Учебно-методический комплекс по дисциплине "Аудит" специальность 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (стр. 6 )

11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.

Тема 8. Аудит расчетов по оплате труда

Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:

1. Какими первичными документами должны быть оформлены взаимоотношения работника и работодателя в соответствии с ТК РФ?

2. Как организовать проверку расчетов по НДФЛ?

3. Как начисляются отпускные?

4. Как рассчитать выходное пособие.

5. За что можно удержать из заработной платы работника без его согласия.

Перечень заданий, выносимых на практические занятия:

Задача 1

Фабрика по изготовлению мебели заключила договор на изготовление двух шкафов и доставку их до потребителя -–гражданина в течении двух месяцев: с 01 сентября по 30 октября. Стоимость заказа – 15000 руб. 30 октября шкафы не были доставлены. Срок задержки составил 21 день. Фабрика в добровольном порядке выплатила потребителю неустойку в размере 3% от суммы договора за каждый день просрочки. Но гражданин Цветочкин подал в суд исковое заявление о взыскании морального вреда в сумме 1000 руб.

Суд удовлетворил иск в полном объеме. Решение вступило в законную силу.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете произошедшие операции.

Задача 2

Организация ежемесячно начисляет - работнику заработную плату в размере 10000 руб. за месяц. 6 сентября 200_г. организация произвела оплату за обучение на заочном отделении ВУЗа руб.

10 октября Иванову была выдана беспроцентная ссуда в размере руб. сроком на 12 месяцев. В сентябре следующего года он одним взносом погасил заем.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете произошедшие операции.

Задача 3

Организация приобрела для своего работника путевку на санаторно-курортное лечение стоимостьюруб. Оплата за путевку произведена за счет: средства ФСС – 5000 руб., средства организации – 35000 руб., собственные средства работника – 5000 руб.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете произошедшие операции.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете произошедшие операции.

Задача 4

Иностранный гражданин 01 сентября 2011г. приехал в Россию, чтобы поработать в представительстве его фирмы до конца 2011г. В связи со сложившимися обстоятельствами, 31 мая 2011 года он был вынужден уехать.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете произошедшие операции и как правильно удержать НДФЛ.

Литература

Основная:

1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.

3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.

4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.

Дополнительная:

1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008г. .

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфином РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).

4. Аудит. Учебник. , – 5-изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М., 2009.

5. Бычкова стандарты аудита, СПб.: Питер, 2009.

6. Основы общего аудита. Учебник , , 2-е изд. М.: Маркет, 2010.

7. Основы аудита Под ред. д. э.н. проф. . – Ростов Н/Д: Феникс, 2010.

8. Основы аудита. Учебник , М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010.

9. Практический аудит: учебное пособие / , . – Ростов н/Д: Феникс, 2011.

10. Кочинев : теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009.

11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.

9. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себе-

стоимости продукции (работ, услуг)

Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:

1. Методы списания материальных ценностей на затраты.

2. Состояние управленческого учета в организации.

3. Оценка и учет незавершенного производства.

4. Регистры налогового учета.

Перечень заданий, выносимых на практические занятия:

Задача 1

При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В. П.

Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. получил в 2011 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре — 2200 руб.; стоимость ГСМ (бензин) — 5500 руб. Вся суммаруб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.11 в сумме 75 200 руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета для налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составиларуб.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 2

Проверьте правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:

• руководителем коммерческого медицинского предприятия оплачено за регистрацию предприятия — Дт 04 Кт76— 900 руб.:

• куплена компьютерная программа по ведению бухгалтерского учета на предприятии, учетная стоимость —руб. — Дт 04 Кт 76;

• утвержден авансовый отчет лица, оформлявшего покупку программы, — 1500 руб. - Дт 71 Кт 50;

• уплачено через учреждение банка консалтинговой компании за консультацию по установке и эксплуатации программы — 3000 руб. —Дт 51 Кт 76.

Составьте отчет аудитора, сделайте корректирующие записи.

Задача 3

В текущем учете организации отражена договорная стоимость строительства основного производственного цеха подрядным способом — 1 000000 руб. Для этого организация взяла долгосрочный кредит в банке, который зачислен на специальный счет “Аккредитивы”в сумме 1 руб. Составьте рекомендации аудитора по отражению операций в учете.

Задача 4

Аудитором выявлены ошибки при отражении договорной стоимости ремонта офиса резинового завода подрядным способом, составившей — 400000 руб., и произведенной предоплаты подрядчику. Помогите бухгалтеру и составьте методику аудита расчетов с подрядчиками.

Литература

Основная:

1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.

3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.

4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.

Дополнительная:

1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 01.01.01г. .

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфином РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).

4. Аудит. Учебник. , – 5-изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М., 2009.

5. Бычкова стандарты аудита, СПб.: Питер, 2009.

6. Основы общего аудита. Учебник , , 2-е изд. М.: Маркет, 2010.

7. Основы аудита Под ред. д. э.н. проф. . – Ростов Н/Д: Феникс, 2010.

8. Основы аудита. Учебник , М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010.

9. Практический аудит: учебное пособие / , . – Ростов н/Д: Феникс, 2011.

10. Кочинев : теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009.

11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.

Тема 10. Аудит продажи продукции и ее финансовых результатов

Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:

1. Как организуется проверка по счету 90.

2. Какие операции отражаются по счету 91.

3. Методы расчета выручки (“по оплате”, “по отгрузке”).

4. Налоговый учет готовой продукции и ее реализации.

Перечень заданий, выносимых на практические занятия:

Задача 1

При аудите продаж на ОАО “Восток” установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 000 от 25.03.11 отчетного года отпущена 02.04.11 офисная мебель на сумму руб. (в том числе НДС). Ранее с автотранспортным предприятие ОАО “Восток” заключило договор /4 от 10.03.09 на получение транспортных услуг на сумму руб., в том числе НДС. Согласно 04.01. за автотранспортные услуги от 21.03.11 и товарно-транспортных накладных услуга выполнена в полном объеме в марте отчетного года. Руководство ОАО “Восток” решило провести взаимозачет по договоруи № 35/4 по устной договоренности (31.03.11). Реализация мебели на сумму 180 000 руб. отражена в данных учета и отчетности за II кв.

Красноярская оптово-розничная фирма и предприятие ОАО “Восток” имеют договор, предусматривающий расчеты не денежными средствами (бартерными поставками). На проверяемое предприятие поступил 19.12.11 на общую сумму руб., в том числе НДС, отгружено ли 20.01.12 на эту же сумму (руб., в том числе НДС). В бухгалтерском учете в декабре сделана проводка:

Д-т 41 “Товары” — К-т 43 “Готовая продукция” — на сумму руб.;

в отчете за IV квартал 2011 г. и 1 квартал 2012 г. сумма не учтена.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу;

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты

проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 2

При аудите продаж в марте 2012 отчетного года по данным 000 “Свет” установлено следующее по реализации продукции собственного производства: а) остаток готовой продукции на складе на начало месяца — руб. по учетным ценам, отклонение (—) экономия —20 000 руб.; б) за месяц поступило на склад: руб. по учетным ценам, 30 000 руб. отклонение (-) — экономия; в) за месяц отгружено и оплачено покупателями: 900 000 руб. по учетным ценам, 1 руб. —цена реализации (продажи).

В марте 2012 г. перечислено за рекламу собственной продукции в газетеруб., в том числе НДС.

Представлены бухгалтерские проводки, которые нашли отражение в учетных регистрах 000 “Свет”.

Бухгалтерские проводки по данным 000 “Свет”

Д-т К-т Сумма, руб. Содержание операции

90Реализовано продукции по учетным ценам

51Поступила выручка за продукцию

51Выделен НДС

90Отражен налог на пользователей автомобильных дорог

90Списаны расходы на рекламу

Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за 1 квартал 2012 г. Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии используется метод начисления для определения выручки от реализации в целях налогообложения.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Литература

Основная:

1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.

3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.

4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.

Дополнительная:

1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 01.01.01г. .

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфином РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).

4. Аудит. Учебник. , – 5-изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М., 2009.

5. Бычкова стандарты аудита, СПб.: Питер, 2009.

6. Основы общего аудита. Учебник , , 2-е изд. М.: Маркет, 2010.

7. Основы аудита Под ред. д. э.н. проф. . – Ростов Н/Д: Феникс, 2010.

8. Основы аудита. Учебник , М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010.

9. Практический аудит: учебное пособие / , . – Ростов н/Д: Феникс, 2011.

10. Кочинев : теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009.

11. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12. Скородумов и внутренний аудит: как избежать конфликтных ситуаций. Финансовый учет и аудит, 2010, № 1.

Тема 11. Аудит расчетов с бюджетом

Перечень вопросов, выносимых на семинарское занятие:

1. Местные налоги, действующие в РА и их нормативное обеспечение

2. ЕСН – состав и нормативное обеспечение

3. НДС – когда применяется “нулевая” ставка

4. НДС – при строительстве хозяйственным и подрядным способами.

Перечень заданий, выносимых на практические занятия:

Задача 1

При аудите ОАО “Звезда” установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму руб. По данным опроса управленческого персонала по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках” сумма предполагаемого убытка не отражена.

В балансе ОАО “Звезда” на 31.12.11 показатель “Запасы” сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитурыруб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75000 руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.11 аналогичная фурнитура оценивается в общей суммеруб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68000 руб.

На основании приказов руководителя ОАО “Звезда” в течение 2011 года было перечислено на содержание спортивной команды “Футболист” 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции: Дт 84 Кт 76 .

При формировании бухгалтерской, Налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав прочих расходов

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 2

В соответствии с приказом об учетной политике организация определяет выручку от реализации (для целей налогообложения) по отгрузке. 21 марта отчетного года был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5 000 долл. США, по курсу 28 руб./долл. В учете была сделана запись: Дт сч. 62 К-т сч. 90-1 — руб. Договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату предъявления счета при условии отгрузки товаров.

Фактически продукция была отгружена только 5 апреля, когда курс доллара США составил 28,55 руб./долл. США. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 3

В результате хищения на складе торговой организации обнаружена недостача продовольственных товаров. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от вышеуказанного случая (сверх нормы естественной убыли) были списаны как прочие расходы в сумме 6 500 руб., без корректировки налогооблагаемой прибыли. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 4

Организацией в январе текущего года было получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки в сумме руб., но фактически денежные средства поступили на счет организации только в июле и были отражены в учете в составе прочих доходов на момент поступления. Каковы вывоы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 5

Бухгалтером были сделаны следующие проводки: Дт 51 Кт 60— 360000 руб. —получен аванс; Дт 60 Кт 68 —руб. — в том числе НДС; Дт 68 Кт 51 —60000 руб. — перечислен НДС в бюджет; Дт 90 Кт20— руб. — оприходована себестоимость услуг; Дт 60 Кт 90—36 000 руб. — зачтен аванс; Дт 90 Кт99— 50000 руб. — определен финансовый результат; Дт 68 Кт 60 —руб. — зачтен НДС. Проверьте правильность и полноту учета, составьте мнение аудитора.

Литература

Основная:

1. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. 6-е изд пер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

2. , , Чепик и сопутствующие услуги. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ГСПбУЭФ, 2011.

3. Аудит: учеб. пособие / , , . - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИздательствоЮрайт; Высшее образование, 2011.

4. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. , .- 3-е изд. –М.:КНОРУС, 2011.

Дополнительная:

1. Об аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон РФ от 01.01.01г. .

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 000 (ред. от 01.01.2001).

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Минфиом РФ от 01.01.2001 №46н (ред. от 01.01.2001).