Одновременно понизился их удельный вес в общей сумме оборотных средств. Понизились прочие производственные запасы. В целом вся сумма производственных запасов отклонилась от норматива на 0,3 млрд руб.
3. Определяем влияние различных факторов на величину отклонений от норматива общей величины запасов под влиянием следующих факторов:
а) за счет изменения объема производства:
,
где 
- норматив производственных запасов, руб.;
, 
- производство продукции в натуральном выражении по плану и фактически, %.
Изменение объёма производства (выпуска валовой продукции) по сравнению с планом составило 0,33 млрд рублей.
б) за счет изменения доли основных материалов в производственной себестоимости:
где 
,
- доля основных материалов в производственной себестоимости фактически и по плану, %
Рост доли материальных затрат в производственной себестоимости составил -0,15 млрд рублей.
в) за счет отклонения норм запаса основных материалов:
где Нф, Нпл – норма запаса основных материалов фактически и по плану, дни.
Изменение норматива вследствие изменения нормы запаса основных материалов составило 0,84 млрд рублей.
г) отклонение величины производственных запасов от норматива за счет перечисленных факторов составило
0.439+0.124+1.134=1.697 млрд. руб.
Относительная экономия производственных запасов составила
1.697-0.30=1.397 млрд. руб.
2.1 Расчёт показателей использования оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота. Чем быстрее совершается оборот оборотных средств, тем меньше их требуется для выполнения плана и тем эффективнее они используются [1].
Определяем норматив оборотных средств в незавершенном производстве:
где m – количество видов товарной продукции;
Птi – среднесуточный выпуск товарной продукции i-го вида по производственной себестоимости, руб.;
tцi – длительность производственного цикла i-го вида продукции, дни.;
Кнi – коэффициент нарастания затрат i-го вида продукции.
Фактически их величина составила
Абсолютная экономия составила
9.25-7.8 = 1.45 млрд руб.
Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств составила по плану
10.97+7.8+1.8=20.57 млрд руб.
фактически в отчетном году
11.27+9.25+1.8=22.32 млрд руб.
Изменение величины оборотных средств в отчетном году по сравнению с нормативом составило
22.32-20.57= 1.75 млрд руб.
Использование оборотных средств характеризуют следующие показатели:
1) коэффициент оборачиваемости или скорость оборота оборотных средств (количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период):
где 
- объём реализованной продукции за рассматриваемый период, руб.;
Оср – среднегодовая сумма (среднегодовой остаток) оборотных средств, руб.;
2) средняя длительность одного оборота оборотных средств:
где Т – длительность рассматриваемого периода, дни.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота составили:
Таблица 
Показатели | По плану | Фактически в отчетном году |
Объем реализованной продукции за год, млрд. руб. | 107 | 111 |
Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств, млрд. руб. | 20.57 | 22.32 |
Коэффициент оборачиваемости, об/год | 5.2 | 4.97 |
Время оборота оборотных средств, дни | 69.23 | 72.44 |
По результатам расчета коэффициент оборачиваемости по плану меньше, чем фактически в отчетном году, а время оборота оборотных средств по плану больше, чем фактически в отчетном году.
Проанализируем эффективность использования оборотных средств.
Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчетном году в связи с изменением объема реализованной продукции:
где Тпл – длительность оборота оборотных средств по плану, дни;
РПф – фактический объем реализованной продукции, руб.;
Он – норматив оборотных средств, млрд руб.
Привлечение оборотных средств в отчетном году в связи с изменением объема реализованной продукции составило 0,78 млрд руб.
Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчетном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств:
Высвобождение оборотных средств в отчетном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств составило 0,99 млрд руб.
Итого общая величина изменения нормируемых оборотных средств в отчетном году
Глава 3. Планирование и анализ себестоимости продукции
Расчёт себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием, а документ, содержащий этот расчёт, называется калькуляцией себестоимости продукции.
При калькулировании себестоимости определяются затраты на изготовление конкретных видов продукции, и проведение конкретных работ в конкретных цехах и производствах, т. е. в основу положен расчёт затрат на достижение определенных производственных целей. Особенность статей калькуляции состоит в том, что они указывают на место возникновения затрат в производстве.
Перечень статей затрат, их состав и методы распределения затрат на производство отдельных видов продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат.
В первом разделе калькуляции отражается выполнение плана по производству и себестоимости продукции, дается разбивка всего выпуска продукции на калькулируемые группы, по которым указывается выпуск продукции по плану и отчету; производственная себестоимость на одну тонну продукции и на весь выпуск по плану и отчету; товарный выпуск продукции; полная себестоимость, оптовая цена.
Во втором разделе приводятся сортовые калькуляции по каждому калькулируемому виду продукции.
В третьем разделе приводится цеховая (агрегатная) калькуляция с полной расшифровкой расходов по переделу.
Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе конкретизируется применительно к отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.
Таблица 14. - Объем производства отдельных видов стали
I | Qугл | 1,8 млн т |
II | Qнизк | 1,0 млн т |
III | Qлег | 0,1 млн т |
Всего | Q | 2,9 млн т |
Часовая производительность конвертера при выплавке указанных видов стали (т/ч):
I – Пугл= 191; II – Пнизк = 178; III – Плег = 158.
Соотношение затрат в передел на заданное и добавочные материалы при выплавке указанных видов стали составило (доли ед.) :
I – 1,0; II – 1,03; III – 1,12.
Доля условно-постоянных затрат в общей сумме расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции составляет 37%.
Агрегированная цеховая калькуляция себестоимости стали в конвертерном цехе (на одну тонну) по отчету приведена ниже:
Таблица 15
Наименование статей затрат | Количество | Цена руб.-коп. | Сумма руб.-коп. |
Итого задано за вычетом отходов и брака | 1,000 | ||
Добавочные материалы | 203-00 | ||
Расходы по переделу, в том числе: | 1996-00 | ||
энергетические затраты | 226-00 | ||
заработная плата производственного персонала и отчисления на социальные нужды | 323-00 | ||
ремонтный фонд и содержание основных средств | 488-00 | ||
работа транспортных цехов | 117-00 | ||
амортизация основных средств | 257-00 | ||
прочие цеховые расходы | 405-00 | ||
общезаводские расходы | 390-00 | ||
расходы на реализацию продукции | 1016-00 | ||
полная себестоимость стали |
Условия, которые необходимо учитывать при планировании себестоимости стали, приведены ниже.
1. Общий объем производства стали увеличивается на 3 %.
2. Происходит изменение сортамента стали. Объем производства отдельных видов стали увеличивается неравномерно:
I – определяется в процессе решения задачи;
II – на 7%;
III – на 5 %.
3. Удельные затраты (руб/т) на заданное (металлошихта и добавочные материалы) меняются для отдельных видов стали следующим образом:
I – не меняются;
II – снижаются на 0,3 %;
III – снижаются на 0,5 %.
4. Общая сумма (млрд руб.) расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции снижаются на 0,3 %.
В процессе решения требуется определить (составить):
1. Себестоимость отдельных видов (групп марок) стали по отчету (руб/т).
2. Агрегированные плановые калькуляции (руб/т):
─ цеховую (расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции дать одной цифрой без расшифровки);
─ сортовые по трем видам стали.
3. Причины (изменение объема производства и сметы расходов) изменения абсолютной суммы (млрд руб.) и удельной величины (руб/т) общего размера расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции в плановой цеховой калькуляции себестоимости по сравнению с отчетной.
3.1 Отчет
1) Определяем коэффициенты трудности и объема производства стали в условном тоннаже.
Коэффициенты трудности I вида стали (углеродистой) принимаем за единицу.
.
Объем производства стали в условном тоннаже:
∑
2) Определяем цеховую себестоимость всего объема выплавленной стали (млрд руб.) по отчету:
1. Итого задано за вычетом отходов и брака
11,005*103*2,9*106=31,914 млрд руб.
2. Добавочные материалы
0,203*2,9*10,6=0,589 млрд руб.
3. Итого заданное и добавочные материалы 32,503 млрд руб.
4. Расходы: по переделу, общезаводские на реализацию продукции
3,402*103*2,9*106 =9,866 млрд руб.
ВСЕГО 42,369 млрд руб.
3) Определяем себестоимость отдельных групп марок стали (руб/т) по отчету:
1. определяем стоимость заданного и добавочных материалов:
─ для I группы 
;
─ для II группы 11055,44*1,03=11387,1;
─ для III группы 11055,44*1,12=12382,09;
По итогам расчета наибольшая стоимость у III группы, а наименьшая у I группы.
2. определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:
─ для I группы 
;
─ для II группы 3299,67*1,07=3530,65;
─ для III группы 3299,67*1,21=3992,6;
По итогам расчета наибольшие расходы у III группы, а наименьшие у I группы.
3. определяем себестоимость отдельных групп марок стали:
─ для I группы 11055,44+3299,67=14355,11;
─ для II группы 11387,1+3530,65=14917,75;
─ для III группы 12382,09+3992,6=16374,69.
По итогам расчета наибольшая себестоимость у III группы, а наименьшая у I
группы.
3.2 План
4) Определяем объем производства и сортамент продукции по плану, млн т:
─ всего 2,9*1,03=2,99;
─ для II группы 1,0*1,07=1,07;
─ для III группы 0,1*1,05=0,11;
─ для II и II групп 1,07+0,11=1,18;
─ для I группы 2,99-1,18=1,81.
5) Составляем цеховую калькуляцию себестоимости стали по плану:
1. стоимость заданного и добавочных материалов:
на 1 т (руб/т)
─ для I группы 11055,44*1,0=11055,44;
─ для II группы 11387,1*0,997=11352,94;
─ для III группы 12382,09*0,995=12320,18;
на весь выпуск (млрд руб.)
─ для I группы 11055,44*1,81=20,01;
─ для II группы 11352,94*1,07=12,148;
─ для III группы 12320,18*0,11=1,355.
Всего 33,513.
на 1 т (руб/т) в целом по цеху
33,513:2,99=11208,36
2. расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:
─ всего 9,866 *1,003=9,896 млрд руб.;
─ на 1 т 9,896:2,99=3309,7 руб/т;
3. себестоимость в целом по цеху:
─ всего 33,513+9,896=43,409 млрд руб.;
─ на 1 т 43,409:2.99=14518,06 руб/т.
6) Составляем сортовые калькуляции себестоимости по плану:
1. определяем величину условного тоннажа:
∑
=1,81*1+1,07*1,07+0,11*1,21=3,08 млн т;
2. определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции, руб/т:
─ для I группы 
;
─ для II группы 3212,99*1,07=3437,9;
─ для III группы 3212,99*1,21=3887,72;
3. определяем себестоимость отдельных групп марок стали, руб/т:
─ для I группы 11055,44+3212,99=14268,43;
─ для II группы 11352,94+3437,9=14790,84;
─ для III группы 12320,18+3887,72=16207,9.
3.3 Причины изменения расходов
7) Определяем влияние отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции:
1. общее изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом:
─ всего 9,896 -9,866 =0,03 млрд руб.;
─ на 1 т 3309,7 -3402=-92,3 руб/т;
2. изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения объема производства:
─ всего 9,866 *0,63*1,03+9,866 *0,37-9,866 =0,186 млрд руб.;
─ на 1 т 
руб/т;
3. изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения сметы расходов:
─ всего 0,03-0,186= - 0,156 млрд руб.;
─ на 1 т -92,3-(-36,66)=-55,64 руб/т.
Выводы
· В целом предприятие характеризует высокая доля активной части ОФ; объекты ОФ отработали половину своего ресурса, но некоторые из них характеризуются высокой остаточной стоимостью по сравнению с первоначальной; сумарная первоначальная стоимость объектов ОФ к концу года увеличилась, что является хорошим признаком функционирования; анализ значений фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности позволяет судить об эффективной и продуктивной работе оборудования предприятия и его работников, а также о высоком коэффициенте использовании производственных мощностей.
· В ходе анализа использования оборотных средств предприятием было выяснено, что на некоторые материалы (к примеру, чугун) значения среднегодовых остатков немного ниже, чем нормативы. Это связано, в первую очередь, с увеличением объема производства и реализованной продукции. За счет изменения доли основных материалов в производственной себестоимости и увеличения норм запаса основных материалов была достигнута ощутимая экономия производственных запасов. Благодаря уменьшению длительности одного оборота ОС фактическая величина норматива ОС в незавершенное производство оказалась ниже плановой, что говорит об эффективном использовании ОС; фактическая среднегодовая величина нормируемых оборотных средств меньше, чем плановая, что говорит об оставшемся резерве ОС. Превышение фактических показателей коэф. оборачиваемости и времени оборота ОС над плановыми говорят о том, что фактически ОС сделали больше оборотов в год за меньшее время, что позволит предприятию увеличить свою прибыль.
· Из-за увеличения объема производства предприятию пришлось привлекать ОС, что имеет негативные последствия, но благодаря высвобождению ОС в связи с изменением оборачиваемости в итоге по предприятию наблюдается высвобождение ОС, что говорит о том, что для обеспечения данного уровня текущей деятельности коммерческой организации стала требоваться меньшая сумма ОС. Это признак эффективной работы предприятия.
· В общем объеме производства преобладает углеродистый тип стали. Данной стали производится наибольшее количество, что говорит о ее преобладающей роли в структуре производства. Производство углеродистого типа стали при переделе и выплавке имеет наименьшие затраты.
· В результате работы предприятия общая сумма расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции уменьшилась на 1,2%, что говорит о более эффективной работе предприятия в данный период по сравнению с предыдущим. Также предприятие увеличило объемы производства всех видов сталей.
· В результате расчета коэффициента трудности мы пришли к выводу, что углеродистую сталь производить легче всего, а сложнее всего – легированную. При расчете себестоимостей производства различных видов стали мы получили, что легированную сталь производить дороже всего, а легче всего – углеродистую, что отчасти объясняет наибольшую долю углеродистой стали в общем объеме производства.
· В процессе определения объема производства и сортамента продукции по плану мы видим, что, несмотря на наименьшее увеличение объема производства углеродистой стали, она продолжает превалировать в общем объеме производства.
· Составляя цеховую калькуляцию себестоимости по плану, из расчетов видно, что, так как стали первой группы производится больше всего, стоимость материалов для этой группы наибольшая. И именно эта группа определяет стоимость 1т стали в целом по цеху. В плановом периоде по сравнению с отчетным удалось сократить расходы на заданное, добавочные материалы и по переделу, что отразилось и в снижении себестоимости в целом по цеху.
· Себестоимость первой и третьей группы марок сталей (
) по плану получилась немного выше, чем по отчету, а второй – наоборот. Это говорит о том, что, несмотря на уменьшение расходов на передел и снижение удельных затрат на материальные ресурсы, увеличение объема производства каждой из марок сталей повлияло на увеличение себестоимости. Для второй марки стали большую роль сыграло снижение затрат.
· При анализе влияния отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции мы наблюдаем снижение общей величины расходов в плане по сравнению с отчетом; также, несмотря на увеличение общих расходов в связи с увеличением производства, затраты на 1т продукции снизились на довольно ощутимую величину, что говорит о повышении эффективности работы предприятия.
· За счет изменения сметы расходов удалось снизить затраты предприятия на довольно ощутимую величину, что в совокупности с увеличением объема производства говорит о более высоких темпах получения прибыли предприятием в плановом периоде.
Библиографический список
1. , , Ильичёв предприятия: Учеб. – М.: МИСиС, 2009. – 520с.
2. , Седых производственно-хозяйственной деятельности металлургический предприятий: Учеб. – М.: МИСиС, 2005. – 360с.
3. , Яркин предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 558с. – (Высшее образование).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
