Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (стр. 9 )

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОЦЕНОЧНЫХ РЕЗЕРВОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

Акт составлен комиссией, которая провела инвентаризацию оценочных резервов и резервов предстоящих расходов и платежей по состоянию на "__"____________ ____ г.

При инвентаризации установлено следующее:

Рубли

№ счета, субсчета	Остаток на 1.01 отчетного года	Начислено до даты инвентаризации	Использовано до даты инвентаризации	Остаток на дату инвентаризации	Результат инвентаризации подлежит
По расчету	фактически	По расчету	фактически	По расчету	фактически	списанию	доначислению
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.

Председатель комиссии _________ _______ __________________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: ___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил

___________ _______ ______________________________

должность подпись расшифровка подписи

"__" ______________ ____ г.

ИНВ-56 «РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА К АКТУ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ»

Рубли (валюта)

Наименование дебитора	Номер счета	Сумма по балансу
Всего	В том числе задолженность
Подтвержденная дебиторами	Не подтвержденная дебиторами	с истекшим сроком исковой давности
нормальная	сомнительная	нормальная	сомнительная
1	2	3	4	5	6	7	8

Составил: ___________ ___________ ______________

Должность Подпись Расшифровка подписи

Дата «___» ________________

Порядок заполнения форм

Форма № ИНВ-1аренда: Акт инвентаризации основных средств, переданных в аренду»

Составляется по основным средствам, переданным в аренду другим организациям или физическим лицам. Акт составляется ответственными лицами комиссии отдельно по каждому объекту и арендатору на основании документов, подтверждающих передачу основных средств в аренду. В акте в гр. 11, 12 и 13 приводится информация о подтверждении арендатором факта наличия у него соответствующих объектов основных средств. Информация проставляется на основании описи, составленной арендатором по форме ИНВ-1.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами комиссии. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у ответственного лица комиссии.

Форма № ИНВ-1отгрузка: Акт инвентаризации основных средств, выбывших из подотчета материально-ответственных лиц

Составляется по основным средствам, находящимся в собственности организации, но не числящихся в подотчете материально-ответственных лиц организации на дату проведения инвентаризации. К таким основным средствам относятся основные средства:

отгруженные по договорам купли-продажи, мены, поручения, комиссии, агентского договора, право собственности на которые в момент инвентаризации сохраняется за Обществом;

переданные в счет вкладов в уставный капитал, до момента регистрации юридического лица;

переданные от одного подразделения (филиала) другому, но на момент инвентаризации находящиеся в пути.

Акт составляется ответственными лицами комиссии на основании документов, подтверждающих отгрузку основных средств. Такими документами могут быть акты приема-передачи основных средств, товарно-транспортные документы, другие первичные учетные документы.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами комиссии. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у ответственного лица комиссии.

Форма N ИНВ-5а: Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей переданных в переработку или на ответственное хранение

Применяется при инвентаризации стоимости остатков материальных ценностей, переданных в переработку или на ответственное хранение.

Заполняется в двух экземплярах ответственными лицами комиссии на основании документов, подтверждающих нахождение товарно-материальных ценностей в переработке или на хранении, в том числе документов хранителей, переработчиков.

Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй - остается в комиссии.

Форма N ИНВ-10А: Акт инвентаризации незавершенного капитального строительства

Применяется при инвентаризации вложений во внеоборотные активы в форме капитального строительства. Проводится инвентаризация как незаконченных, так и законченных, но не введенных в эксплуатацию объектов капитального строительства, в отношении которых Общество выполняет функции инвестора и заказчика (застройщика). На законченные и незаконченные объекты оформляются отдельные акты. Объемы подрядных работ, которые в соответствии с условиями заключенных договоров на момент инвентаризации еще не переданы Обществу, в составе незавершенных капитальных вложений не учитываются, а следовательно в акт не включаются.

Форма заполняется в двух экземплярах на основании проверки состояния работ в натуре и (или) по документам: один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – в департамент (отдел, подразделение), на который возложена реализация инвестиционных проектов.

В случае невозможности определить объемы работ в натуре, (например при оценке объемов скрытых работ), данные включаются в ведомость на основании актов выполнения скрытых работ и других документов, подтверждающих выполнение данных работ.

Причины задержки и оформления ввода объектов в эксплуатацию, перевода объектов на консервацию и остановки строительства, неосуществления строительства по выполненным проектам указывается в гр. «Примечание».

Форма N ИНВ-10Б: Акт инвентаризации незаконченных капитальных вложений в приобретение отдельных объектов основных средств

Применяется при инвентаризации стоимости незавершенных капитальных вложений в приобретение отдельных объектов основных средств.

Заполняется в двух экземплярах на основании проверки состояния процесса приобретения.

Если приобретенные объекты поступили в организацию и находятся в подотчете материально ответственного лица, то производится проверка в натуре. Акт составляется в двух экземплярах по каждому материально - ответственному лицу и месту нахождения объектов. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – материально-ответственному (ым) лицу (лицам).

По объектам, право собственности на которые перешло, но которые не поступили в организацию акт составляется на основании документов, подтверждающих нахождение объектов в пути. Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – материально-ответственному (ым) лицу (лицам).

Форма N ИНВ-10В: Акт инвентаризации незаконченных капитальных вложений в приобретение отдельных объектов нематериальных активов

Применяется при инвентаризации стоимости незавершенных капитальных вложений в приобретение отдельных объектов нематериальных активов.

Заполняется в двух экземплярах на основании проверки состояния процесса приобретения как в натуре (в случае, если это возможно) и (или) по документам: один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – материально-ответственному (ым) лицу (лицам) отвечающему за хранение документов, подтверждающих права организации на объект нематериальных активов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
Основные средства
Операции по регулированию выявленных различий путем внесения исправлений в бухгалтерский учет
01	08	Перевод в состав основных средств объектов, которые должны числиться на дату инвентаризации в составе основных средств
08 01	01 08 (сторно)	Вывод из состава основных средств объектов, преждевременно включенных в состав основных средств
01	08	Изменение первоначальной стоимости основных средств в результате отражения результатов проведенной реконструкции, модернизации, дооборудования, достройки.
01.9 02 91	01 01.9 01.9	Изменение первоначальной стоимости основных средств в результате отражения результатов проведенной частичной ликвидации (Счет 01.9 «Выбытие основных средств» согласно Приказу Минфина 94н)
Счета учета затрат	02	Доначисление сумм амортизации за отчетный год
91	02	Доначисление сумм амортизации за прошлые отчетные периоды (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году)
Счета учета затрат	02 СТОРНО	Уменьшение сумм амортизации за отчетный год
02	91	Уменьшение сумм амортизации за прошлые периоды (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
Операции по отражению в учете излишков и недостач
01	91	Оприходование объектов основных средств, обнаруженных в результате инвентаризации, по рыночной стоимости.
01.9 02 94	01 01.9 01.9	Списание основного средства, отсутствие которого обнаружено в результате инвентаризации
01.9 02 99	01 01.9 01.9	Списание недостачи и порчи в результате стихийных бедствий и аварийных ситуаций
Нематериальные активы
Операции по регулированию выявленных различий путем внесения исправлений в бухгалтерский учет
04	08	Перевод в состав нематериальных активов объектов, которые должны числится на дату инвентаризации в составе нематериальных активов
08 04	04 08 (сторно)	Вывод из состава нематериальных активов объектов, преждевременно включенных в состав нематериальных активов
04	08	Изменение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате отражения результатов проведенной модернизации
91 05	04 91	Изменение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате отражения результатов проведенной частичной ликвидации
Счета учета затрат	05	Доначисление сумм амортизации за отчетный год
91	05	Доначисление сумм амортизации за прошлые отчетные периоды (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году)
Счета учета затрат	05 СТОРНО	Уменьшение сумм амортизации за отчетный год
05	91	Уменьшение сумм амортизации за прошлые периоды (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
Операции по отражению в учете излишков и недостач
04	91	Оприходование объектов нематериальных активов, обнаруженных в результате инвентаризации, по рыночной стоимости.
94 05	04 94	Списание нематериальных активов, отсутствие которых обнаружено в результате инвентаризации
99 05	04 99	Списание недостачи и порчи в результате стихийных бедствий и аварийных ситуаций
Вложения во внеоборотные активы (незавершенное строительство)
Операции по регулированию выявленных различий путем внесения исправлений в бухгалтерский учет
08	07 СТОРНО	Корректировка операции по оборудованию, преждевременно списанному в состав незавершенного капитального строительства
08	07	Корректировка операции по оборудованию, своевременно не списанному в состав незавершенного капитального строительства
08	02, 05, 10, …СТОРНО	Корректировка фактической себестоимости капитального строительства на сумму излишне списанных на счет 08 ресурсов
08	02, 05, 10, …	Корректировка фактической себестоимости капитального строительства на сумму своевременно не списанных на счет 08 ресурсов
Операции по отражению в учете излишков и недостач
94	08	Порча объекта незавершенного строительства, не подлежащего восстановлению
99	07, 08	Порча оборудования к установке, объекта незавершенного строительства, не подлежащего восстановлению в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
Вложения во внеоборотные активы (кроме капитального строительства)
Операции по регулированию выявленных различий путем внесения исправлений в бухгалтерский учет
08	02, 05, 10, …СТОРНО	Корректировка фактической себестоимости капитальных вложений на сумму излишне списанных на счет 08 ресурсов
08	02, 05, 10, …	Корректировка фактической себестоимости капитальных вложений на сумму своевременно не списанных на счет 08 ресурсов
Операции по отражению в учете излишков и недостач
94	08	Порча объекта незавершенных капитальных вложений, не подлежащего восстановлению
99	08	Порча объекта незавершенных капитальных вложений, не подлежащего восстановлению в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
Финансовые вложения
58	76, 66, 67	Отражение в составе финансовых вложений объектов, своевременно не отраженных в учете в составе финансовых вложений
58 58	76, 66, 67 СТОРНО	Отражение в составе (Исключение из состава) финансовых вложений объектов, преждевременно отраженных в учете в составе финансовых вложений
58	76 СТОРНО	Корректировка стоимости финансовых вложений на сумму излишне учтенных фактических расходов
58	76	Корректировка стоимости финансовых вложений на сумму недоучтенных расходов
Товарно-материальные ценности (материалы, товары, готовая продукция)
10, 41, 43	91	Оприходование излишков товарно-материальных ценностей по рыночной стоимости
94	10, 41, 43	Отражение недостач и порчи товарно-материальных ценностей
94 16	16 94	Списана разница между фактической себестоимостью ТМЦ и их учетной ценой.
94	42	Сторно - отражена торговая наценка по недостающим товарам.
99	10,41,43	Списана учетная стоимость ТМЦ, выбывших в результате чрезвычайной ситуации.
99 16	16 99	Списана разница между фактической себестоимостью материалов и их учетной ценой
Денежные средства
50	91	Оприходованы излишки денежных средств в кассе
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе
Дебиторская задолженность
62	90	Корректировка дебиторской задолженности на сумму своевременно не отраженной или не полностью отраженной задолженности отчетного года
62	90 (СТОРНО)	Корректировка дебиторской задолженности на сумму излишне отраженной задолженности отчетного года
62	91	Корректировка дебиторской задолженности на сумму своевременно не отраженной или не полностью отраженной задолженности прошлых лет (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
91	62	Корректировка дебиторской задолженности на сумму излишне показанной задолженности прошлых лет (убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками
07, 08, 15, 20, 26, …41, 44	60, 76	Корректировка кредиторской задолженности на сумму своевременно не отраженной или не полностью отраженной задолженности отчетного года
07, 08, 15, 20, 26, …41, 44	60, 76 (СТОРНО)	Корректировка кредиторской задолженности на сумму излишне отраженной задолженности отчетного года
Счета учета активов или 91	60,76	Корректировка кредиторской задолженности на сумму своевременно не отраженной или не полностью отраженной задолженности прошлых лет. В случае нахождения на балансе активов, в отношении которых обнаружены отклонения, расходы списываются в дебет счетов соответствующих активов. В противном случае отклонения списываются на финансовый результат
60, 76	Счета учета активов или 91	Корректировка кредиторской задолженности на сумму излишне отраженной задолженности прошлых лет. В случае нахождения на балансе активов, в отношении которых обнаружены отклонения, расходы списываются с кредита счетов соответствующих активов. В противном случае отклонения списываются на финансовый результат.
Общие операции
15	94	Списание недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин на счета учета материальных ценностей, когда они выявлены при заготовлении
20, 23, 25, 26, 44	94	Списание недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на затраты на производство и расходов на продажу, когда они выявлены при хранении или продаже
76	94	Списание недостачи на расчеты со страховой компанией (в случае, если имущество застраховано)
73	94	Списание недостачи на виновных лиц сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи
91	94	Списание недостачи на финансовые результаты деятельности организации сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи, в случае отсутствия виновных лиц или если суд отказал во взыскании с виновного лица
73 98	98 91	Определение дохода при возмещении материальным лицом материального ущерба, определяемая как разница суммы, подлежащей взысканию с виновного лица и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
70, 50, 51	73	Возмещение суммы материального ущерба работником
94	73	В случае отказа судом в возмещении ущерба работником