Задание (стр. 1 )

Задание

Для выпускной квалификационной работы студенту Соликамского технологического техникума Бежан Евгению Алексеевичу
Тема работы: Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации

Данные для работы:

I Расчетно-пояснительная записка должна содержать:

Введение

- обоснование актуальности темы

- сведения об организации

1. Теоретическая часть.

1.1 Понятие и назначение собственного капитала

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа формирования размещение капитала

2. Расчетная часть.

2.1 Организация синтетического учета

2.2 Документальное оформление

2.3 Анализ наличия, состава и динамики формирования собственного капитала

2.4 Анализ размещения капитала

3. Заключение

- основные выводы по теме

- заключение об эффективности рассмотренной проблемы

- возможные перспективы решения проблемы

II Приложение:

1. Экономические показатели организации

2. Формы бухгалтерской отчетности

III Раздаточный материал (не менее 4-х экземпляров)

Зам. Директора по учебной работе:

Дата выдачи « 27 » февраля 2006г.

Дата защиты работы « 15 » июнь 2006г.

Содержание

Введение. 4

1. Теоретическая часть. 6

1.1 Понятие и назначение собственного капитала. 6

1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал. 7

2. Расчетная часть. 9

2.1. Организация синтетического учета. 9

2.2. Документальное оформление. 12

2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала. 12

2.4. Анализ размещения капитала. 14

3. Заключение. 17

Литература. 18

Приложение. 19

Введение

В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Актуальность выбранной темы в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего.

Основным источником информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс.

В соответствии с учетно-аналитическим подходом величина капитала исчисляется как сумма итога раздела III «Капитал и резервы» формы №1 «Бухгалтерский баланс», который отражает главный источник финансирования предприятия – собственный капитал.

Целью данной работы является Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации. В этой связи в выпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы:

- Организация синтетического учета;

- Документальное оформление;

- Анализ наличия, состава и динамики источников формирования собственного капитала;

Учет собственного капитала и анализ его формирования рассмотрено на конкретном предприятии .

Общество с ограниченной ответственностью учреждено и действует с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексом Российской федерации и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской федерации. Имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество создано без ограничения срока деятельности.

Место нахождения Общества: Пермская область, г. Соликамск ул. Правды, 9

Целями деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

Предметом деятельности Общества является производство удобрений и покрытий для дорог

Для получения наиболее полного представления о масштабах деятельности анализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельности необходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании. Основные технико-экономические показатели деятельности.

Динамика основных технико-экономических показателей.

Таблица 1

Показатели	2003г.	2004г.	Изменения
1	2	3	4
1.Объем реализованной продукции, тыс. руб.	29795	27712	-2083
2.Прибыль, тыс. руб.	1191	1485	294
3.Экономическая рентабельность, %	6,6	6	-0,6
4.Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	3415	3526	111
5.Фондоотдача, тыс. руб. 1/4	8,7	7,9	-0,8
6.Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	7915	10266	2351
7.Оборачиваемость оборотных средств, тыс. руб.	0,3	0,4	0,1
8.Численность промышленно-производственного персонала, чел	156	148	-8
9.Фонд оплаты труда. тыс. руб.	8798,4	8702,4	96
10.Производительность труда, тыс. руб.	191	187	-4
11.Среднемесячная зарплата на одного рабочего, тыс. руб.	4,7	4,9	0,2
12.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	17942	24849	6907
13.Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 12/1	0,6	0,9	0,3
14.Фондовооруженность труда, тыс. руб.	22	23,8	1,8

1. Теоретическая часть

Основные нормативные документы по учету собственного капитала

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. .

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.

5. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 4н.

6. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.

8. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. .

9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 60н.

Состав собственного капитала

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений.

Состав собственного капитала

Уставный капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов.

Добавочный капитал – как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал – включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

Фонд социальной сферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании.

Чистая (нераспределенная) прибыль – основной источник пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования.

Задачи анализа

Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в деятельности предприятия.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

адачи анализа:

· Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

· Выявление факторов изменения их величины;

· Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения;

· Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

· Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

· Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Источники анализа

Источникам анализа наличия, состава и динамики собственного капитала является:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.

2. Расчетная часть

Характеристика счетов по учету собственного капитала

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации.

. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- Прирост стоимости внеоборотных активов;

- Сумма разницы между продажей и номинальной стоимостью акций.

Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях;

- Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- Направление средств на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между учредителями.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Основные бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.

Содержание операции	Счет
	Дебет	Кредит
Уставный капитал
Заявлен уставный капитал организации	75	80
Приняты в счет вкладов учредителей в уставный капитал имущество и денежные средства	07, 08, 10,41,50, 51, 52, 58	75
Отражено увеличение уставного капитала за счет: добавочного капитала нераспределенной прибыли, а также за счет остатков фондов специального назначения	83 84	80 80
Отражено уменьшение уставного капитала в связи с аннулированием собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников)	80	81
Резервный фонд (капитал)
Сформирован резервный фонд (капитал) за счет чистой прибыли	84	82
Средства резервного фонда (капитала) направлены на покрытие убытка отчетного года	82	84
Добавочный капитал
Осуществлена дооценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых	01, 03, 07, 08	83
Осуществлена уценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых	83	01, 03, 07, 08
Отражена индексация износа основных средств при их переоценке	83 02	02 83
Отражено превышение цены размещения над номинальной стоимостью акций	75	83
Отражено использование добавочного капитала на: Увеличение уставного капитала; Погашение убытков отчетного года; Распределение между учредителями организации	83 83 83	75,80 84 75
Целевое финансирование
Суммы государственной помощи признаны в качестве целевого финансирования	51, 76	86
Суммы государственной помощи признаны в качестве доходов будущих периодов (в момент ввода внеоборотных активов в эксплуатацию, отпуска материалов в производство и т. д.)	86	98

Характеристика первичных документов и учетных регистров по формированию и использованию капитала