Контроль і ревізія (стр. 5 )

Аналізуючи дані задач 1а та 1б, спочатку потрібно визначити обсяги за видами касової готівки, які за чинним законодавством включаються до фактичної наявності грошових коштів у касі під час проведення інвентаризації.

На основі даних акта інвентаризації каси занести запис у журнал ревізора про сутність порушень і недоліків, установлених при інвентаризації каси з питань забезпечення збереження грошових коштів, дотримання порядку здійснення касових операцій.

Умови задач 3—15 містять інформацію для документального контролю касових операцій на поточному та валютному рахунках підприємства в банку.

Формулюючи записи в журналі ревізора по кожній задачі, укажіть джерела інформації, доповніть відсутні в умовах задачі окремі реквізити документів, які є важливими для складення висновку про суть недоліків або порушень.

У процесі рішення задач, визначаючи суть порушень чи недоліків, класифікуйте їх за напрямами контролю. Наприклад, при ревізії касових операцій до основних напрямів контролю належать: контроль забезпечення умов зберігання касової готівки, дотримання касової дисцип­ліни, правомірності та достовірності обсягів готівкового обороту, правильності ведення первинного та поточного обліку.

Для складання додатка до акта ревізії за задачами 8—9 потрібно згрупувати інформацію по датах за лютий відповідно до напряму контролю дотримання касової дисципліни за видами порушень, якими є, наприклад, неправомірність використання касової готівки за видами витрат, несвоєчас­ність здачі виручки до банку, перевищення ліміту каси.

У додатку до акта ревізії за задачами 10—12 треба згрупувати у формі розрахункової таблиці інформацію про порушення в частині перевищення ліміту касової готівки з урахуванням неправомірної дебіторської заборгованості підзвітних осіб за квітень м. р. по датах місяця. Для такого розрахунку спочатку визначте в розрізі підзвітних осіб обсяги такої дебіторської заборгованості протягом квітня по датах існування, аналізуючи терміни відряджень і звітності по них, і підрахуйте
загальні суми як по звітних особах, так і в цілому по підприємству за місяць.

Завершуючи виконання завдання з теми, самостійно складіть розділ акта ревізії грошових коштів, систематизуючи інформацію з журналу ревізора та додатків до акта.

Як складові розділу акта ревізії виокремте підпункти про результати ревізії по кожному напряму контролю, послідовно нумеруючи їх і групуючи за видами порушень і доказів (обґрунтувань), для складання висновків про суть таких недоліків і порушень, їх обсяги, винних службових осіб.

Умови задач

1. Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В. О., головний бух­галтер ВАТ «Десна» Доренко О. Б. і касир Костюченко Т. М. провели
інвентаризацію наявності грошових коштів у касі станом на 23.10. м. р. Матеріально відповідальна особа касир Костюченко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками. Визначити результат інвентаризації окремо за умовами 1а і 1б щодо наявності грошових коштів і скласти відповідний акт інвентаризації.

Приблизна форма

АКТ №
інвентаризації наявності грошових коштів

«___» __________ ____ р.

Що знаходяться __________________________________________________________

На підставі наказу від «___» _________________ п. р. № ____________ комісією

у складі: ________________________________________________________________

(посади, прізвища, ініціали голови і членів комісії)

проведена інвентаризація коштів станом на «___» __________ п. р.

Приблизна форма

Розписка

Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа ________________________________________

________________________________________________________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ініціали)

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг цінностей:

1. Готівки __________________________ грн. ___ коп.

2. Поштових марок __________________ грн. ___ коп.

3. _________________________________ грн. ___ коп.

4. _________________________________ грн. ___ коп.

Підсумок фактичної наявності: ____________ грн. ___ коп.

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

(літерами)

За обліковими даними: ___________________ грн. ___ коп.

Підсумки інвентаризації: надлишок ________ нестача_______.

Останні номери касових ордерів:

прибуткового № __________ видаткового №___________

Голова комісії: ________________________________________________________

(посада, підпис, прізвище, ініціали)

Члени комісії: ________________________________________________________

(посада, підпис, прізвище, ініціали)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Касир: _______________________________________________________________

(підпис, прізвище, ініціали)

Підтверджую, що кошти, перелічені в акті, знаходяться на моєму відповідальному зберіганні.

Матеріально відповідальна особа (касир)__________________________________

(підпис, прізвище, ініціали)

«___» __________ м. р.

Пояснення причин надлишків або нестач __________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Матеріально відповідальна особа

(підпис)

Рішення керівника підприємства _________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

«___» __________ м. р. ________________________

(підпис)

1а. Матеріально відповідальною особою вказані останні номери касових ордерів: прибутковий касовий ордер № 217 на суму 429 грн.; видатковий касовий ордер № 000 на суму 70 грн.

Касиром Костюченко Т. М. пред’явлено: наявних у касі грошей на суму 1603 грн., платіжна відомість на виплату матеріальної допомоги № 21 на суму 1400 грн., за якою виплачено 210 грн., розписка начальника цеху № 2 Кущ Л. М. від 15.10. м. р. про одержання в борг із каси 1000 грн. терміном до 15.11. м. р. У сейфі каси виявлено готівку в сумі 1590 грн., що належить профспілковій організації підприємства, за поясненнями касира.

За обліковими даними залишок грошових коштів на момент інвентаризації становить 2115 грн.

1б. Під час ревізії в касі підприємства протягом 4 робочих днів зберігалася готівка, отримана на виплату заробітної плати, і знаходилась відомість на заробітну плату, грн.

№	Показники	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант
1	Прибутковий касовий ордер № 213 від 23.10. м. р.	76,12	150,00	12,99	984,21	143,52
2	Видатковий касовий ордер № 195 від 23.10. м. р.	450,79	12,13	56,00	98,00	315,76
3	Розрахунково-платіжна відо­мість № 27 від 20.10. м. р.
а) сума, що підлягає виплаті	23998,34	18900,67	11342,00	1185,33	19987,45
б) фактично виплачена сума	15673,50	18675,91	10968,73	321,59	19815,21
4	Наявність грошових коштів у касі за обліковими даними	7950,17	362,63	11298,99	1000	172,24
5	Ліміт залишку готівки в касі підприємства	1500	1050	900	1000	700

2. Касовий звіт касир здавала один раз на п’ять днів. Підприємство щоденно здійснює операції на суму не більше ніж 160 грн. У касовій книзі є підчищення, виправлення. Каса знаходиться в приміщенні бухгалтерії, де для неї відведено дерев’яну шафу, оригінали та дублікати ключів від якої зберігаються у касира.

3. Перевірка цільового використання грошових коштів за жовтень м. р. виявила такі факти, грн.:

№	Показники	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант
1	Надходження готівкових ко­штів у касу з розрахункового та інших рахунків у банку для виплати:
заробітної плати	43197,12	37700,18	21134,00	2341,85	36998,74
матеріальної допомоги	230,00	67,73	711,89	—	700,00
сум на господарські потреби	373,70	123,00	68,00	210,90	1900,00
2	Надходження готівкових ко­штів у касу з інших джерел:
залишок підзвітних сум	498,99	312,14	900,67	—	722,41
відшкодування нестач	64,51	—	2439,23	324,00	11,87
реалізація майна	1151,00	—	7864,00	56,90	5000,00
3	Видатки готівки:
на виплату зарплати	40536,36	12507,34	21114,15	2341,85	30543,80
на виплату допомоги	500,00	67,73	100,00	500,00	1000,00
на господарські потреби	245,54	301,50	—	—	1900,00
на рахунки в банку	4233,42	25126,34	11903,64	91,8	11000,00

4. Виписка з касового звіту за 20 грудня, грн.:

Номер і дата касового ордера	Від кого надійшло або кому видано	Прибуток	Видаток	Шифр балансового рахунку
	Залишок на 20 грудня	126,52
№ 10 від 20.12	Надійшла готівка на видачу зарплати	32809,00		51
№ 11 від 20.12	Надійшли внески до каси взає­модопомоги	20,00		76
№ 12 від 20.12	Видано аванс на відрядження Іванову І. І.	127,00		71
№ 14 від 20.12	Видана депонована зарплата Федорову А. М.		87,68	70
	Разом за день	32956,00	87,68
Залишок на 20 грудня	32994,84

Визначити сутність порушень, методи перевірки касової книги, звітів касира.