2. Отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых ордерах.
3. Неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО.
Задача 2
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы включены командировочные расходы, превышающие нормативы на сумму 400 руб., и на эту сумму не увеличена налогооблагаемая прибыль. Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2000 руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Единый показатель уровня существенности составляет 5000 руб.
Задача 3
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье “Расходы” составляет 6000 руб.
Задача 4
15 октября 2010 года в аудиторскую фирму обратилась администрация не инвестиционного благотворительного фонда, который финансируется юридическими и физическими лицами, а также имеет поступления из средств местного бюджета.
Фонд не имеет филиалов, но существуют благотворительные отделы для работы с людьми в различных районах города. 2 года назад произошла реорганизация фонда. Фонд имеет попечительский совет, который осуществляет надзор за его деятельностью.
Финансирование из бюджета за отчетный год не получено, что вместе с не до поступлением средств из других источников составляет 30% сметных поступлений. Но расходная часть сметы выполнена, поскольку на начало года имелся остаток средств.
Формы расчетов — 90% поступающих средств — безналичные, 80% расхода средств составляют наличные деньги и подарки.
За отчетный период фонд получил крупный кредит, который использовал на приобретение нового офисного оборудования, имели место значительные финансовые вложения в связи с тем, что фонд стал участником некоммерческого партнерства.
Фонд имеет на балансе государственные ценные бумаги, общая стоимость которых равна 5 % доходной части его сметы.
По факту расходования бюджетных средств за год, предшествующий отчетному, в сентябре 2010 года была проверка, в результате которой было признано неправильным оформление расходования бюджетных средств и требовалось вернуть эти средства.
Задание:
Оцените риск при выборе клиента.
По внутренним стандартам аудиторской фирмы чистый риск не должен превышать 50%.
(Ввиду большой конкуренции на рынке аудиторских услуг и снижения платежеспособности клиентов аудиторская организация изменила границу чистого риска.)
Задача 5
В аудиторскую фирмы обратилось руководство торгово-закупочной фирмы, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности за отчетный период.
Официальная справка.
Фирма существует 5 лет. Согласно уставным документам эта торгово-закупочная фирма является малым предприятием с количеством сотрудников 15 человек. Учредителями экономического субъекта являются два юридических лица: российская фирма, владеющая 30% доли уставного капитала; иностранная компания, владеющая 45% доли уставного капитала, и физическое лицо с долей уставного капитала в размере 25%. Основной вид деятельности — оптово-розничная торговля. Оптовый товарооборот составляет 85% общего товарооборота. Оптовыми покупателями являются российские фирмы, на три из которых приходится 75% оборота. Фирма арендует складские и торговые помещения.
На протяжении пяти лет фирма подвергалась обязательным аудиторским проверкам, которые осуществляла аудиторская фирма “Консалтинг и аудит”. С помощью которой, два года назад осуществился перевод бухгалтерии на автоматизированный учет с персональной адаптацией стандартного компьютерного пакета к условиям бизнеса фирмы.
Задание:
На основании имеющейся официальной справки оцените степень аудиторского риска и определите области максимального риска в бизнесе экономического субъекта.
Литература
Основная:
1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.
3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.
4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.
Дополнительная:
1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008г. .
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).
3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфином РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).
4. Аудит. Учебник. , – 5-изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М., 2009.
5. Бычкова стандарты аудита, СПб.: Питер, 2009.
6. Основы общего аудита. Учебник , , 2-е изд. М.: Маркет, 2010.
7. Основы аудита Под ред. д. э.н. проф. . – Ростов Н/Д: Феникс, 2010.
8. Основы аудита. Учебник , М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010.
9. Практический аудит: учебное пособие / , . – Ростов н/Д: Феникс, 2011.
10. Кочинев : теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009.
11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.
Тема 7. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры (4 час)
Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:
1. Основные методы сбора аудиторских доказательств.
2. Как классифицируются доказательства?
3. Источники получения аудиторских доказательств.
4. Как можно классифицировать рабочие документы аудитора?
5. Использование работы эксперта.
6. Выборка при аудите.
7. Прослеживание как аудиторское доказательство.
8. Порядок получения дополнительной информации от руководства проверяемого субъекта.
9. Разъяснения, представляемые руководству проверяемого субъекта на разных стадиях аудиторской проверки.
Перечень заданий, выносимых на практические занятия:
Задача 1
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо, провели предварительную экспертизу бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
Задание:
Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.
Задача 2
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.
Задание:
Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и оплаты аудиторских услуг.
Задача 3
В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта выясняется, что на товарных складах, расположенных в Новосибирской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения учетных и фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.
Задание:
Составьте предварительный план инвентаризации и письменное разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с Вашим участием.
Задача 4
Крупное открытое акционерное общество, расположенное в Барнауле, намерено воспользоваться разовыми консультационными услугами аудиторской фирмы в г. Москве.
Задание:
Разработайте приемлемую схему взаимоотношений акционерного общества и аудиторской фирмы по оказанию консультационных услуг и возможные формы оплаты аудиторских услуг.
Задача 5
В аудиторскую фирму обращается учредитель (собственник) сети магазинов верхней одежды с целью провести инициативную аудиторскую проверку 2-х магазинов в г. ГорноАлтайске.
Официальная справка. Согласно учредительным документам инициативная аудиторская проверка магазинов должна осуществляться не реже одного раза в пять лет. В предыдущем отчетном периоде в названных магазинах г. Горно-Алтайска уже проводилась аудиторская проверка, по итогам которой в каждом магазине был создан отдел внутреннего контроля.
Задание:
Определите и обоснуйте действия аудитора по оценке степени аудиторского чистого
риска в ходе планирования предстоящей аудиторской проверки. Составьте программу проверки.
Задача 6
В конце отчетного периода бухгалтерия ЗАО “Прогресс” провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Инвентаризации было подвергнуто 375 групп ценностей из имеющихся 500. Выявленные отклонения фактических данных от учетных находятся в пределах от 3,4 до 6,7%. Руководство акционерного общества утверждает, что выявленные разницы находятся в пределах норм и объясняются погрешностями как в учетных данных, так и ошибками инвентаризации.
Задание:
Разработайте рабочую программу аудитора с указанием необходимых мероприятий и процедур для подтверждения данных инвентаризации.
Задача 7
В ходе аудиторской проверки акционерного общества обнаружены факты передачи произведенной продукции иногороднему филиалу для дальнейшей реализации. Руководство акционерного общества пояснило, что филиал является самостоятельным хозяйственным субъектом и налогоплательщиком, а объем операций, совершаемых между головным предприятием и филиалом, незначителен.
Задание:
Обоснуйте действия аудитора. В случае принятия решения о необходимости встречной проверки деятельности филиала разработайте рабочую программу аудиторской проверки.
Выделите необходимые стадии аудита с указанием порядка их проведения.
Задача 8
В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества по производству стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что акционерное общество занимается реализацией строительных материалов населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.
Задание:
Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита нового клиента.
Задача 9
Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки, исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ, если:
• общая трудоемкость проведения аудиторской проверки — 240 чел.-ч (определяется по согласованию сторон);
• необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы — 10-25%;
• среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов — 10 долл. США;
• норматив отчислений ЕСН — 26%;
• уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы —100—150%.
Задача 10
В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были выявлены следующие приблизительные объемы работ:
• аудит денежных средств и денежных документов около 60 часов;
• аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками 40 часов;
• аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов 40 часов;
• аудит затрат 80 часов;
• аудит готовой продукции и ее реализации 50 часов;
• аудит блока налогообложения и пр. регистров 40 часов;
• аудит внешнеэкономической деятельности 30 часов.
157
Задание:
Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:
• время работы аудитора — 6 часов при пятидневной неделе;
• стоимость 1 часа работы аудитора — 10 долл. США;
• стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям — 20 долл. США;
• стоимость 1 часа работы руководителя проверки — 15 долл. США;
При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте НДС — 20%.
Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.
Задача 11
В ходе независимой экспертизы незавершенного производства аудитор сумел получить доказательства:
1) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 “Основное производство”;
2) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 43 “Готовая продукция”;
3) из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора;
4) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор.
Задание:
Оцените степень надежности приведенных аудиторских доказательств.
Задача 12
В ходе независимой экспертизы хозяйственных договоров экономического субъекта аудитор получил доказательства из следующих источников:
1) из первичных данных бухгалтерского (финансового) учете экономического субъекта;
2) из устных разъяснений руководства и бухгалтерии экономического субъекта;
3) от поставщиков и покупателей продукции;
4) от банка.
Задание:
Обоснуйте действия аудитора по выбору наиболее надежных доказательств и оцените
степень надежности выбранных аудиторских доказательств.
Задача 13
В ходе аудита учредительных документов экономического субъекта аудитору потребовались протоколы заседаний Совета директоров. Руководство экономического субъекта,
ссылаясь на коммерческую тайну и конфиденциальность информации, отказалось выдать аудитору требуемые документы.
Задание:
Составьте письмо-разъяснение аудитора руководству экономического субъекта с объяснением необходимости проверки протоколов как неотъемлемой части процесса получения аудиторских доказательств.
Литература
Основная:
1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.
3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.
4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.
Дополнительная:
1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 01.01.01г. .
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).
3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфином РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).
4. Аудит. Учебник. , – 5-изд. перераб. и доп. М.: ИН-
ФРА-М., 2009.
5. Бычкова стандарты аудита, СПб.: Питер, 2009.
6. Основы общего аудита. Учебник , , 2-е изд. М.: Маркет, 2010.
7. Основы аудита Под ред. д. э.н. проф. . – Ростов Н/Д: Феникс, 2010.
8. Основы аудита. Учебник , М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010.
9. Практический аудит: учебное пособие / , . – Ростов н/Д: Феникс, 2011.
10. Кочинев : теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009.
11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.
Тема 8. Подготовка аудиторского заключения
Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:
1. Что включает в себя заключительная стадия аудиторской проверки?
2. Какие виды аудиторских заключений вы знаете?
3. Что включает в себя аналитическая часть аудиторского заключения?
4. Назовите состав аудиторского заключения.
5. Экспертное заключение.
6. Особенности заключительных документов при оказании услуг, сопутствующих аудиту.
7. Письменная информация аудитора руководству проверяемого объекта.
Перечень заданий, выносимых на практические занятия:
Задача 1
При аудиторской проверке обнаружено, что остаточная стоимость основных средств занижена на 100 тыс. руб. Удельный вес раздела “Внеоборотные активы” по отношению к валюте баланса составляет 30%. Показатель уровня существенности для валюты баланса — 1млн руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, ее влияние на формы и статьи бухгалтерской отчетности, налоговые последствия ошибки, определите возможную форму аудиторского заключения и дайте формулировку, которая в нем должна содержаться.
Задача 2
При аудиторской проверке обнаружено, что налогооблагаемая прибыль занижена на 300 тыс. руб. Оцените существенность ошибки. Единый показатель уровня существенности — 1 млн. руб.
Задание:
Определите возможную форму аудиторского заключения и дайте его формулировку в случаях, если руководство фирмы не согласилось внести исправления на основании того, что в отчетном периоде образовалась переплата налога на прибыль.
Задача 3
При аудиторской проверке обнаружено, что в фактическая себестоимость остатков материалов завышена на сумму 500 руб. Общая сумма уже обнаруженных ошибок по завышению сумм по статьям актива баланса составляет 2985 тыс. руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, ее влияние на формы и статьи бухгалтерской отчетности, налоговые последствия ошибки, укажите форму аудиторского заключения.
Задача 4
В ходе обязательности аудита при проверке счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” было обнаружено следующее: в февраля 2009 г. ЗАО “Слава”, занимающееся посреднической деятельностью, выдало своему сотруднику ссуду в размере 120 тыс. руб. на приобретение квартиры сроком на один год под 10% годовых с уплатой процентов по окончании срока кредитного договора. На момент аудиторской проверки прошло 15 месяцев.
Ссуда не была возвращена. Штрафные санкции за несвоевременный возврат денежных средств договором предусмотрены не были. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение результаты его деятельности за отчетный год.
Задание:
Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте аудиторское заключение.
Задача 5
В ходе аудиторской проверки акционерного общества было установлено, что в третьем
квартале отчетного года в связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции была произведена реконструкция производственного оборудования. Расходы на проведение реконструкции были списаны за счет себестоимости. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение акционерного общества и результаты его деятельности за отчетный год.
Задание:
Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте аудиторское заключение.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
