Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (стр. 16 )

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2823/09 по делу N А/2006-57//235-3/556
Законодательство РФ не требует указания комитента при оформлении внешнеэкономического контракта, грузовых таможенных деклараций или товарно-транспортных документов и не связывает с неуказанием комитента в этих документах никаких неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, для сторон договора комиссии. Поэтому сам факт неупоминания общества как владельца бензина в документах, связанных с его экспортом из РФ, не означает, что бензин обществу не принадлежит.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2821/09 по делу N А/2006-57//233-3/555
Заявление в части признания недействительным акта налогового органа удовлетворено правомерно, так как право налогоплательщика заявить к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет, в связи с непредставлением в установленный срок предусмотренного ст. 165 НК РФ комплекта документов по операциям реализации товаров на экспорт, закреплено НК РФ, это право может быть реализовано не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2949/09 по делу N А/
Заявление об отмене акта налогового органа в части отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС, возмещении его из бюджета удовлетворено, так как такое перемещение товаров не является вывозом за пределы таможенной территории РФ в том значении, которое дано в ст. 164 НК РФ, услуги таможенного брокера облагаются НДС по налоговой ставке 18 процентов, следовательно, фактически уплаченные суммы НДС в силу статей НК РФ принимаются к вычету и возмещаются по правилам ст. 176 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 692/09 по делу N А72-5830/07-16/153
Заявление в части признания незаконным акта налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено, так как то, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду; кроме того, впоследствии обществом была подана уточненная налоговая декларация по НДС за спорный период.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 17473/08 по делу N А/
Судебные акты по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС оставлены без изменения, так как декларация с отражением к вычету сумм налога, уплаченных ранее по операциям неподтвержденного экспорта, подана обществом по истечении трех лет после окончания всех налоговых периодов, в которых состоялась реализация услуг, в связи с чем требование о признании недействительным решения налогового органа не подлежит удовлетворению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 15238/08 по делу N А27-187/2008-2
В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа отказано, так как, доначисляя НДС, исходя из всех расходов общества на оплату стоимости товаров, их перевозки как по территории Республики Беларусь, так и РФ, ответчик руководствовался двусторонним соглашением, которое не делает различий между расходами российского налогоплательщика в связи с оплатой транспортировки и доставки товаров белорусскому поставщику или иной организации в Российской Федерации или Республике Беларусь.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 10022/08 по делу N А/
При оформлении счетов-фактур за спорный налоговый период у поставщика отсутствует обязанность по указанию номера платежно-расчетного документа в случае получения им в счет предстоящих поставок платежей, которые не могут считаться авансовыми, так как фактическая реализация товаров и платежи по ним произведены в пределах одного налогового периода.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС и об обязании возместить сумму налога из бюджета удовлетворено правомерно, так как в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 12664/08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль, начислении пеней за несвоевременную уплату этих налогов, а также налога на доходы физических лиц и соответствующих штрафов на неуплату налогов удовлетворено правомерно, так как заявителем соблюдены предусмотренные законодательством о налогах и сборах условия применения налоговых вычетов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9181/08 по делу N А/
Заявление о признании незаконными актов налогового органа об уплате налоговой санкции по ст. 122 НК РФ, уплате НДС, пеней удовлетворено правомерно, так как если договором предусмотрена оплата товаров в рублевом эквиваленте цены в иностранной валюте, то по п. 1 ст. 154 НК РФ стоимость товаров (работ, услуг) и налоговая база по НДС определяются в момент поступления за них оплаты; для целей налогообложения эти операции не могут учитываться ранее периода, в котором произведена оплата.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 10280/08 по делу N А55-397/2008-3
В удовлетворении заявления о признании недействительными решений налогового органа, принятых по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций общества по НДС, отказано, так как товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", а не только отметку "Вывоз разрешен", поэтому отказ налогового органа в признании правомерности применения обществом налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по этим эпизодам является правильным.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как не доказаны налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о наличии согласованности в действиях общества и его российского поставщика - ООО, направленных на необоснованное получение обществом налоговой выгоды.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления соответствующих пеней и взыскания штрафа удовлетворено, так как суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные заявителем от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.

Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ШС-22-3/85@ «О составлении счетов-фактур и применении налоговых вычетов при посреднических операциях».

Письмо ФНС России от 01.01.2001 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами».

Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /112 «О НДС при предоставлении скидок»

Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /29 «О порядке применения НДС и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров». Правомерность пп 1 и 2 данного письма подтверждена решением ВАС РФ /08.

Тема 3. Налог на прибыль. Налоговый учет. Сопоставление бухгалтерского и налогового учета.

Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете - основные различия по моменту признания и группировке; доходы и расходы, не учитываемы в целях налогообложения прибыли.

Организация налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Классификация возникающих разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

Амортизационная политика в целях налогообложения прибыли: понятие амортизируемого имущества; линейный и нелинейный методы начисления амортизации; увеличение нормы единовременного включения в состав расходов затрат на капитальные вложения, расширение перечня организаций (видов деятельности), имеющих право на применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации; изменение порядка начисления амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений неотделимого характера в арендованные основные средства (полученные в безвозмездное пользование.

Расширение перечня расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, затрат организаций, связанных с решением социальных программ: расходы на страхование и медицинское обслуживание работников; возмещение работникам расходов на уплату процентов по кредитам, использованным на приобретение (строительство) жилья; расходы на образование.

Изменение порядка признания доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам; изменение и уточнение порядка нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Изменение понятия курсовых разниц в целях налогообложения прибыли - исключение из состава требований и обязательств, подлежащих переоценке, сумм предварительной оплаты; порядок оценки активов, расходов и доходов в связи с отменой переоценки сумм предоплаты.

Изменение порядка налогообложения дивидендов и операций с ценными бумагами.

Обзор арбитражной практики по применению главы 25 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 25

Нормативные документы Минфина России в области бухгалтерского учета, в частности: Положения по ведению бухгалтерского учета ПБУ 2/2008, ПБУ 3/2006, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 14/2007, ПБУ 15/2008, ПБУ 18/02, ПБУ 19/02 и др.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 15658/09 по делу N А/2008-С8
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и привлечении к ответственности за неуплату указанных налогов передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как суды не оценили ряд представленных налоговым органом доказательств и не привели мотивы, по которым данные доказательства были отвергнуты, а также не оценили все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 14977/09 по делу N А07-4281/2008-А-ГАР/КИН
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления к уплате налога с доходов, полученных иностранным участником общества от источника в РФ, штрафа и пеней удовлетворено, так как налог на доходы иностранных организаций подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся иностранной организации, а не самого налогового агента.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 16851/09 по делу N /2008-33/220
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих пеней и штрафа удовлетворено, поскольку использование самостоятельно в целях налогообложения показателя стоимости чистых активов эмитента к стоимости акций недопустимо.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 8163/09 по делу N А44-23/2009
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о проведении повторной выездной налоговой проверки правильности исчисления налога на прибыль отказано правомерно, так как инспекция, приняв уточненную декларацию, не имела возможности установить, какие конкретно расходы были дополнительно заявлены обществом и какими документами, истребованными в ходе проверки, они подтверждаются.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 15187/09 по делу N А59-3573/2008
В удовлетворении требования в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении соответствующих сумм пеней и привлечении к налоговой ответственности за неуплату этого налога отказано, так как полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 9995/09 по делу N А40-4456/
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено, поскольку в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные обществом в результате размещения собственных простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учету не подлежат.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 5080/09 по делу N А/2008
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2252/09 по делу N А41-4808/08
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено частично правомерно, так как предприятие, реализуя государственное имущество по поручению собственника, действовало в установленном законодательством порядке, обязанность по уплате налога возникает у конкретного лица при наличии у него объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2019/09 по делу N А32-7432/2007-56//23
Заявление о признании незаконными решений налоговых органов в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа удовлетворено, так как в этом случае имело место прекращение права владения и пользования земельным участком при его изъятии, а также лишение общества права собственности на иное имущество, расположенное на этом участке, в связи с чем средства, полученные обществом в виде компенсации указанных убытков, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2115/09 по делу N А05-1451/2008
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как общество не получило имущества при ликвидации организаций-эмитентов, однако это обстоятельство не лишает общество права учесть понесенные расходы по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 14955/08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как банком правильно отражена сумма убытка, подлежащая переносу на будущее, что подтверждается материалами дела.