Задание 4 (стр. 1 )

Задание 4

На основании приведенных в табл. 5 данных (остатки по счетам синтетического учета) открыть счета бухгалтерского учета, отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки по счетам синтетического учета и составить баланс. Результаты внести в табл. 6—8.

Таблица 5

№ счета	Наименование счета	Сумма, тыс руб.
01	Основные средства	9
02	Амортизация основных средств	7
04/1	Нематериальные активы
04/2	Нематериальные активы (разница между покупной ценой и оценочной стоимостью)
05	Амортизация нематериальных активов
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы	3
19/3	НДС по приобретенным материальным ресурсам
20/1	Основное производство (изделие А)
20/2	Основное производство (изделие Б)	80 000
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция	4
45	Товары отгруженные
50	Касса
51	Расчетные счета	4
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68/1	Расчеты по налогам и сборам (НДС)
68/2	Расчеты по налогам и сборам (на доходы физических лиц)	20 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	55 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
80	Уставный капитал	10
83	Добавочный капитал	1
99	Прибыли и убытки

Если разносить по счетам цифры, данные в таблице, собирательно-распределительные счета 25 и 26, которые должны закрываться в конце периода и иметь нулевое сальдо, имеют отрицательное сальдо, чего не должно быть. Поэтому в операции 13 произведено перераспределение расходов таким образом, чтобы на счетах 25 и 26 не оставалось остатка. Цифры выделены. Исходные данные написаны обычным шрифтом.

Таблица 6

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
частная	общая	дебет	кредит
1. Акцептован счет поставщика за доставленные его транспортом и оприходованные на склад основные материалы на сумму 3 млн руб. (в том числе НДС — 500 тыс. руб.)	2	3	10 19	60 60
2. Получены безвозмездно основные средства производственного назначения, не требующие монтажа		4	08	98
3. Утвержден директором акт о вводе в эксплуатацию основных средств (см. опер. 2)		4	01	08
4. Отпущены со склада основные материалы для производственных нужд основного производства: производство изделия А производство изделия Б	1 1	2	20/1 20/2	10 10
5. Начислена заработная плата: а) рабочим, выпускающим: изделие А изделие Б б) персоналу цеха в) персоналу заводоуправления	1 1	3	20/1 20/2 25 26	70 70 70 70
6. Включены в расходы отчисления в страховые фонды (для упрощения расчетов сумма, причитающаяся Пенсионному фонду России, фонду социального страхования, фонду обязательного медицинского страхования показана одной величиной — 35,6 % к размеру начисленной заработной платы) по: а) рабочим, выпускающим: изделие А изделие Б б) персоналу цеха в) персоналу заводоуправления		1	20/1 20/2 25 26	69 69 69 69
7. Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы		39 000	70	76
8. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы			70	68/2
9. Отражена в расходах амортизация: а) производственного оборудования б) здания цеха в) здания заводоуправления	80 000		25 25 26	02 02 02
10. Отражена амортизация нематериальных активов: а) общехозяйственного назначения (патенты и т. д.) б) разницы между покупной ценой предприятия и оценочной стоимостью (гудвил)		40 000	26 26	05 04/2
11. Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы		3	50	51
12. Выдана из кассы заработная плата		3	70	50
13. Распределены и списаны на счета основного производства: а) общепроизводственные расходы: изделие А изделие Б б) переменная часть общехозяйственных расходов: изделие А изделие Б	1	686153 493047 1179200 293244 444756 738000	20/1 20/2 20/1 20/2	25 25 26 26
14. Списана постоянная часть общехозяйственных расходов			90	26
15. Выпущена из производства и принята к учету на складе готовая продукция по фактической себестоимости: изделие А изделие Б	4 3	7	43 43	20/1 20/2
16. Отгружена со склада покупателям готовая продукция (право собственности перейдет к покупателю на станции назначения): изделие А изделие Б	2	3	45 45	43 43
17. Получено подтверждение о приемке покупателем отгруженной ему готовой продукции (изделие А) и переходе права собственности		3	62	90
18. Перечислен с расчетного счета аванс поставщику			60	51
19. Начислен НДС с объема продаж			90	68/1
20. Списана себестоимость реализованной продукции (изделие А)		2	90	45
21. Определен финансовый результат		216550	90	99

Счет 01 Основные средства

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
3) 4000000
Оборот 4	Оборот 0
Сальдо на 1

Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет	Кредит
	Сальдо на 1
	9) 350000
Оборот 0	Оборот
	Сальдо на 1

Счет 04/1 Нематериальные активы

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
Оборот 0	Оборот 0
Сальдо на 1

Счет 04/2 Нематериальные активы (разница между покупной и оценочной стоимостью)

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
Оборот	Оборот 0
Сальдо на 1

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет	Кредит
	Сальдо на 1
Оборот 0	Оборот
	Сальдо на 1

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0	3) 4000000
2) 4000000
Оборот 4	Оборот 4
Сальдо на 1.05 0

Счет 10 Материалы

Дебет	Кредит
Сальдо на 1	4) 2500000
1) 2500000
Оборот 2	Оборот 2
Сальдо на 1

Счет 19/3 НДС по приобретенным материальным ценностям

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0
1) 500000
Оборот	Оборот 0
Сальдо на 1

Счет 20/1 Основное производство (изделие А)

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
4) 1000000
5) 1500000
6) 534000
13а) 686153 700000
13б) 293244 300000
Оборот 4 4	Оборот 4
Сальдо на 1.05

Счет 20/2 Основное производство (изделие Б)

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
4) 1500000
5) 1200000
6) 427200
13а) 493047 503000
13б) 444756 455000
Оборот 4 4085200	Оборот 3
Сальдо на 1.05

Счет 25 Общепроизводственные расходы

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0	1179200
5) 700000
6) 249200
9) 230000
Оборот 1	Оборот 1 1
Сальдо на 10

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0	13б) 755000 738000
5) 500000
6) 178000
9) 120000
Оборот	Оборот 938000
Сальдо на 10

Счет 43 Готовая продукция

Дебет	Кредит
Сальдо на 1	, 500000
, 3950000
Оборот 7	Оборот 3
Сальдо на 1

Счет 45 Товары отгруженные

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0
, 500000
Оборот 3	Оборот 2
Сальдо на 1

Счет 50 Касса

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
Оборот 3	Оборот 3
Сальдо на 1

Счет 51 Расчетный счет

Дебет	Кредит
Сальдо на 1
Оборот 0	Оборот 3
Сальдо на 1

Счет 60 Расчеты с поставщиками

Дебет	Кредит
	Сальдо на 1
	1) 3000000
Оборот	Оборот 3
	Сальдо на 1

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет	Кредит
Сальдо на 1.04 0
Оборот 3	Оборот 0
Сальдо на 1

Счет 68/1 Расчеты по налогам и сборам (НДС)