Различия в ставках акцизов в основном весьма незначительны, за исключением таких товарных позиций, как бензин автомобильный, дизельное топливо и сигареты без фильтра.
Не смотря на имеющиеся различия в уровнях ставок акцизов, сами уровни ставок более чем в половине случаев гармонизированы (около 60 % от общей доли базового перечня подакцизных товаров), то есть уровни ставок акцизов имеют достаточно сближенные значения, либо размер отклонений уровней акцизов между собой невелик. К таким видам подакцизных товаров относятся спирт этиловый, вина, пиво, сигареты с фильтром, автомобили легковые. Так, уровень ставки акциза на спирт этиловый во всех государствах - членах Таможенного союза находится в пределах до 2,3 евро за 1 л, на вино – до 0,22 евро за 1 л, на пиво – до 0,25 евро за 1 л.
Проблемными, с точки зрения гармонизации ставок акцизов в государствах - членах Таможенного союза, являются такие виды подакцизных товаров, как бензин автомобильный и дизельное топливо, а также сигареты без фильтра (величина отклонений минимального значения от максимального составляет более 100 %).
Наиболее высокие ставки акцизов на подакцизные товары рассматриваемого перечня отмечаются в Республике Беларусь (спирт этиловый, вино натуральное, бензин автомобильный, дизельное топливо).
Далее следует Российская Федерация, где самые высокие ставки установлены на пиво и сигареты. В Республике Казахстан – только на легковые автомобили самая высокая ставка акциза (7,33 евро за 1 л. с. с учетом пересчета из см3).
Наименьший размер ставок на акцизы на товары, входящие в указанный перечень, – в Республике Казахстан (на спирт этиловый, сигареты с фильтром, бензин автомобильный и дизельное топливо).
Анализ налоговых систем государств - членов Таможенного союза показывает следующее.
В настоящее время структура налогообложения в указанных странах характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран, входящих в Таможенный союз, предполагают взимание прямых и косвенных налогов. Элементы налоговой системы, порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые льготы и освобождение от уплаты налогов, система контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов также в значительной степени идентичны.
В настоящее время практически во всех 3-х странах приступили к завершающему этапу создания эффективной налоговой системы – совершенствованию налогового законодательства и налогового администрирования.
Всем налоговым законодательствам государств - членов Таможенного союза присущи общие проблемы, влияющие на активность взаимовыгодных торговых отношений. Одна из таких проблем – это неравномерное распределение налогового бремени хозяйствующих субъектов.
Кроме того, наличие некоторых различий в налоговых законодательствах, напрямую или опосредованно влияющих на интеграционные процессы. В частности, полной унификации ставок основных налогов в государствах – членах Таможенного союза пока не наблюдается, поскольку размеры ставок налогов и сборов зависят от уровня экономического развития государств - членов Таможенного союз, а также от проводимой налоговой политики каждого из государств и ходом реформ в данной сфере. При этом в Таможенном союзе может быть применим опыт Европейского союза, где в соответствии с проектом директивы об общеевропейской системе НДС предполагается установление минимально допустимой ставки НДС на пять последующих лет.
Кроме того, налоги вместе с затратами и прибылью формируют цены товаров. В условиях рыночной экономики ни один хозяйствующий субъект, руководствуясь здравым смыслом, не станет работать в убыток, соответственно, рост налоговой нагрузки повлечет увеличение цен на товары и как следствие – уменьшение реальных доходов населения. Снижение реальных доходов населения с некоторой временной задержкой ведет к уменьшению спроса на товары и услуги, производимые в стране, это проявляется в снижении выручки и прибыли компаний, ориентированных на внутренний рынок. Также, высокая налоговая нагрузка ведет к снижению экспортного потенциала страны. Таким образом, наблюдается прямая связь между налоговой нагрузкой в цене товара и конкурентоспособностью его производителя, то есть чем выше налоговая нагрузка, тем ниже конкурентоспособность и, наоборот, (без учета влияния других факторов на процесс ценообразования, например, таких, как качество используемого сырья, квалификация персонала).
Необходима разработка стратегии государств - членов Таможенного союза, предусматривающая следующие приоритеты:
- содействие повышению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, фирм и компаний государств - членов Таможенного союза путем выравнивания налоговых условий;
- недопущение диспропорций, устранение налоговых барьеров, влияющих на развитие экономических связей между государствами – членами Таможенного союза;
- соблюдение налогового нейтралитета государств-членов Таможенного союза при одновременном создании равных условий для хозяйствующих субъектов при налогообложении их деятельности;
- гармонизацию национальных налоговых законодательств государств - членов Таможенного союза, обеспечение их открытости, простоты и стабильности, совершенствование налогового администрирования.
С началом функционирования с 1 января 2012 года Единого экономического пространства вышеуказанный блок вопросов приобретает особую актуальность.
Приложение 1 |
Республика Беларусь: ставки акцизов по подакцизным товарам (приложение 1 к Налоговому кодексу Республики Беларусь)
Наименование товаров[4] | Код по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности | Единица налогообложения | Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения) |
1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 процентов и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные | из 2204, | 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции | 22 160 |
2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 процентов (за исключением спиртосодержащих растворов, вин, напитков винных, сидра, пива и пивного коктейля) | из 2204, | » | 16 760 |
3. Коньяк, бренди, кальвадос | из 2208 | » | 18 680 |
4. Оригинальные алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 28 процентов и более, произведенные по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций | из 2204, | » | 11 070 |
5. Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением оригинальных, натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных, шипучих) | из 2204, | » | 6 000 |
6. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии | из 2206 00 | » | 2 910 |
7. Вина виноградные оригинальные | из 2204, | » | 26 250 |
8. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные | из 2206 00, | 1 литр готовой продукции | 0 |
9. Вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных и шипучих | из 2204, | » | 910 |
10. Вина игристые, шампанские, газированные и шипучие | из 2204, | » | 2 960 |
11. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов: | из 2204, | ||
11.1. слабоалкогольные натуральные напитки | 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции | 13 440 | |
11.2. слабоалкогольные спиртованные напитки, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов | » | 35 000 | |
12. Сидры (за исключением сидров фруктово-ягодных) | из 2206 00, | 1 литр готовой продукции | 400 |
13. Пиво, пивной коктейль: | |||
13.1. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | из 2203 00 | » | 0 |
13.2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента до 7 процентов | из 2203 00 | » | 350 |
13.3. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 процентов и более | из 2203 00 | » | 660 |
13.4. пивной коктейль | из 2203 00, | » | 350 |
14. Спирт: | из 2207, | ||
14.1. этиловый из пищевого сырья | 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции | 9 420 | |
14.2. этиловый – сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного | 1 литр готовой продукции | 0 | |
14.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков | » | 0 | |
14.4. этиловый ректификованный технический | 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции | 50 | |
15. Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков | из 1302 19, | » | 22 830 |
16. Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 7 процентов, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков | из 1302 19, | 1 литр готовой продукции | 0 |
17. Табачные изделия: | |||
17.1. табак трубочный | из 2403 10 | 1 килограмм | 79 900 |
17.2. табак курительный | из 2403 10 | » | 40 140 |
17.3. сигары | из 2402 10 000 0 | 1 штука | 2 300 |
17.4. сигариллы | из 2402 10 000 0 | 1000 штук | 15 960 |
17.5. сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена в размере: | из 2402 20 | ||
17.5.1. до 70 000 рублей | » | 6 100 | |
17.5.2. от 70 000 до 125 000 рублей | » | 15 310 | |
17.5.3. от 125 000 рублей | » | 25 270 | |
17.6. сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена | из 2402 20 | » | 34 460 |
17.7. сигареты без фильтра | из 2402 20 | » | 3 120 |
17.8. папиросы | из 2402 20 | » | 2 290 |
18. Бензины автомобильные: | из 2710 | ||
18.1. с октановым числом «95» и выше | 1 тонна | 1 326 560 | |
18.2. с октановым числом от «91» до «95» | » | 1 169 720 | |
18.3. с октановым числом до «91» | » | 932 990 | |
19. Дизельное топливо: | из 2710 | ||
19.1. дизельное топливо товарное | » | 751 400 | |
19.2. дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биодизельного топлива, топлива дизельного, соответствующего СТБ (EN 590:2004) | » | 0 | |
20. Биодизельное топливо, топливо дизельное, соответствующее СТБ (EN 590:2004) | из 2710, | » | 230 000 |
21. Судовое топливо | из 2710 | » | 751 400 |
22. Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива | из 2711 | 1000 литров | 130 020 |
23. Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива | из 2711 | 1000 куб. метров | 245 330 |
24. Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | из 2710, | 1 тонна | 124 040 |
25. Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые: | из 8702, | ||
25.1. мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0,75 киловатта | 0 | |
25.2. мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | » | 1 670 | |
25.3. мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | » | 16 610 |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
