68:100х640х12=88780=88,8 тыс. рублей – многодетные семьи

81,6 тыс. рублей – целевая субсидия по предоставлению 70% скидки многодетным семьям, которая не учтена при составлении плана ФХД на 2012 год. Расчет:1086,9+88,8-81,6=1094,1 тыс. рублей.

Сумма доходов по плану ФХД Учреждения на 2012 год больше расчетной суммы на 55,9 тыс. рублей (1150,0-1094,1).

2013 год - численность детей на начало 2013 года 210 человек (с учетом присоединения МБДОУ «Детский сад «Теремок»), в том числе из многодетных семей 29 человек. Расчет при сложившейся среднегодовой посещаемости 68 % и родительской плате, установленной постановлением администрации района от 01.01.2001 №рублей, для многодетных семей - 520 рублей:

199(210-29)х68:100х1100х12= 1786224=1786,2 тыс. рублей

29х68:100х520х12=124800=124,8тыс. рублей – многодетные семьи

214,2 тыс. рублей целевая субсидия по предоставлению 70% скидки многодетным семьям.

При планировании Учреждением доходов от оказания платных услуг на 2013 год средняя посещаемость взята 70 % при сложившейся за 2012 год 68 %, не учтена сумма целевой субсидии по предоставлению 70 % скидки многодетным семьям (214,2 тыс. рублей) и доходы от оказания дополнительных платных услуг (согласно мониторингу за 1 полугодие 2013 года оказано таких услуг на сумму 27,6 тыс. рублей, ориентировочная годовая сумма должна составить 50,0 тыс. рублей). Расчет: 1786,2+124,8-214,2+50,0=1746,8 тыс. рублей. Сумма доходов по плану ФХД на 2013 год составила 1990,0 тыс. рублей, то есть, завышена на 243,2 тыс. рублей.

По вопросу 4. Проверка использования муниципальной собственности

Объекты муниципальной собственности передавались Учреждению учредителем в соответствии с Положением о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности Мучкапского района, утвержденного решением районного Совета народных депутатов (далее – Положение).

По состоянию на 01.07.2013 года на балансе МБДОУ «Детский сад «Солнышко» числится муниципальное имущество общей балансовой стоимостью 4175,8 тыс. рублей. Закреплено муниципальное имущество в оперативное управление по постановлениям администрации района на сумму 943,1 тыс. рублей. При этом излишне закреплено имущество, приобретенное Учреждением за счет собственных доходов на общую сумму 50,2 тыс. рублей, в том числе: машина протирочно-резательная 32,4 тыс. рублей, компьютер 13,9 тыс. рублей и монитор 4,0 тыс. рублей. В администрацию района 08.10.2013 направлено об исключении указанных объектов из Перечня.