 Балансовая стоимость ценной бумаги определяется как сумма следующих слагаемых:
- лицевого счета выпуска ценной бумаги;
- лицевого счета "Процентный купонный доход начисленный";
- лицевого счета "Дисконт начисленный";
- балансового счета по учету положительной переоценки
либо
- минус балансовый счет по учету отрицательной переоценки.
|
Балансовая стоимость сравнивается со справедливой стоимостью, и разница отражается по счетам переоценки ценных бумаг.
|
Альтернативный вариант алгоритма переоценки
|
Лицевой счет "Процентный купонный доход начисленный" используется следующим образом.
При приобретении ценной бумаги уплаченная при приобретении ценной бумаги часть купонного дохода выделяется на лицевой счет "Процентный купонный доход начисленный". В дальнейшем на этом лицевом счете осуществляется начисление процентного купонного дохода в последний рабочий день месяца, а также в другие даты, на которые осуществляется переоценка.
Аналогично работает лицевой счет "Дисконт начисленный".
|
Таким образом, на лицевом счете долговой ценной бумаги учитывается стоимость без начисленного купонного и дисконтного дохода. Эта стоимость сравнивается с рыночной ценой (или ценой закрытия рынка, если это установлено другим вариантом Учетной политики), которая предоставляется организатором торговли. Разница подлежит отражению на счетах по учету сумм переоценки.
|
Тем самым обеспечивается равенство балансовой стоимости ценной бумаги как суммы лицевого счета выпуска ценной бумаги, "НКД начисленного", "Дисконта начисленного", положительной переоценки (либо минус отрицательная переоценка) и справедливой стоимости долгового обязательства.
|
Правило начисления процентов и дисконтов по долговым обязательствам
|
Процентный купонный доход, а также дисконтный доход начисляются линейным методом по ставке, которая получается расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги, а не по ставке, заявленной эмитентом.
Это означает, что ставка процента или дисконта отличается от заявленной в случае, если долговое обязательство продается со скидкой или с премией.
|
Альтернативный вариант начисления процентов
|
Процентный купонный доход, а также дисконтный доход начисляются линейным методом по ставке, заявленной эмитентом
|
Скидка при приобретении ценной бумаги рассматривается как дисконтный доход, который начисляется по ставке, полученной расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги.
|
Премия при приобретении ценной бумаги рассматривается как дисконтный расход, который начисляется по ставке, полученной расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги.
|
