Тема: Управление дебиторской задолженностью (стр. 1 )

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4

МИНИСТЕРСТВО ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

российской фдерации

«Санкт-Петербургский Государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Менеджмент и маркетинг»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

Тема: УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

Выполнил студент -028

(подпись) (Ф. И.О., полностью)

Преподаватель ________________________________

(подпись) (Ф. И.О., полностью)

Санкт-Петербург

2006г

Содержание

1. .Введение, теоретическая часть_______________________________________2

2. Внутрифирменный контроль дебиторской задолженности

2.1Функции отдела расчетов с покупателями_______________________4

2.2Методы контроля и управления дебиторской

задолженностью покупателей_________________________________5

3. Контроль Анализ ДЗ (данные 2003 год)

3.1Шкала оценки показателей надежности________________________14

3.2Сравнение покупателей_____________________________________17

3.3Состав и структура дебиторской задолженности в 2003г__________18

3.4Оборачиваемость дебиторской задолженности__________________19

3.5Анализ периода дебиторской задолженности___________________21

3.6Коэффициент просроченной дебиторской задолженности________ 22

Заключение__________________________________________________________24

Приложения_________________________________________________________26

Литература__________________________________________________________34

1. Введение

1. В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.


Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

ü Правильная организация учета дебиторской задолженности;

ü Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Должник, дебитор (от латинского слова Debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

По характеру образования, дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов.

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

ü Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

ü Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.

ü К активам не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия.

Эффективное управление дебиторской задолженностью и запасами предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей, для решения которой требуется провести исследования в этой области.


В своей курсовой работе я бы хотела кратко осветить основные вопросы организации внутреннего контроля, описать организационную структуру внутреннего контроля компании и раскрыть моменты управления дебиторской задолженностью.

2. Внутрифирменный контроль дебиторской задолженности

осуществляется работниками подразделений. Рассмотрим контроль и методы снижения дебиторской задолженности применяемые в . Контролирующую роль по Дебиторской задолженности в Талосто» выполняет Отдел по расчетам с покупателями.

Цель деятельности Отдела расчетов с покупателями - своевременный учет расчетов с покупателями Компании «Талосто» в управленческом учете и контроль дебиторской задолженности.

2.1.Функции Отдела расчётов с покупателями:

§ Своевременный учет расчетов с покупателями Компании «Талосто» в управленческом учете.

§ Формирование управленческих отчётов о Дебиторской задолженности.

§ Информирование руководства УК и сотрудников Торгового Дома о задолженности клиентов в разрезе регионов и контрагентов.

§ Контроль дебиторской задолженности посредством вывода клиентов в «чёрный список» и контроля лимита отгрузки с отсрочкой платежа.

§ Контроль соблюдения и исполнения Коммерческой Политики Компании «Талосто»;

§ Ежемесячный расчет, начисление в информационной системе ретро-бонусов покупателям.

§ Проведение результативных сверок с покупателями по истечении расчетного периода.

§ Участие в сверке задолженностей покупателей Компании «Талосто» в управленческом учёте с бухгалтерами по управленческому учёту ТД «Талосто» и в бухгалтерском учёте с бухгалтерией «Талосто» по юридическим лицам Холдинга: и Дом «Талосто».

§ Выставление претензий, уведомлений покупателям.

§ Ежедневное закрытие авансов (предоплат) в информационной системе.

§ Предоставление отчётов о начисленных ретро-бонусах и проведенных взаимозачетах с покупателями за предыдущий месяц в планово-экономический отдел.

В своей деятельности сотрудники Отдела расчётов с покупателями руководствуются:

· Законодательством РФ.

· Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ).

· Нормативными актами Минфина РФ.

· Внутренними регламентирующими и нормативными документами Холдинга.

· Распоряжениями Финансового директора УК и Главного бухгалтера УК

· Коммерческой Политикой Холдинга «Талосто».

· Учётной Политикой Холдинга «Талосто».

· Должностными инструкциями сотрудников отдела.

2.2. Методы контроля и управления дебиторской задолженности покупателей.

С целью контроля и управленческого учёта дебиторская задолженность покупателя классифицируется.

Общая ДЗ - сумма всех неоплаченных или частично оплаченных клиентом накладных реализации на дату отчёта о ДЗ.

Текущая ДЗ - сумма всех неоплаченных или частично оплаченных клиентом накладных реализации, по которым срок оплаты по договору поставки, наступает после даты, на которую формируется отчет о ДЗ.

Просроченная ДЗ - сумма всех неоплаченных или частично оплаченных клиентом накладных реализации, по которым срок оплаты по договору поставки, меньше или равен дате, на которую формируется отчет о ДЗ.

В целях информирования сотрудников УК и ТД о состоянии дебиторской задолженности покупателей ТД «Талосто» отдел расчётов с покупателями

ежедневно, еженедельно, ежемесячно формирует отчётность о дебиторской задолженности покупателей ТД.

Ежедневная отчётность о дебиторской задолженности.

Ежедневно до 10:30 ОРсП на основании ИС 1С:ТалостоСклад формирует следующие отчёты:

§ Анализ ДЗ по всем филиалам ТД «Талосто», см. Приложение

§ Сводка ДЗ по межрегиональным клиентам каждого филиала ТД, см. Приложение .

§ Сводка ДЗ по городским клиентам Северо-Западного РФ ТД и Центрального филиала ТД, форма отчёта аналогична форме отчета п.2 Сводка ДЗ по межрегиональным клиентам.

* После внедрения информационной системы учёта расчётов с покупателями Южного РФ, будут формироваться отчёты о ДЗ городских клиентов Южного филиала.

4. План поступления денежных средств от межрегиональных и городских покупателей филиалов ТД, см. Приложение .

Отчёты высылаются: Управляющим РФ, менеджерам по продажам, руководству ТД, Финансовому директору УК, Начальнику казначейства УК и другим сотрудникам по запросу их руководителей с согласованием начальника ОРСП.

Отчёты о ДЗ покупателей в филиалах ТД формируются из ИС филиала бухгалтером по учёту расчётов с покупателями и высылается ежедневно по электронной почте в Головной офис Компании в ОРСП до 10:00 утра.

При необходимости возможно формирование отчёта о Движении ДЗ плательщика (клиента) из ИС 1С:ТалостоСклад за необходимый интервал времени с разбивкой по дням (неделям, месяцам). Форма отчёта приведена в Приложении № 4.

Еженедельная отчётность о дебиторской задолженности.

Еженедельно отдел расчетов с покупателями формирует отчет «КРI ПДЗ». Форма отчёта приведена в Приложении № 9 к данному Порядку.

В отчёт включаются все клиенты, имеющие ПДЗ на дату формирования отчёта более 2% от общей ПДЗ филиала Торгового Дома, к которому они относятся.

Отчет «КРI ПДЗ» рассылается каждый понедельник до 11:00 следующим сотрудникам:

- Генеральному директору ТД,

- Зам. Генерального Директора ТД,

- Управляющим филиалов ТД,

- Финансовому директору Компании,

- Финансовому менеджеру ТД,

- Начальнику отдела расчётов с покупателями ТД,

- Директору по бизнес - направлениям Компании,

- Начальнику Казначейства УК,

- Руководителю отдела внутреннего контроля и аудита,

- Руководителю службы экономической безопасности.

Управляющие филиалов заполняют разделы:

§ дата погашения ПДЗ;

§ действия требуемые от Управления ТД или УК, если таковые требуются;

§ обоснование требуемых действий;

§ комментарии.

Пересылают заполненный отчёт в ОРСП до 17:00 ч. понедельника

ОРсП консолидирует полученные данные в единый отчёт и предоставляет сотрудникам Компании, указанным выше, до 9:30 ч. вторника по электронной почте.

Ежемесячная отчётность о дебиторской задолженности.

С целью проверки достоверности данных о расчётах с покупателями в ИС 1С:ТалостоСклад ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчётным, Отдел расчетов с покупателями предоставляет данные в отдел управленческого учета ТД в виде отчета, в котором с разбивкой по регионам собрана следующая информация:

-ДЗ на начало месяца

-Авансы на начало месяца

-Реализация за месяц (за вычетом возвратов)

-Погашение ДЗ

-Прочие начисления

-Взаиморасчеты

-Изменение сальдо по авансам

-Прочие операции

-ДЗ на конец месяца

-Отклонения

-Авансы на конец месяца.

Контроль соблюдения Коммерческой Политики.

Бухгалтера по учету расчетов с покупателями ОРсП осуществляют контроль соблюдения коммерческой политики по следующим параметрам:

- соблюдение клиентом установленной договором поставки и Коммерческой Политикой отсрочки платежа. В случае несоблюдения установленной отсрочки платежа, т. е. наличия просроченной дебиторской задолженности (далее ПДЗ) бухгалтер обязан запретить осуществление новых отгрузок, т. е. перевести покупателя в «черный список» до момента погашения задолженности или принятия руководством УК и ТД совместного решения о продолжении отгрузок;

- расчет и учет ретро-бонусов клиентам согласно договорам поставки и Коммерческой Политике;

- контроль соблюдения условий договоров, заключаемых с клиентами, на предмет их соответствия утвержденной Коммерческой Политике;

- контроль соблюдения лимита отгрузки, расчет лимита отгрузки по каждому клиенту.

3 Перевод покупателей в «Чёрный Список».

С целью сокращения рисков Компании «Талосто», связанных с возможными убытками по неплатежам, на следующий день после наступления срока оплаты согласно договору поставки, на основании ежедневных отчётов о дебиторской задолженности Начальник ОРсП переводит клиентов в «чёрный список», что означает остановку отгрузки товара до полного погашения ПДЗ.

Исключение составляют клиенты сетевого канала продаж. Клиенты сетевого канала продаж переводятся в «чёрный список» по согласованному решению Финансового директора УК и Генерального директора ТД. Управляющий филиалом предоставляет в ОРсП список таких клиентов, Утверждённый Генеральным Директором ТД и Финансовым Директором УК.

Вывод покупателя из «Чёрного списка».

Начальник отдела расчётов с покупателями имеет право вывести покупателя из «чёрного списка» только при полном погашении просроченной дебиторской задолженности на основании подтвержденного поступления денежных средств от покупателя на расчетный счет Компании «Талосто» или в кассу Компании «Талосто».

В исключительных случаях, при наличии просроченной дебиторской задолженности покупатель может быть выведен из «чёрного списка» в следующем порядке:

Порядок выведения покупателя из «черного списка» при наличии просроченной дебиторской задолженности менее 1 руб.

1. На имя Управляющего филиалом Покупатель высылает Гарантийное письмо об оплате просроченного долга и график погашения просроченной задолженности.

2. Ответственный менеджер по продажам на имя Заместителя Генерального директора ТД и Генерального директора ТД высылает по факсу Служебную записку:

§ с указанием статуса покупателя;

§ суммы и срока просроченного долга;

§ с указанием причины возникшей просроченной дебиторской задолженности;

§ с предложениями по скорейшему возврату просроченного долга;

§ с визой Управляющего филиалом « Согласовано»;

§ с Гарантийным письмом от покупателя об оплате ПДЗ и графиком погашения акцептованного (наличие печати и подписи) покупателем.

3. Документы, пересылаются через ассистента ГД ТД в Управляющую группу ТД «Талосто», регистрируются в журнале «Входящие».

4. Генеральный директор ТД / Зам. Ген. Директора ТД принимают решение о согласовании (несогласовании) вывода покупателя из «чёрного списка» (разрешении отгрузки клиенту при наличии ПДЗ). Ставят свою визу на служебной записке и передают Начальнику отдела расчётов с покупателями.

5. При условии решения Генерального директора ТД и Зам. Ген. директора ТД о разрешении отгрузки (вывода покупателя из «чёрного списка») отдел расчетов с покупателями выводит клиента из «черного списка».

Порядок и принципы вывода клиентов из «чёрного списка» в случае применения работы с ними индивидуальных схем погашения просроченной дебиторской задолженности. «Схема 80/20».

В исключительных случаях для вывода клиента из «чёрного списка», т. е. для открытия клиенту отгрузок может быть применена индивидуальная схема погашения просроченной дебиторской задолженности.

Индивидуальные схемы погашения ПДЗ применяются для клиентов имеющих гарантированную перспективу возврата возникшего просроченного долга, а так же только по совместному согласованию Управляющего филиалом, в ответственности которого находится клиент, Финансового менеджера Дом «Талосто», Генерального директора Дом «Талосто».

Типовая схема погашения ПДЗ клиентами:

1. В процессе работы по данной схеме погашения клиенту начисляются пени за просроченную дебиторскую задолженность в размере согласно договору поставки. Пени учитываются в расчёте ретро-бонуса путём уменьшения их суммы по итогам работы за месяц.

2. Данная схема взаимодействия вступает в силу после её закрепления дополнительным соглашением к основному договору поставки после её акцептирования покупателем, т. е. наличия печати и подписи клиента на дополнительном соглашении.

3. Формат дополнительного соглашения составляется юридическим отделом Компании «Талосто».

4. Клиент перечисляет денежные средства Компании «Талосто» в счет погашения задолженности по поставкам продукции на расчётный счёт или в кассу Компании «Талосто».

5. По факту зачисления перечисленных денежных средств и проведения поступления денежных средств в информационной системе Компании «Талосто» (далее ИС) ОРсП определяет размер возможной отгрузки (согласованный процент от зачисленной суммы в ИС).

6. Клиент осуществляет заказ на продукцию «Талосто» диспетчеру по приёму заказов в размере согласованного процента от зачисленной суммы в ИС.

Размер процента отгрузки от суммы зачисленных денежных средств согласовывается по каждому клиенту индивидуально, но не должен превышать 90% от суммы зачисленных денежных средств.

Разграничение ответственности при согласовании и утверждении «Схемы 80/20» для клиента:

1. Если у клиента просроченная дебиторская задолженность менее 3 000 000 млн. руб.(трёх миллионов рублей), то данная схема погашения ПДЗ требует согласования с Финансовым менеджером ТД, Управляющим филиала, Генерального директора ТД.

2. Если у клиента просроченная дебиторская задолженность более 3 000 000 млн. руб.(трёх миллионов рублей), то данная схема погашения ПДЗ требует согласования с Финансовым менеджером ТД, Управляющим филиала, Генерального директора ТД и Финансовым директором Управляющей Компании.

Претензионная работа по просроченной дебиторской задолженности.

При наличии у покупателя (клиента) просроченной дебиторской задолженности сроком более 30-ти календарных дней покупателю выставляется претензионное письмо в следующем порядке:

1. Отдел расчётов с покупателями готовит (формирует) претензионное письмо (далее Претензия) покупателю.

2. Претензия согласовывается по электронной почте с юридическим отделом УК.

3. ОРсП по электронной почте высылает претензию Управляющему филиала.

4. На претензии ставится печать и подпись Управляющего филиалом.

5. Управляющий филиалом или ответственный менеджер по продажам передаёт претензионное письмо покупателю.

Если покупатель не оплатил просроченную задолженность в течение 7-ми дней после получения претензионного письма, то ОРсП готовит необходимые для исковой работы документы:

1. Договор поставки товара между покупателем и Компанией «Талосто»;

2. Оригиналы накладных на отгрузку товара с печатью покупателя о приёмке товара;

3. Подписанные покупателем акты сверки;

Документы передаются в юридический отдел УК для подачи искового заявления в арбитражный суд. ОРсП уведомляет ответственного менеджера по продажам и управляющего филиалом о передаче документов в юридический отдел для подачи искового заявления в суд с целью востребовать с клиента задолженность в судебном порядке.

Одновременно с передачей документов в юридический отдел УК ОРсП передаёт аналогичный комплект документов в Службу экономической безопасности УК для взыскания задолженности.

Контроль соблюдения лимитов отгрузки клиентов.

Компания «Талосто» предоставляет своим покупателям лимит отгрузки товара с отсрочкой платежа с целью увеличения объёма продаж и расширения у покупателя ассортиментного ряда продукции.

Лимит отгрузки – это максимально допустимая сумма дебиторской задолженности покупателя (сумма неоплаченных накладных на реализацию) на любой момент времени.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4

Подпишитесь на рассылку:

Задолженность

Проекты по теме:

Основные порталы (построено редакторами)

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: • АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика
История: СССРИстория РоссииРоссийская Империя
Окружающий мир: Животный мирДомашние животныеНасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовПриказыКонтрактыВыполнение работПротоколы рассмотрения заявокАукционыПроектыПротоколыБюджетные организации
МуниципалитетыРайоныОбразованияПрограммы
Отчеты: • по упоминаниямДокументная базаЦенные бумаги
Положения: • Финансовые документы
Постановления: • Рубрикатор по темамФинансыгорода Российской Федерациирегионыпо точным датам
Регламенты
Термины: • Научная терминологияФинансоваяЭкономическая
Время: • Даты2015 год2016 год
Документы в финансовой сферев инвестиционнойФинансовые документы - программы

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШколаПрофессиональное образованиеМотивация учащихся
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказ
Регионы РоссииПрограммы регионовЭкономика

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумаги: • УправлениеОткрытые акционерные обществаПроектыДокументыЦенные бумаги - контрольЦенные бумаги - оценкиОблигацииДолгиВалютаНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыСтрахованиеБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииГосударственные предприятияЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалогиАудит
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьерОрганизация и управление производством

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства