Росфиннадзор. 2005 г.

ПРОГРАММА

про­вер­ки це­ле­во­го и эф­фек­тив­но­го ис­поль­зо­ва­ния средств федерального бюджета, вы­де­лен­ных в 2004 году на реализацию ме­ро­прия­тий под­про­грам­мы «Гражданская авиация»

фе­де­раль­ной це­ле­вой про­грам­мы «Мо­дер­ни­за­ция транспорт­ной систе­мы Рос­сии ( годы)»

Цель про­вер­ки: предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.

За­да­ча про­вер­ки: осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, вы­де­лен­ных на реа­ли­за­цию подпро­грам­мы «Гражданская авиация» фе­де­раль­ной це­ле­вой про­грам­мы «Мо­дер­ни­за­ция транспорт­ной систе­мы Рос­сии ( годы)» (далее – Подпрограмма).

Объекты проверки: государственный заказчик Подпрограммы, организации, выполняющие отдельные функции государственного заказчика.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «О федеральной целевой программе «Модернизация транспортной системы России ( годы)» и распоряжением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2004 г. функции государственного заказчика подпрограммы возложены на Федеральное агентство воздушного транспорта (далее – Росавиация).

Проверке подлежат бухгалтерские и другие документы, подтверждающие обеспечение эффективного и целевого использования бюджетных средств на осуществление мероприятий, проводимых в рамках Подпрограммы:

- приобретение магистральных самолетов отечественного производства нового поколения на основе государственной поддержки;

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

- приобретение региональных пассажирских и грузовых самолетов, вертолетов всех классов;

- модернизация действующего парка магистральных самолетов в соответствии с требованиями Международной организации гражданской авиации;

- ввод в строй основных производственных мощностей объектов наземной базы: аэровокзальные комплексы, взлетно-посадочные полосы, рулежные дорожки, места стоянок, ангарные комплексы, объекты поддержания летной годности, объекты авиатопливообеспечения и другие мероприятия.

Подпрограммой предусмотрено проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по следующим направлениям:

научное обеспечение управления комплексным развитием организации воздушного движения;

научное обеспечение внедрения новой техники для организации воздушного движения;

исследование информационного обеспечения аэронавигации;

исследование экономических аспектов организации воздушного движения;

нормативное правовое обеспечение организации воздушного движения.

При проверке обратить внимание на следующие возможные нарушения:

- отвлечение средств федерального бюджета на оказание финансовой помощи организациям, которым не было предусмотрено выделение этих средств;

- взносы в уставные капиталы юридических лиц;

- направления на банковские депозиты, выдача ссуд;

- осуществление мероприятий социальной защиты, не предусмотренных подпрограммой.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 26 июня 1995 г. № 000 (с изменениями от 25 декабря 2004 г.) об утверждении «Порядка разработки и реализации федеральных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация» текущее управление реализацией целевой программы осуществляется государственным заказчиком и (или) дирекцией, создаваемой в установленном порядке Правительством Российской Федерации в виде государственного учреждения или имеющей иную организационно-правовую форму.

Вопросы проверки:

1. Общие сведения о государственном заказчике

Полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика, ведомственная принадлежность, наличие устава (положения), учредительных документов, их регистрация в установленном порядке, основные цели и задачи деятельности, наличие лицензий на осуществление деятельности, требующей лицензирования, перечень и реквизиты всех лицевых, расчетных счетов (в том числе закрытые в проверяемом периоде).

2. Соблюдение порядка подготовки и реализации Подпрограммы

Выполнение требований Подпрограммы по предконтрактному отбору исполнителей работ, услуг, поставщиков продукции. Согласование с участниками Подпрограммы сроков выполнения мероприятий, объемов, сумм ассигнований из федерального бюджета на реализацию программных мероприятий.

Для подтверждения возможности выделения указанных средств между государственным заказчиком и организациями - исполнителями программных мероприятий заключаются соглашения о намерениях.

3. Соблюдение процедуры проведения конкурсов

Наличие конкурсной документации, правильность её оформления. Соблюдены ли требования Фе­де­раль­ного закона от 01.01.01 г. "О кон­кур­сах на размещение за­ка­зов на по­став­ки то­ва­ров, вы­пол­не­ние ра­бот, ока­за­ние ус­луг для го­су­дар­ст­вен­ных нужд".

Обратить внимание на сроки подачи заявок на участие в открытом конкурсе, соблюдение установленных требований, предъявляемых участникам конкурсов, правильность проведения конкурса и оформления протокола.

Отбор организаций - исполнителей Подпрограммы независимо от формы собственности осуществляется государственными заказчиками на конкурсной основе в соответствии с критериями и процедурой конкурсного отбора исполнителей и порядком заключения государственных контрактов.

Заказы на строительство объектов для федеральных государственных нужд размещаются государственными заказчиками на конкурсной основе с проведением в установленном порядке подрядных торгов.

4. Анализ государственных контрактов (договоров[V. A.1] )*, заключенных государственным заказчиком с соответствующими исполнителями программных мероприятий. Законность, обоснованность и целесообразность их заключения с учетом выделенных из федерального бюджета объемов финансирования на эти цели

В контрактах (договорах) должны быть определены права и обязанности государственных заказчиков и поставщиков по обеспечению государственных нужд, регулирующие их отношения при выполнении государственного контракта (договора), и предусматривается осуществление государственным заказчиком контроля за ходом работ по его выполнению.

Государственный контракт (договор), подписанный государственным заказчиком, является государственной гарантией финансирования поставок продукции для федеральных государственных нужд в пределах средств, выделяемых из федерального бюджета.

Порядок регистрации и оформления контрактов (договоров). Соответствие заключенных контрактов (договоров) законодательству Российской Федерации. Правильное определение предмета контракта (договора), цены; соблюдение сроков договорных условий; ответственность сторон.

При выявлении факта невыполнения обязательств сторонами контракта (договора) необходимо отразить в какой мере реализованы предусмотренные в договоре санкции по имущественной ответственности сторон.

5. Проверка полноты, своевременности и порядка финансирования программных мероприятий

При проверке данного вопроса необходимо проверить своевременность представления бюджетных заявок с их обоснованиями, объем полученного в 2004 году из федерального бюджета финансирования на реализацию Подпрограммы, правильность его отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Сверить сумму поступивших средств государственных инвестиций с квартальными планами-графиками, с лимитами финансирования и данными лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства.

Проверить своевременность доведения средств федерального бюджета до заказчиков-застройщиков.

6. Использование средств федерального бюджета на ремонтные и строительные работы:

- наличие титульных списков объ­ек­тов строи­тель­ст­ва с разбивкой по годам, соответствие их объемов капитальных вложений объемам, предусмотренным Подпрограммой, уведомлениями о бюджетных ассигнованиях и лимитами бюджетных обязательств;

- наличие проектно-сметной документации на ремонтные и строительные работы и сводных сметных расчетов стоимости строительства (при их наличии);

- правильность применения норм, расценок и коэффициентов при определении сметной стоимости ремонтных и строительных работ.

Стоимость строительных работ определяется в соответствии с Порядком определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений, доведенных письмом Государственного комитета Российской Федерации по вопросам архитектуры и строительства от 29 декабря 1993 г. № 12-349 и другими нормативными документами. Методические указания по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Госстроя России от 26 апреля 1999 г. № 31, не имеют юридической силы, так как Минюстом России отказано в их регистрации;

- наличие заключения государственной вневедомственной экспертизы и государственной экологической экспертизы по проектной документации, выданной на строительство, реконструкцию объектов;

- достоверность документов, по которым производились перечисления средств (акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, предъявленные счета и т. д.). Обратить внимание на строительные коэффициенты и индексы, проверить соответствие их действующим нормативным документам; стоимость материальных ресурсов (материалов, оборудования, машин и механизмов). Авансовые платежи должны производиться в соответствии с договорами подряда в пределах норм, установленных законодательством;

- соответствие произведенной оплаты объемам строительных работ, принятым по актам формы КС-2, и фактически выполненным;

- в выборочном порядке по отдельным объектам провести контрольные обмеры объемов работ, указанных в актах приемки выполненных работ;

- правильность и своевременность расчетов по договорам подряда на выполнение работ (услуг), заключенных между заказчиком и исполнителями работ;

- соблюдение установленных сроков выполнения работ (услуг) согласно утвержденному графику;

- наличие материалов, подтверждающих в установленном порядке факт выполнения работ (услуг), предусмотренных договором подряда.

7. Проверить соблюдение условий софинансирования Подпрограммы, отразить объем средств, привлеченных из внебюджетных источников

8. Использование средств федерального бюджета, выделенных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Наличие договоров, технических заданий, а также контрактов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Порядок их регистрации и оформления; соответствие заключенных договоров действующему законодательству. Наличие оправдательных документов, подтверждающих выполнение работ (услуг).

Расчеты за выполненные работы с исполнителями и соискателями, привлеченными для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам, заключенным со сторонними организациями. Законность и обоснованность перечисления денежных средств. Оприходование готовых изделий и научных наработок. Зачет авансов в счет выполненных работ.

Инвентаризация и списание специального оборудования, приобретаемого для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

9. Проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении мероприятий, проводимых в рамках Подпрограммы

Проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования, в том числе при выполнении условий разрешения (лицензий).

Проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности при зачислении на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации в соответствии с условиями договоров, контрактов, соглашений за переданные нерезидентом товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданную им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, а также возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за неввезенные на территорию Российской Федерации товары, невыполненные для них работы, неоказанные им услуги, непереданную им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

10. Проверка достоверности и законности банковских и кассовых операций со средствами Подпрограммы

Наличие оправдательных документов по всем произведенным операциям в рамках Подпрограммы.

Нет ли случаев необоснованного, без наличия необходимых документов (актов, договоров и других), перечисления сторонним организациям денежных средств, оплаты бестоварных счетов, неправомерного финансирования различных организаций.

11. Состояние расчетной дисциплины

При проверке расчетов с предприятиями и организациями устанавливается правильность цен и торговых наценок.

В первую очередь следует выяснить реальность дебиторской и кредиторской задолженности. Обоснованность образовавшейся задолженности проверяется путем исследования документов, послуживших основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета, актов сверки расчетов и писем дебиторов (кредиторов), которыми подтверждаются задолженности. В необходимых случаях для подтверждения достоверности задолженности проводится встречная проверка или дополнительная (внеплановая) сверка расчетов с тем или иным дебитором (кредитором). Меры, принимаемые агентством, по взысканию задолженности, в том числе просроченной.

При проверке расчетов с поставщиками (подрядчиками) выяснить подтверждается ли кредиторская задолженность предъявленными поставщиками счетами за материальные ценности и отгрузочными транспортными документами.

Особенно тщательно проверяются задолженности, числящиеся по статьям баланса «Поставщики по неоплаченным в срок документам»: не числятся ли суммы с просроченными сроками исковой давности. Выяснить причины задержки платежей; подтверждается ли кредиторская задолженность актами приемки материальных ценностей.

Соблюдение порядка авансирования.

Выполнение постановления Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2004 г. № 80 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» с изменениями от 10 июля 2004 г. № 000 в части авансирования договоров (контрактов) на поставку товаров, работ, услуг.

12. Состояние бухгалтерского учета

Вы­пол­не­ние тре­бо­ва­ний По­ло­же­ния по бух­гал­тер­ско­му уче­ту «Учет­ная поли­ти­ка ор­га­ни­за­ции» в час­ти обес­пе­че­ния пол­но­ты и свое­вре­мен­но­сти отражения в бух­гал­тер­ском уче­те всех фак­тов хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти, связан­ных с реа­ли­за­ци­ей под­про­грам­мы. Соблюдение сроков расчетов с подрядчиками и поставщиками. Ведется ли журнал регистрации выписанных счетов за выполненные работы и услуги.

Правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете и отчетности инвестиций, привлеченных для выполнения мероприятий, предусмотренных Подпрограммой.

13. Проверка учета и сохранности имущественно-материальных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета в рамках Подпрограммы, эффективность их использования

Проверяется правильность операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств и нематериальных активов, определение первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отражение их в учете.

Отражение в бухгалтерском учете операций по движению основных средств и нематериальных активов.

Полнота оприходования поступивших материалов, техники и оборудования; правильность списания материалов и оборудования, в том числе соблюдение установленных норм потребления и расходования продукции (материалов) и сроков эксплуатации оборудования.

Оприходование материальных ценностей проверяется путем сличения документов, на которых произведены отметки об оприходовании, с записями в книге учета.

Наличие неиспользуемого оборудования и принятых мер по его реализации, списанию или передаче другим организациям.

14. Инвентаризация материальных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета в рамках Подпрограммы

Провести на складах хранения инвентаризацию остатков материальных ценностей, а также проверить соблюдение сроков и условий хранения, в том числе обеспечение сохранности поступивших основных средств и товарно-материальных ценностей.

15. Состояние отчетности о выполнении мероприятий Подпрограммы

Достоверность и своевременное представление установленной отчетности и другой информации, связанной с использованием средств Подпрограммы.

Анализ статистической, справочной и аналитической информации о подготовке и реализации Подпрограммы (в части НИОКР гражданского назначения), направляемой в Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации и в Министерство промышленности, науки и технологий Российской Федерации.

Анализ ежегодного доклада о ходе реализации Подпрограммы.

При проверке годового (квартального) отчета необходимо проверить правильность и полноту заполнения всех форм отчетности, согласованность взаимосвязанных показателей. Все формы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

При составлении бухгалтерских отчетов и балансов должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех операций и результатов инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчетов.

Анализ государственной статистической отчетности, в том числе об использовании средств бюджетных и внебюджетных источников на финансирование Подпрограммы. Основным видом оперативной отчетности исполнителей государственных контрактов о ходе их выполнения является ежеквартальное федеральное государственное статистическое наблюдение по форме 1-БЗ. Ежеквартальные отчеты по формам 1-БЗ о выполнении Программы в целом представляются в установленном порядке в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.

16. Ведомственный контроль

Установить как проводится работа по организации целевого и эффективного использования, сохранности средств федерального бюджета (издание приказов, указаний, распоряжений и другие меры организационной работы).

Контрольные обмеры объемов выполненных работ и другие контрольные мероприятия.

Рассмотреть меры, принятые Росавиацией по обеспечению сохранности средств федерального бюджета (отражение в учете и отчетности фактов использования бюджетных средств не по целевому назначению).

Государственный заказчик несет ответственность за своевременную и качественную подготовку и реализацию Подпрограммы, осуществляет управление ее исполнителями, обеспечивает эффективное использование средств, выделяемых на ее реализацию, организует контроль за ходом программных мероприятий.

Примечание: проверкой могут быть охвачены и другие вопросы, касающиеся обоснованности выделения средств в 2004 году на реализацию ме­ро­прия­тий под­про­грам­мы «Гражданская авиация» фе­де­раль­ной це­ле­вой про­грам­мы «Мо­дер­ни­за­ция транспорт­ной систе­мы Рос­сии ( годы)» и их расходования. По фактам, вызывающим сомнения в достоверности, провести встречные проверки.

Оформление и реализация результатов проверки

Акт проверки оформляется в соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 14 апреля 2000 г. № 42н. Нарушения, выявленные в результате встречных проверок, отражаются в акте проверки.

Нормативно-правовая база, применяемая при проведении проверки

Фе­де­раль­ный за­ко­н от 23 де­каб­ря 2003 г. «О федеральном бюд­же­те на 2004 год» (с из­ме­не­ния­ми от 29 ию­ня 2004 г.);

Фе­де­раль­ный за­ко­н от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Фе­де­раль­ный закон от 01.01.01 г. «О кон­кур­сах на размещение за­ка­зов на по­став­ки то­ва­ров, вы­пол­не­ние ра­бот, ока­за­ние ус­луг для го­су­дар­ст­вен­ных нужд»;

Ука­з Пре­зи­ден­та Российской Фе­де­ра­ции от 08 ап­ре­ля 1997 г. № 000 "О пер­во­оче­ред­ных ме­рах по пре­дот­вра­ще­нию кор­руп­ции и со­кра­ще­нию бюд­жет­ных рас­хо­дов при организации за­куп­ки про­дук­ции для го­су­дар­ст­вен­ных нужд";

по­ста­нов­ле­ни­е Пра­ви­тель­ст­ва Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от 30 июля 2004 г. № 000 об утверждении «Положения о Федеральном агентстве воздушного транспорта»;

по­ста­нов­ле­ни­е Пра­ви­тель­ст­ва Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от 05 де­каб­ря 2001 г. № 000 «О фе­де­раль­ной це­ле­вой про­грам­ме «Мо­дер­ни­за­ция транс­порт­ной сис­те­мы Рос­сии ( гг.)»;

по­ста­нов­ле­ни­е Пра­ви­тель­ст­ва Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от 11 октября 2001 г. № 000 об утверждении «Положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансировании за счет средств федерального бюджета»;

Воздушный кодекс Российской Федерации, принятый Государственной думой 19 февраля 1997 года (в редакции Федеральных законов от 01.01.01 г. , 22 августа 2004 г. (в редакции 29 декабря 2004 г.), 02 ноября 2004 г. , 21 марта 2005 г. );

Порядок разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 (с изменениями от 01.01.01г.) «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд».

* в том числе договоры (контракты) строительного подряда

 [V. A.1]