Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (стр. 15 )

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11019/09 по делу N А/2006
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку при рассмотрении данного дела суды не учли многократного превышения подлежащей взысканию суммой штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ суммы, указанного местного налога, которое, по сути, привело к возложению на общество чрезмерного ограничения свободы предпринимательства, что недопустимо в силу требований закона.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 3103/09 по делу N А/
Дело о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа направлено на новое рассмотрение, так как налоговым органом были представлены суду документы, подтверждающие действительную стоимость доли общества в уставном капитале банка, вопрос же о причинах реализации доли по цене ниже ее действительной стоимости в этом году судами не был исследован.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 391/09 по делу N А/2007
Поскольку оспариваемое решение налогового органа было вынесено по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, без извещения общества, суд правомерно расценил данное обстоятельство как нарушение положений п. 14 ст. 101 НК РФ, влекущее безусловную отмену принятого решения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 16896/08 по делу N А/2007
В удовлетворении заявленного требования о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за несообщение сведений налоговому органу отказано, поскольку отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 14519/08 по делу N А33-356/2008
Заявление о признании недействительными актов налоговых органов в части привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом сумм исчисленного и удержанного НДФЛ удовлетворено, так как предприятием НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11500/08 по делу N А/07-С36
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ удовлетворено правомерно, так как нарушение предприятием порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в статье 119 Налогового кодекса РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11482/08 по делу N А/07-с65
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль удовлетворено, так как факт представления предприятием налоговой декларации в установленный срок на бумажном носителе по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, сомнению не подвергается и подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 10802/08 по делу N А/
В удовлетворении заявления налогового органа о взыскании суммы штрафных санкций за неполную уплату НДС отказано, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением за пределами пресекательного шестимесячного срока давности взыскания налоговых санкций.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9141/08 по делу N А67-7511/05
В удовлетворении заявления в части взыскания штрафа в увеличенном размере отказано, так как в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ увеличение размера штрафа на 100 процентов допустимо только в случае, когда лицо, привлекаемое к ответственности с учетом отягчающего ответственность обстоятельства, совершило правонарушение после привлечения его к ответственности за ранее совершенное аналогичное правонарушение.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 7307/08 по делу N А/2007-А-РМФ
Заявление о признании недействительным требования налогового органа о предоставлении документов удовлетворено, так как по смыслу статьи 88 НК РФ в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 15333/07 по делу N А65-1455/2007-СА2-34
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа за непредставление документов удовлетворено правомерно, поскольку установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9467/07 по делу N А/2004-С4, А63-8455/2004-С4. Статья 101 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности вынесения налоговым органом дополнительного решения о взыскании недоимки по налогам и штрафа после того, как принято решение по результатам выездной проверки.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период. Операции, освобождаемые от налогообложения.

Налоговые вычеты по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным актива. Порядок отнесения НДС на расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг). Раздельный учет при наличии облагаемых и необлагаемых операций. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету.

НДС при строительстве подрядным, хозяйственным и смешанным способом для собственного потребления.

НДС при получении и перечислении предоплаты в денежной и неденежной форме.

НДС у налогового агента.

Книга покупок и книга продаж. Счета-фактуры, в том числе в электронном виде. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, которые не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету

НДС при перемещении товаров через таможенную границу России (в том числе через границу со странами Таможенного союза)

Порядок возмещения НДС. Заявительный порядок возмещения НДС.

Обзор арбитражной практики по применению главы 21 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 21.

Постановление Правительства РФ (с учетом последующих изменений) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Соглашение от 01.01.2001 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном Союзе» с Протоколами от 01.01.2001 г.

Постановление Президиума ВАС РФ от18.05.2010 № 000/09 «О применении налогового вычета налоговым агентом, уплатившим НДС за счет своих средствы»

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 1650/10 по делу N А42-2050/2007
В признании незаконными актов налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа отказано, так как пароходство, действуя через агента в морском порту, поставило на иностранные теплоходы необходимое для их эксплуатации топливо и получило плату, и эти операции подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС по правилам НК РФ для реализации припасов, а при непредставлении в установленный срок надлежащих документов эти операции подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 17933/09 по делу N А/2008
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку общество выполнило все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и представило первичные документы для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 636/10 по делу N А/
Заявление об обязании налогового органа возместить из бюджета налог на добавленную стоимость удовлетворено, поскольку часть суммы, заявленной к возмещению в рамках рассмотрения другого дела, обществу, несмотря на неоднократное напоминание об этом налоговому органу, не возвращена, таким образом, налоговым органом не исполнены вступившие в законную силу ранее состоявшиеся судебные акты.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 17969/09 по делу N А/2008
Заявление о признании незаконным решения налогового органа в части эпизода, связанного с применением вычета сумм НДС, уплаченных при демонтаже зданий завода, удовлетворено правомерно, поскольку установлено, что здания завода относились к основным средствам, имели производственное назначение, их эксплуатация была направлена на получение продукции, реализуемой обществом, поэтому общество вправе было заявить в налоговой декларации вычет сумм НДС.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 17977/09 по делу N А/
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009
Заявление о признании частично недействительным акта налогового органа удовлетворено, поскольку вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13
Заявление о признании незаконными решений налогового органа об отказе плательщику в возмещении НДС, доначислении налога, пени и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество понесло реальные затраты по возмездной сделке в целях систематического получения прибыли от использования имущества и было вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не представлено.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 4588/08 по делу N А/2007
Производство по делу возобновлено. Заявленные требования о признании частично недействительным решения налоговой службы и обязании инспекции предоставить обществу право на применение налогового вычета удовлетворены, так как обществом был представлен весь необходимый пакет документов в обоснование своего права на применение налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров на экспорт по контракту.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11175/09 по делу N А44-109/2008
Иск об отмене акта налогового органа о доначислении НДС по эпизоду, связанному с предоставлением премий (бонусов), начислении пеней, штрафа удовлетворен, так как скидки, предоставленные дистрибьюторам, неразрывно связаны с реализацией товара, то есть цена реализации была правомерно уменьшена; по двум другим эпизодам дело направлено на новое рассмотрение, так как результаты выборочной проверки первичных документов ряда контрагентов не могут повлечь признание документально не подтвержденными всех расходов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 10349/09 по делу N А/
Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных налоговых вычетов по НДС, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок для проведения камеральной налоговой проверки последний не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность. Следовательно, направление данного требования более чем через 11 месяцев после подачи декларации незаконно, так же как и решение об отказе в применении налоговых вычетов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9476/09 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней и штрафа удовлетворено, так как факт выставления счета-фактуры комиссионером уже после помещения товара под таможенный режим экспорта не имеет в этом случае правового значения, поскольку связан не с самой перевозкой, а с датой отчета комиссионера перед обществом об исполнении поручения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 13243/08 по делу N А/07-31
Заявление в части признания незаконным решения налогового органа по эпизоду, связанному с восстановлением налога на добавленную стоимость, удовлетворено, так как на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предприниматель не являлся плательщиком названного налога, на него не распространялась обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9084/09 по делу N А06-5208/2008-21
Предлагаемое судами толкование статьи 171 НК РФ позволило бы покупателям работ, услуг предъявленные продавцами суммы налога на добавленную стоимость одновременно включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль и заявлять к налоговому вычету, что противоречит природе косвенного налога и связанному с ним принципу возмещения покупателями товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 8263/09 по делу N А14-8465/2008/299/24
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость и обязании возместить указанную сумму из федерального бюджета удовлетворено, так как предпринимателем соблюден порядок подтверждения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 165 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 6508/09 по делу N А51-7613/
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС правомерно отказано, так как общество расположено на территории РФ, местом реализации услуг по предоставлению в пользование морского судна по договору фрахтования на время с экипажем в целях добычи (ловли) водных биологических ресурсов следует считать территорию РФ, при этом не имеют значения место осуществления деятельности фрахтователя и территория добычи (ловли) таких ресурсов.