Задание (стр. 2 )

Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).

Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета – «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.

В разделе IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются величина капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)

В Справке (ф.№3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.

Формирование собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.

Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер.

Источники капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала %
На начало года	На конец года	изменения	На начало года	На конец года	изменения
Собственный капитал	5239	6724	+1485	46	49	+3
Заемный капитал	6192	7079	+887	54	51	-3
Итого	11431	13803	2372	100	100	-

Анализ динамики и структуры источников капитала

Таблица 2

Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, что не очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях предприятия.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причинны изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Динамика структуры собственного капитала

Таблица 3

Источники капитала	Наличие средств, тыс. руб	Структура средств, %
На начало года	На конец года	Изменения	На начало года	На конец года	Изменения
Уставный капитал	4158	4158	0	79	61	-18
Резервный капитал	0	129	+129	0	2	+2
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	1081	2437	+ 1356	21	37	+16
Итого	5239	6724	1485	100	100	-

Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на 1485 тыс. руб. или на 28,3 %

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени инфляции все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные- статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Структура активов предприятия

Средства предприятия	На начало года	На конец года	Прирост
тыс. руб.	доля %	тыс. руб.	доля %	тыс. руб.	доля %
Внеоборотные активы	3516	30,8	3537	25,6	21	-5,2
Оборотные активы	7915	69,2	10266	74,4	2351	5,2
В том числе в сфере: производства обращения	1231 6684	11,7 88,3	2407 7859	17,4 82,6	1176 1175	5,7 -5,7
ИТОГО	11431	100	13803	100	2372	-
В том числе: монетарные активы немонетарные активы	6551 4880	57 43	6999 6804	50,7 49,3	448 1924	-6,3 6,3

Таблица 4

Из таблицы 4 видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилось: доля основного капитала, т. е. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась на 5,7 %.

Состав и динамика основного капитала

Средства производства	На начало года	На конец года	Прирост
Тыс. руб	Доля %	Тыс. руб	Доля %	Тыс. руб	Доля %
Основные средства	3516	100	3537	100	+21	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Незавершенное строительство	0	0	0	0	0	0
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
ИТОГО	3516	100	3537	100	21	-

Таблица 5